Subjekt i tatimit. Kush paguan çfarë taksash

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Taksimi duhet kuptuar si një procedurë e përcaktuar me ligj për vendosjen, mbledhjen dhe pagesën e taksave dhe taksave në buxhet. Ai përfshin vendosjen e tarifave, vlerave, llojeve të pagesave, rregullave për zbritjen e shumave nga persona të ndryshëm. Konsideroni më tej se kush është tatimpaguesi.

Marrëdhëniet juridike tatimore

Kodi Tatimor nuk i përcakton ato. Ndërkohë, neni 2 i Kodit përcakton gamën e marrëdhënieve të rregulluara nga Kodi Tatimor. Ato janë të lidhura me:

1. Krijimi, futja, mbledhja e tarifave dhe taksave në Rusi.
2. Zbatimi i kontrollit tatimor.
3. Apel kundër akteve të organeve të kontrollit, mosveprimit/veprimeve të punonjësve të tyre.
4. Sjellja në llogari për kundërvajtjet tatimore.

Si subjekte të ligjit tatimor janë organizatat dhe individët - tatimpaguesit, si dhe autoritetet e autorizuara për zbatimin e funksioneve të kontrollit dhe mbikëqyrjes në fushën e taksave.

Klasifikimi

Subjektet e përfshira në marrëdhëniet juridike tatimore ndahen në 4 kategori. Sipas nenit 9 të Kodit Tatimor, atapërfshirë:

1. Qytetarët dhe personat juridikë janë taksapagues.
2. Individë dhe organizata të njohura në përputhje me Kodin si agjentë tatimorë.
3. Autoritetet tatimore.
4. Strukturat doganore.

Ky klasifikim konsiderohet i përgjithshëm. Gjithashtu, subjektet e tatimeve ndryshojnë në përbërjen e tyre ligjore, statusin tatimor, izolimin ekonomik dhe menaxherial. Për shembull, në varësi të statusit, dallohen rezidentët dhe jorezidentët. Sipas izolimit menaxherial, subjektet e tatimeve ndahen në të pavarura dhe të ndërvarura.

Individë

Siç rezulton nga informacioni i mësipërm, llojet kryesore të taksapaguesve janë individët dhe organizatat. E para përfshin:

1. Qytetarë të Federatës Ruse.
2. Të huajt.
3. Personat pa shtetësi (personat pa shtetësi).

Banorët

Këta, sipas nenit 207 të Kodit Tatimor, përfshijnë individë që ndodhen aktualisht në Rusi për të paktën 183 ditë (kalendar) për 12 muaj rresht. Periudha e qëndrimit të këtyre subjekteve të taksave në Federatën Ruse nuk ndërpritet për kohëzgjatjen e një udhëtimi afatshkurtër (deri në gjashtë muaj) jashtë vendit për trajnim ose trajtim. Pavarësisht nga kohëzgjatja aktuale e qëndrimit në vend, ushtarakët rusë që shërbejnë jashtë vendit, punonjësit e strukturave shtetërore dhe të pushtetit vendor të dërguar jashtë njihen si rezidentë.

IP

Kategoria e veçantë e subjekteve tatimore janë sipërmarrësit individualë. Ata janëindividët që kanë kaluar regjistrimin shtetëror në mënyrën e përcaktuar dhe kryejnë veprimtari sipërmarrëse pa krijuar një person juridik. Në këtë kategori përfshihen edhe noterët me profesion privat, juristë që kanë krijuar zyra avokatie. Sipas pikës 2 të nenit 11 të Kodit Tatimor, individët që kryejnë veprimtari biznesi pa krijuar person juridik, por të pa regjistruar në këtë status, nuk mund t'i referohen faktit se nuk janë sipërmarrës individualë.

Organizatat

Personat juridikë që janë taksapagues ndahen në:

1. organizatat ruse. Këto persona juridikë formohen në përputhje me dispozitat e legjislacionit vendas. Degët e tyre dhe nënndarjet e tjera të veçanta (OP) nuk zbatohen për tatimpaguesit. Në të njëjtën kohë, OP-të janë përgjegjëse për kryerjen e pagesave në buxhet në vendndodhjen e tyre.
2. Organizata të huaja. Ata quhen persona juridikë me aftësi juridike, të krijuara në përputhje me rregullat e ligjit të shteteve të huaja, si dhe organizatat ndërkombëtare, zyrat përfaqësuese dhe degët e këtyre subjekteve, të formuara në territorin e Rusisë.

Personalitet tatimor

Përben bazën e statusit të një pjesëmarrësi në marrëdhëniet juridike tatimore. Personaliteti juridik tatimor formohet nga zotësia juridike dhe juridike. Kjo e fundit është aftësia e subjektit për të kryer detyra dhe për të pasur të drejta. Kapaciteti tatimor nënkupton pjesëmarrjen personale në marrëdhëniet juridike, përgjegjësinë për shkelje të dispozitave të Kodit Tatimor.

Statusi i paguesve të taksave dhe tarifave

Si pjesëmarrës kyç në marrëdhëniet juridike tatimorepaguesit veprojnë nga njëra anë dhe shteti (i përfaqësuar nga organet e autorizuara) nga ana tjetër. Pjesëmarrja e personave të tjerë (për shembull, agjentëve të mbajtjes në burim) është fakultative. Në përputhje me nenin 19 të Kodit Tatimor, qytetarët dhe organizatat njihen si pagues, të cilëve u është besuar detyrimi për të zbritur në buxhet pagesat e përcaktuara. Sipas pikës 2 83 të Kodit Tatimor, regjistrimi i sipërmarrësve individualë dhe personave juridikë me IFTS, përfshirja e tyre në URN (regjistri i vetëm) kryhet pavarësisht nga rrethanat me të cilat legjislacioni lidh detyrimin për të paguar një ose një tjetër. taksa. Prandaj, në Federatën Ruse, një person do të konsiderohet pagues përpara se të ketë një objekt tatimi.

Tiparet dalluese të individëve dhe organizatave si subjekte të ligjit tatimor

Individët, ndryshe nga personat juridikë, nuk duhet të mbajnë regjistra kontabël. Mençuria dhe mosha nuk ndikojnë në njohjen e një individi si pagues. Me rastin e përcaktimit të objektit të taksimit për tatimpaguesit, ka rëndësi statusi i rezidentit ose jorezidentit. Në rastin e parë, zbritjet bëhen nga të gjitha të ardhurat e marra si në territorin e Rusisë ashtu edhe jashtë saj. Jorezidentët paguajnë taksa mbi fitimet e bëra vetëm në Federatën Ruse.

Përfaqësim

Paguesit kanë të drejtë të marrin pjesë në marrëdhëniet juridike tatimore personalisht ose nëpërmjet një përfaqësuesi. Autoriteti i këtij të fundit duhet të jetë i dokumentuar. Përfaqësimi, në përputhje me nenet 27, 28 të Kodit Tatimor, mund të jetë i ligjshëm ose, në përputhje me Artin. 29, përfaqësues i autorizuarsubjekt.

Persona të ndërvarur

Kjo kategori subjektesh është veçuar veçmas në legjislacion. Nëse personat njihen si të ndërvarur, organet tatimore kanë të drejtë të verifikojnë korrektësinë e zbatimit të çmimeve të përcaktuara nga palët në transaksione për qëllime tatimore. Subjektet (organizatat ose individët) konsiderohen të ndërvarur nëse marrëdhënia midis tyre mund të ndikojë në rezultatet ose kushtet ekonomike si të aktiviteteve të tyre ashtu edhe në aktivitetet e personave që ata përfaqësojnë. Për shembull:

1. Një person juridik merr pjesë tërthorazi ose drejtpërdrejt në një shoqëri tjetër ekonomike dhe pjesa totale e pjesëmarrjes është më shumë se 20%.
2. Një individ është në varësi të një tjetri në përputhje me pozicionin zyrtar.
3. Personat janë të martuar, të lidhur, birësues dhe të adoptuar, kujdestar dhe kujdestar.

Lista e subjekteve të ndërvarura nuk konsiderohet të jetë shteruese. Gjykata ka të drejtë të njohë personat si të tillë për arsye të tjera që nuk janë përcaktuar drejtpërdrejt në Kodin Tatimor, nëse marrëdhënia e tyre mund të ndikojë në rezultatet e transaksioneve që lidhen me shitjen e shërbimeve, mallrave ose punëve.

Të drejtat e paguesit

Lista kryesore e tyre përcaktohet nga neni 21 i Kodit Tatimor. Për më tepër, tatimpaguesit në Federatën Ruse kanë të drejtat e mëposhtme:

1. Të kalojë me kusht pasuritë materiale për të siguruar detyrimin për të kryer pagesat në buxhet (neni 73 i Kodit Tatimor).
2. Të veprojë si garant para organeve tatimore (neni 74 i Kodit).
3. Ji i pranishëm në nxjerrjedokumentacioni (neni 94 i Kodit Tatimor).

Përgjegjësitë e subjekteve

Kodi Tatimor parashikon detyrimet kryesore të mëposhtme të paguesve:

1. Paguani taksat siç përcaktohet me ligj.
2. Regjistrohu me IFTS.
3. Mbani gjurmët e shpenzimeve/të ardhurave në mënyrën e përcaktuar.
4. Dorëzoni deklaratat tatimore në vendin e regjistrimit me IFTS.

Mbrojtja e të drejtave

Sipas paragrafit 1 të nenit 22 të Kodit Tatimor, paguesve u garantohet mbrojtja gjyqësore dhe administrative e interesave të tyre. Rregullat për parashikimin e tij përcaktohen në Kodin Tatimor, si dhe rregullore të tjera. Këto të fundit përfshijnë:

1. FZ Nr. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Kodi doganor.

regjistër TVSH

Pas hyrjes në fuqi të Kodit Tatimor në vitin 1992, u bë i nevojshëm sistematizimi i informacionit për subjektet përgjegjëse për kryerjen e pagesave në buxhet. Në këtë drejtim janë formuar baza të ndryshme të dhënash, ndër të cilat rëndësi të veçantë ka regjistri i paguesve të TVSH-së. Kjo bazë informacioni përmban informacione për të gjithë personat e detyruar të zbresin tatimin mbi vlerën e shtuar.

Regjistri përmban të dhënat e mëposhtme për lëndët:

1. Emri.
2. Informacion rreth krijimit ose riorganizimit.
3. Informacion rreth ndryshimeve të bëra.
4. Kërkesat e dokumenteve të dorëzuara gjatë regjistrimit.

Taksa e transportit

Ai zbritet në buxhetin e rajonit. Taksa karakterizohet si pronë, e përzier, e drejtpërdrejtë. Deri në vitin 2003, taksimi i Unionit Doganor bazohej në dy pagesa - një taksë mbi pronën e individëve në lidhje me automjetet ajrore dhe ujore dhe zbritjet nga pronarët e transportit. Pas hyrjes në fuqi të kreut 28 të Kodit Tatimor, këto taksa u bashkuan në një. Taksa e transportit parashikohet nga Kodi Tatimor dhe futet në përputhje me ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse. Pas miratimit të rregulloreve rajonale, ai bëhet i detyrueshëm në të gjithë territorin e rajonit përkatës. Tatimpaguesit e transportit janë individë dhe organizata në të cilat janë regjistruar automjetet, që veprojnë si objekte taksimi. Në kategorinë e këtyre subjekteve përfshihen të gjithë personat që zotërojnë automjete mbi çdo bazë ligjore që sjell detyrimin e regjistrimit. Mund të jetë pronë, qira, etj. Objekti i tatimit është:

1. Mjete tokësore. Këto përfshijnë: motoçikleta, makina, autobusë, skuter dhe automjete të tjera vetëlëvizëse, vemje dhe automjete pneumatike, makina dëbore, makina dëbore.
2. Mjetet e ujit. Këto përfshijnë anije me vela, jahte, anije me motor, ski jet, varka me motor, varka, të tërhequra (jo vetëlëvizëse), etj.
3. Mjetet ajrore. Këto përfshijnë aeroplanë, helikopterë e kështu me radhë.

Taksa e tokës

Përcaktohet nga neni 31 i Kodit Tatimor dhe rregulloret e miratuara nga autoritetet komunale, ligjet e qyteteve federale. Tatimpaguesit e tokës janë organizata dhe individë që zotërojnë parcela toke të klasifikuara si objekte tatimi, në bazë të së drejtës së posedimit të trashëguar, pronës, të përhershme.përdorni. Të drejtat përkatëse, sipas Kodit Civil, lindin në momentin e regjistrimit shtetëror të pasurisë, përveç nëse parashikohet ndryshe me ligj. Dokumentet për regjistrimin shtetëror shërbejnë si bazë për mbledhjen e taksave. Shuma e zbritjes nuk varet nga performanca financiare e paguesit. Llogaritja merr parasysh rrethanat objektive, të cilat përfshijnë pjellorinë, vendndodhjen e vendit dhe faktorë të tjerë. Personat që zotërojnë parcela toke me të drejtën e përdorimit urgjent falas ose që u janë dhënë atyre në përputhje me një marrëveshje qiraje nuk njihen si pagues.

Tatimi mbi të ardhurat

Konsiderohet si një nga taksat më të rëndësishme që paguhet në buxhetin federal. Pagesa kryen funksione rregullatore dhe fiskale. Tatimpaguesit mbi të ardhurat ndahen në 2 kategori:

1. Organizatat e huaja që operojnë në Federatën Ruse nëpërmjet zyrave të tyre përfaqësuese të përhershme ose që marrin të ardhura nga burime në Rusi.
2. Ndërmarrjet vendase.

Mos paguani tatimin për personat juridikë që aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor, duke zbritur UTII, UST dhe tatimin e parashikuar për biznesin e lojërave të fatit.

Fitimi si objekt tatimi

Për organizatat vendase, ai njeh të ardhurat e marra minus shpenzimet e përcaktuara në përputhje me Kodin Tatimor. Për personat juridikë të huaj, të ardhurat janë të ardhura të marra nëpërmjet njësive të përhershme, të reduktuara nga kostot e këtyre njësive. Këto kosto përcaktohen edhe në përputhje me Kodin Tatimor. Për organizata të tjera të huaja fitimkonsiderohen të ardhura që janë marrë nga burime në Federatën Ruse.

Agjentët tatimor

Ata, në përputhje me nenin 24 të Kodit Tatimor, janë subjektet që kryejnë detyrat e llogaritjes, mbajtjes në burim nga paguesit dhe zbritjes së taksave në buxhetin e Federatës Ruse. Agjentët mund të jenë si organizata vendase dhe zyra përfaqësuese të përhershme të personave juridikë të huaj, si dhe individë (sipërmarrës individualë, noterë privatë dhe subjekte të tjera praktikante private me punonjës të punësuar). Statusi juridik i këtyre personave është i ngjashëm me statusin e paguesve. Megjithatë, ajo ka një numër karakteristikash dalluese. Agjentët tatimorë:

1. Ata mbajnë regjistrime të të ardhurave të grumbulluara dhe të paguara për paguesit, të mbajtura në burim dhe të zbritura në sistemin buxhetor të taksave, duke përfshirë për çdo punonjës.
2. Siguroni IFTS në adresën e kontabilitetit dokumentacionin e nevojshëm për organet e autorizuara për të kontrolluar llogaritjen, zbritjen dhe zbritjen e saktë të pagesave të detyrueshme.
3. Ata informojnë me shkrim zyrën e taksave për pamundësinë e mbajtjes në burim nga të ardhurat e paguesit dhe shumën e borxhit. Ky detyrim duhet të përmbushet brenda një muaji nga data në të cilën agjenti mori dijeni për këto rrethana.
4. Llogaritni saktë dhe në kohë, mbani taksat në burim nga fondet e paguara ndaj paguesit, transferojini ato në llogaritë përkatëse të Thesarit.
5. Të garantojnë sigurinë e dokumentacionit të nevojshëm për kryerjen e detyrave të tyre si agjentë për 4 vjet.

Për mospërputhje me ligjet tatimore, agjentët mund të jenëvihet në përgjegjësi, përfshirë përgjegjësinë penale, në përputhje me normat e ligjit rus.

Autoritetet tatimore

Ata formojnë një sistem të unifikuar për monitorimin e respektimit të dispozitave të Kodit Tatimor. Organet tatimore kontrollojnë korrektësinë e llogaritjeve, afatin dhe plotësinë e pagesës së tarifave dhe taksave në sistemin buxhetor të vendit. Sistemi i centralizuar i organeve përbëhet nga:

1. Struktura ekzekutive federale e autorizuar për të ushtruar mbikëqyrje dhe kontroll në fushën e taksave.
2. Ndarjet territoriale.

Shërbimi Federal i Taksave vepron si strukturë ekzekutive federale. Shërbimi tatimor drejtohet nga një drejtues i cili emërohet dhe shkarkohet nga Qeveria me propozim të Ministrit të Financave. Kreu i Shërbimit Federal të Taksave mban përgjegjësi individuale për kryerjen e funksioneve dhe detyrave që i janë caktuar Shërbimit. Qëllimi kryesor i veprimtarisë së strukturave tatimore është sigurimi i marrjes në kohë dhe të plotë të tarifave dhe taksave në buxhete dhe fondet ekstrabuxhetore. Organet e autorizuara veprojnë në kuadër të kompetencës së tyre, në përputhje me dispozitat e ligjit, duke përfshirë ato administrative, civile etj.

Funksionet e strukturave tatimore

Funksionet kryesore të IFTS përfshijnë:

1. Kontabiliteti për taksapaguesit.
2. Zbatimi i kontrollit tatimor.
3. Zbatimi i sanksioneve kundër shkelësve të NK.
4. Zhvillimi i politikës tatimore të qeverisë.
5. Kryerja e punës shpjeguese dhe informuese për zbatimin e dispozitave të tatimitlegjislacioni.

UTII në Rusi

Taksa e vetme është futur nga rregulloret e bashkive, rretheve urbane, qyteteve federale. UTII aplikohet së bashku me OSNO dhe zbatohet për lloje të caktuara të aktiviteteve. Taksa e vetme zëvendëson pagesën e disa llojeve të zbritjeve, thjeshton dhe shkurton kontaktet me shërbimin tatimor. Lista e objekteve të taksimit të UTII përcaktohet me ligj. Përfshin:

1. Shitje me pakicë.
2. Shërbimet veterinare dhe shtëpiake.
3. Vendosja e strukturave të reklamave të jashtme dhe reklamimi në automjete.
4. Shërbimet ushqimore.
5. Shërbimet e transportit me motor.
6. Sigurimi i vendeve tregtare dhe tokave me qira për tregti.
7. Shërbimet e mirëmbajtjes, riparimit, ruajtjes, larjes së makinave.
8. Sigurimi i vendeve për qëndrim dhe akomodim të përkohshëm.

Baza tatimore për muajin raportues përcaktohet duke shumëzuar rendimentin bazë, koeficientin e deflatorit (K1) dhe vlerën e treguesit fizik të parashikuar në legjislacionin federal, si dhe koeficientin që merr parasysh specifikat të të bërit biznes (K2). Shkalla e tatimit përcaktohet nga Kodi Tatimor dhe është 15%. Koeficienti K2 nuk duhet të jetë më i vogël se 0,005 dhe më shumë se 1. Kufijtë përkatës përcaktohen me ligj federal. Tremujori përdoret si periudhë tatimore.

taksë e vetme në Ukrainë

Personat që vendosin të bëjnë biznes sipas sistemit të thjeshtuar tatimor dhe vendosin për shtrirjen e aktiviteteve të tyre të ardhshme duhet të zgjedhin një grup të vetëm tatimor. Paguesit, të ardhurat e të cilëve nuk i kalojnë 300 mijë hryvnia në vit,bëjnë pjesë në grupin e parë. Shkalla e taksës për ta është deri në 10% të minimumit jetik (UAH 160). Grupi i dytë përfshin persona, të ardhurat vjetore të të cilëve nuk i kalojnë 1.5 milion UAH. Shkalla e tatimit është 20% e pagës minimale (deri në 640 UAH) Grupi i tretë përfshin subjekte me të ardhura deri në 5 milionë UAH në vit. Për ta janë caktuar normat e mëposhtme të qarkullimit:

• 3 % - për paguesit e TVSH-së;
• 5% - për jopaguesit e tatimit mbi vlerën e shtuar.

Grupi i katërt përfshin ish-paguesit e taksave bujqësore. Kalimi nga një grup në tjetrin mund të jetë i detyrueshëm ose vullnetar. Në rastin e parë, ndryshimi ndodh kur tejkalohet kufiri vjetor i të ardhurave.