Përdorimi i sistemit të thjeshtuar tatimor: veçoritë e sistemit, procedura e aplikimit

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Në kuadrin e këtij neni, ne do të shqyrtojmë në detaje procedurën për futjen e një sistemi të thjeshtuar tatimor - përdorimin e sistemit të thjeshtuar tatimor. Ne do të studiojmë kriteret kryesore që duhet të plotësojë një tatimpagues për të kaluar në të. Ne do të përcaktojmë se cilat dokumente duhet të paraqiten në lidhje me tranzicionin, çfarë të bëjmë nëse humbet e drejta për të përfituar nga thjeshtësimi. Përgjigjet për këto pyetje në këtë artikull.

Përkufizim

STS kuptohet si një regjim tatimor popullor, i cili nënkupton një procedurë të veçantë për llogaritjen e tatimit dhe zëvendësimin e një sërë pagesash me një taksë të vetme. Kjo mënyrë speciale u drejtohet kryesisht bizneseve të vogla dhe të mesme.

Kjo modalitet zëvendëson taksat e mëposhtme siç tregohet në tabelën më poshtë.

Organizata	IP
Tatimi mbi të ardhurat	NDFL
Pronë	Taksa e pronës për objektet që përdoren për qëllime biznesi
TVSH	TVSH

Duhet theksuar se përgjegjësitë e mirëmbajtjesraportimi dhe pagimi i taksave për punonjësit i mbetet si personave juridikë ashtu edhe sipërmarrësve individualë.

Avantazhet dhe disavantazhet e sistemit

STS është tërheqës për bizneset për shkak të ngarkesës së tij mjaft të ulët të punës dhe lehtësisë së kontabilitetit dhe raportimit.

Përparësitë e sistemit janë si më poshtë:

• normat tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor janë më të ulëta se ato të bazës;
• nuk ka nevojë t'i jepni të dhënat e kontabilitetit Shërbimit Federal të Taksave;
• mundësi për të ulur paradhëniet nëpërmjet pagesave të sigurimit;
• Intensiteti i punës i raportimit dhe i llogaritjes së taksave është zvogëluar. Raportimi përfaqësohet nga vetëm një deklaratë;
• kur përdorni objektin "të ardhura", nuk nevojitet llogaritja e kujdesshme e kostos;
• viti është një periudhë tatimore;
• kontabilitet dhe kontabilitet i thjeshtuar;
• optimizimi i barrës tatimore;
• përjashtim nga tatimi mbi të ardhurat personale për sipërmarrësit individual;
• objekti i taksimit mund të zgjidhet nga një subjekt ekonomik në mënyrë të pavarur.

Mangësitë e USN janë si më poshtë:

• kufizime në aktivitete;
• pamundësi për të hapur degë;
• mos faturoni;
• edhe nëse kompania ka një humbje për vitin, tatimi në formën e një shume minimale duhet ende të paguhet.

Kush mund të aplikojë?

Të gjitha organizatat dhe sipërmarrësit individualë mund të zbatojnë këtë regjim të veçantë, nëse nuk bien nën një sërë kufizimesh.

Lista e kategorive të tatimpaguesve që nuk mund të zbatojnë këtë regjim të veçantë është dhënë në Kodin Tatimor të Federatës Ruse:

• banka, dyqane pengjesh;
• organizata medegë;
• kompani buxhetore;
• organizata që operojnë në fushën e lojërave të fatit;
• kompani të huaja;
• kur pjesa e kompanive të tjera dhe pjesëmarrja e tyre në MB është mbi 25%;
• nëse kostoja e sistemit operativ është më shumë se 150 milionë rubla.

Ndalohet aplikimi i sistemit të thjeshtuar të taksave për ato kompani që janë të angazhuara në aktivitetet e mëposhtme:

• prodhoni mallra të akcizës;
• miniera dhe shitja e mineraleve;
• ata që kaluan në ESHN;
• me mbi 100 punonjës.

Kushtet për aplikimin e USN

Si organizatat ashtu edhe sipërmarrësit individualë mund të përdorin opsionin e thjeshtuar të llogaritjes së taksave.

Kushtet për aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor për organizatat dhe sipërmarrësit individualë janë disi të ndryshme. Ekzistojnë kufizime për numrin e punonjësve (deri në 100 persona) dhe kushtin e mospërmbushjes së një numri llojesh të punës në të cilat sistemi nuk mund të zbatohet (klauzola 3 e nenit 346.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kriteret për humbjen e së drejtës për të përdorur këtë sistem janë të ngjashme për ta: shuma e të ardhurave të marra gjatë punës nuk duhet të kalojë 150 milion rubla. (Klauzola 4, neni 346.13 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kriteret e tranzicionit për një person juridik janë si më poshtë:

• të ardhurat e marra për 9 muaj, që i paraprijnë aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, nuk i kalojnë 112.5 milionë rubla;
• vlera e mbetur e aktiveve fikse nuk i kalon 150 milion rubla;
• subjekti juridik nuk ka ndarje;
• pjesëmarrja e shoqërive të tjera në kapitalin e autorizuar të organizatës nuk duhet të kalojë njëzet e pesë për qind (përveç OJF-ve).

Për sipërmarrësit individualë, këto kufizime nuk përdoren. Edhe për ta kushtiarritja e të ardhurave maksimale për vitin nuk është përcaktuar.

Urdhri tranzicioni

Ka dy opsione tranzicioni, siç tregohet në tabelën më poshtë.

Kalimi në "të thjeshtuar" së bashku me regjistrimin	Kalimi në modalitetin "e thjeshtuar" nga mënyrat e tjera
Letra për aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor dorëzohet së bashku me dokumentet e tjera të regjistrimit. Shqyrtimi brenda 30 ditëve është i pranueshëm.	Tranzicioni mund të bëhet vetëm vitin e ardhshëm. Njoftimi duhet të dërgohet jo më vonë se data 31.12.

Nëse një kompani dëshiron të ndryshojë objektin e taksave, atëherë kjo procedurë mund të bëhet vetëm vitin e ardhshëm. Në të njëjtën kohë, duhet të paraqisni një aplikim në Shërbimin Federal të Taksave përpara datës 31 dhjetor.

Tarifat dhe procedura e shlyerjes

Formula për llogaritjen e tatimit duke përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor është e thjeshtë:

N=CHB, ku SN është norma tatimore, %

B - baza e llogaritjes së taksave, t.r.

Opsione të mundshme bastesh:

• me objektin "të ardhura" norma është 6%, mund të ulet në 1% në lëndë të ndryshme;
• me objektin "të ardhurat minus shpenzimet" norma është 15%, kufijtë e normës mund të ndryshojnë nga 5 në 15% në subjekte të ndryshme të Federatës Ruse në nivel lokal;
• rregulli i "tatimit minimal": nëse sipas rezultateve vjetore shuma e tatimit të llogaritur është më e vogël se 1% e shumës së të ardhurave, atëherë tregohet dhe paguhet "vlera e pragut minimal".

Shembull llogaritje

Të dhënat fillestare janë aktivetaksa duke përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor:

• të ardhurat për vitin arritën në 25,000 mijë rubla;
• Shpenzimet arritën në 24,000 t.r.

Llogaritja e taksës:

• llogaritja e bazës tatimore: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• llogaritja e shumës së taksës: 100015%=150 tr;
• llogaritja e taksës minimale: 250001%=250 tr.
• e pagueshme: shuma minimale prej 250k.r.

Përfitimet dhe kufizimet institucionale

Pas prezantimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, disa organizata dhe sipërmarrës individualë kanë të drejtë për përfitime shtesë. Kjo pikë duhet të merret parasysh kur vendoset për nevojën për t'iu nënshtruar dhe kryer një analizë krahasuese të mbingarkesës tatimore.

Në përputhje me procedurën për zbatimin e sistemit të thjeshtuar të taksave për ndërmarrjet në Krime dhe qytetin e Sevastopolit, ligjet vendase mund të vendosin norma tatimore të vetme preferenciale deri në vitin 2021 (klauzola 3 e nenit 346.2).

Sipërmarrësit individualë që kanë kaluar regjistrimin shtetëror për herë të parë, të cilët planifikojnë të angazhohen në fushën shkencore, punën sociale, mund të konsiderohen kategori preferenciale sipas ligjit të subjekteve përbërëse të Rusisë. Avantazhi është se ata vendosin një normë tatimore prej 0% për një periudhë deri në 2 vjet (klauzola 4 e nenit 346.20).

Por kjo kategori IP i nënshtrohet kërkesave të veçanta në formën e sigurimit të të paktën 70% të pjesës në të ardhurat nga shitjet e fituara në periudhën raportuese me një normë zero në shumën totale të të gjitha të ardhurave të fituara nga IP. Dhe gjithashtu subjekti i Federatës Ruse mund të vendosë për sipërmarrës të tillë individualë një kufi mbi të ardhurat e fituara gjatë vitit, por më shumë se 15 milion rubla.

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave kanë norma më të ulëtapagesat e sigurimit për lloje të caktuara të punës. Për të marrë përfitime të tilla, lloji i punës së një sipërmarrësi individual duhet të korrespondojë me listën e treguar në nënparagraf. 5.1 Art. 427 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Procedura për aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor

Në rastin e tatimpaguesve të regjistruar rishtazi, periudha 30-ditore përcaktohet nga data e treguar në certifikatë. Gjatë kësaj periudhe, ata duhet të paraqesin një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor. Në këtë rast, ato renditen si "të thjeshtuara" që nga momenti kur janë regjistruar në organet tatimore.

Në përputhje me procedurën për futjen e "thjeshtimit", tatimpaguesi, i cili tashmë po punon në këtë sistem, nuk duhet të marrë asnjë masë. Nëse ai nuk ka shkelur kushtet që japin të drejtën për të aplikuar sistemin e thjeshtuar tatimor, atëherë ai mund të vazhdojë të përdorë sistemin e zgjedhur tatimor derisa të njoftojë autoritetin tatimor për refuzimin. Ky njoftim pasqyrohet në foton më poshtë.

Nëse ka pasur shkelje të një ose më shumë kritereve të detyrueshme për paraqitjen e aplikimeve sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, atëherë tatimpaguesi humbet të drejtën për të aplikuar këtë sistem tatimor që nga fillimi i tremujorit në të cilin ka mospërputhje. gjetur. Më pas ai kalon në sistemin e përgjithshëm tatimor dhe duhet të njoftojë zyrën e taksave duke dërguar një mesazh në formularin 26.2-2 përpara datës 15 të muajit të parë pas fillimit të tremujorit.

Tatimpaguesi mund të kthehet në sistemin e thjeshtuar tatimor jo më herët se vitin e ardhshëm.

Një subjekt që dëshiron të zbatojë sistemin e thjeshtuar tatimor duhet të njoftojë Shërbimin Federal të Taksave për vendimin e tij. Për ta bërë këtë, Shërbimi Federal i Taksave në vendin e regjistrimit të organizatës(Adresa e regjistrimit IP) duhet të dorëzohet një njoftim në formën e 26.2-1. Njoftimi i organizatës tregon shumën e të ardhurave të fituara për 9 muaj dhe vlerën e mbetur të aktiveve fikse.

Një shembull i plotësimit të ankesës 26.2-1 tregohet më poshtë në foto.

Tranzicioni bëhet vetëm nga momenti kur fillon periudha e re tatimore. Por aplikimi mund të dorëzohet jo më herët se data 1 tetor dhe jo më vonë se data 31 tetor. Nëse tatimpaguesi vonon paraqitjen e aplikimeve, atëherë ai nuk do të mund të kalojë në sistemin e thjeshtuar tatimor.

Aplikimi duhet të tregojë objektin tatimor: "Të ardhurat" ose "Të ardhurat minus shpenzimet".

Vetëm nga fillimi i vitit të ardhshëm, tatimpaguesi mund të kalojë nga një lloj tatimi në tjetrin me kërkesë të USN. Në këtë rast, një njoftim në formularin 26.2-6 duhet të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave përpara datës 31/12.

Një aplikim mostër ofrohet më poshtë.

Periudha tatimore është një vit. Periudha e raportimit është një çerek, 6 dhe 9 muaj.

Si të kaloni nga sistemi i thjeshtuar tatimor në sisteme të tjera tatimore

Kërkesat për kalimin nga sistemi i thjeshtuar tatimor në sisteme të tjera varen nga rrethanat e këtij tranzicioni.

TC RF miraton një ndalim për zëvendësimin e regjimit USN me një sistem tjetër tatimor gjatë gjithë vitit. Përjashtimet janë si më poshtë:

• "thjeshtues" duhet të humbasë të drejtën për të aplikuar sistemin e thjeshtuar tatimor për shkak të shkeljes së atyre të specifikuara në Art. 346.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse të kritereve, në këtë rast, deri në fund të vitit, ai do të aplikojë OSNO;
• kalimi në UTII për lloje të caktuara të punës "të thjeshtuar" nga çdo datë (në një situatëkombinim i mënyrave të ndryshme sipas llojit të aktivitetit).

Nëse një "thjeshtues" dëshiron të bëjë kalimin nga fillimi i vitit në regjime të tjera, atëherë ai duhet të paraqesë një njoftim në zyrën e taksave në formularin 26.2-3. Duhet të paraqitet përpara datës 15.01.

Në rast të përfundimit të punës tregtare të shoqërisë, e cila kryhet në sistemin e thjeshtuar tatimor, ajo duhet të sigurojë formularin 26.2-8 të zyrës tatimore.

Procedura e njoftimit

Njoftimet ndërmjet Shërbimit Federal të Taksave dhe paguesit hartohen në përputhje me standardet e përcaktuara. Format e dokumenteve që lidhen me bashkëpunimin me autoritetet tatimore për zbatimin e sistemit të thjeshtuar tatimor u miratuan në përputhje me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave, datë 2 nëntor 2012 Nr. ММВ-7-3 / 829 @.

Një tatimpagues mund të paraqesë një njoftim në tre mënyra:

• gjatë një vizite personale te kreu i organizatës / sipërmarrësi individual ose përfaqësuesi i tij në bazë të një autorizimi;
• dërgimi i një letre të vlefshme me një inventar të bashkëngjitjeve;
• elektronike.

Zgjedhja e objektit

Objekti i USN janë:

• të ardhura;
• të ardhurat minus kostot.

Subjekti ekonomik mund ta zgjedhë objektin sipas gjykimit të tij.

Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 346.13 subjekti tatimor zgjidhet përpara fillimit të periudhës së llogaritjes tatimore në të cilën aplikohet për herë të parë sistemi i thjeshtuar tatimor. Në të njëjtën kohë, pas paraqitjes së një kërkese për kalimin në një sistem të thjeshtuar tatimor, tatimpaguesi mund të ndryshojë objektin e taksimit duke njoftuar Shërbimin Federal të Taksave përpara datës 20 dhjetor, i cilii paraprin vitit në të cilin është aplikuar për herë të parë sistemi i thjeshtuar tatimor.

Organizata nuk ka të drejtë të ndryshojë objektin e taksimit për tre vjet nga data e futjes së sistemit të thjeshtuar tatimor.

"të ardhurat" e USN-së janë një nga sistemet më të thjeshta tatimore. Ju duhet vetëm të mbani gjurmët e të ardhurave operative për qëllime tatimore. Kur zgjedh subjektin e taksimit "të ardhura", baza tatimore llogaritet pa marrë parasysh kostot.

Megjithatë, organizata ruan procedurat aktuale për kryerjen e transaksioneve me para në dorë dhe paraqitjen e raporteve statistikore, pavarësisht nga zgjedhja.

Taksa nënkupton normat e mëposhtme të specifikuara në Art. 346,20 Kodi tatimor i RF:

• "të ardhura" - 6%;
• "të ardhura minus kostot" - 15%.

Procedura e veprimeve

Kompanitë paguajnë tatimin në vendndodhjen e tyre dhe sipërmarrësit individualë në vendbanimin e tyre.

Algoritmi i veprimeve është si më poshtë:

1. Pagesa e paradhënies së tatimit jo më vonë se data 25 e muajit pasardhës. Këto paradhënie mund të kreditohen kundrejt pagesës së vetë taksës. E rëndësishme për tu sqaruar!
2. Plotësimi i një deklarate tatimore duke përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor kryhet sipas treguesve vjetorë. Për organizatat - jo më vonë se 31 marsi i vitit pas raportimit, për sipërmarrësit individualë - jo më vonë se 30 prilli.
3. Taksa tatimore për pagesë. Organizatat jo më vonë se data 31.03 e vitit pas raportimit, dhe sipërmarrësit individualë - jo më vonë se data 30.04 e vitit pas raportimit.

Ka mënyra të ndryshme për të paguar taksat. Është e mundur të zgjedhësh më të përshtatshmen.

Metodat e pagimit të tatimit në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor:

• përmes një banke klienti;
• ekzekutoni një urdhër pagese;
• faturë për pagesë pa para.

Përgjegjësia për shkeljet

Shkeljet e mëposhtme janë të mundshme.

Shkelje	Pasojat
Vonesë në paraqitjen e një deklarate tatimore për shkak të aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor për më shumë se 10 ditë	pezullim i operacioneve në llogari; gjobë nga 5 deri në 30% të shumës së papaguar, por jo më pak se 1000 rubla; gjoba përllogaritëse
Dështimi për të paguar detyrën	20% deri në 40% gjobë

Pyetje të njohura

Pyetjet kryesore të bëra shpesh për sistemin e thjeshtuar tatimor janë paraqitur në tabelën më poshtë.

Pyetje	Përgjigje
Nëse një organizatë pushon së funksionuari, si paguhet raportimi dhe tarifa?	Deklarata në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor formohet jo më vonë se data 25 e muajit pasardhës. Taksa paguhet jo më vonë se afati i caktuar për paraqitjen e një dokumenti tatimor
Cila është procedura për njoftimin e kalimit në një regjim tjetër për shkak të humbjes së mundësisë së përdorimit të sistemit të thjeshtuar tatimor?	Duke paraqitur një njoftim në Shërbimin Federal të Taksave brenda 15 ditëve kalendarike pas përfundimit të tremujorit në të cilin e drejta humbi
Cila është procedura për njoftimin e kalimit në një mënyrë tjetërlidhje me dëshirën vullnetare për tranzicion?	Mund të kaloni në një regjim të ri vetëm nga viti i ri, ndërsa jepni një njoftim tatimor jo më vonë se data 31 dhjetor

Shembull llogaritje

Për një paraqitje më të saktë të llogaritjes së tatimit të paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor, do të japim një shembull specifik.

Tabela tregon të dhënat fillestare të Start LLC për vitin 2018.

Periudha	Të ardhura, fshij.	Shpenzim, fshij.	Baza tatimore, fshij.
1 tremujor	750000	655000	95000
Gjysmë viti	850000	690000	160000
9 muaj	1250000	876000	374000
Viti	1780000	950000	830000

Shuma paradhënie për 1 tremujor:

950000, 15=14250 RUB

Shuma e paradhënies për totalin kumulativ të gjashtëmujorit:

1600000, 15=24000 RUB

Kemi të drejtë të zvogëlojmë shumën për gjysmë viti me shumën e paradhënieve për tremujorin e parë:

24000 – 14250=9750 RUB

Shuma paradhënie për 9 muaj:

3740000, 15=56100 RUB

Shuma totale e avancimeve për tremujorin e tretë:

56100 – 14250 – 9750=32100 RUB

Llogaritjavlerat vjetore:

8300000, 15=124500 RUB

Ul me shumën e paradhënieve për të tre tremujorët:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubla.

Kështu, në fund të vitit, Start LLC duhet të paguajë 68,400 rubla në buxhet.

Përfundim

Planifikimi për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor duhet të kryhet paraprakisht në kompani, duke studiuar të gjitha kushtet dhe kufizimet e mundshme që parashikohen në K. 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo do të ndihmojë në shmangien e gabimeve.