Si të bëni kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave: udhëzime hap pas hapi. Kalimi në sistemin e thjeshtuar tatimor: rikuperimi i TVSH-së

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Kalimi i IP në sistemin e thjeshtuar tatimor kryhet në mënyrën e përcaktuar me ligj. Sipërmarrësit duhet të kontaktojnë autoritetin tatimor në vendin e banimit. Le të shqyrtojmë më tej se cili është kalimi në sistemin e thjeshtuar tatimor, kur është i mundur dhe si ndodh.

Informacion i përgjithshëm

Një aplikim duhet të dorëzohet në autoritetin tatimor. Kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave do të ndodhë vitin e ardhshëm pas vitit raportues, nëse dokumenti depozitohet nga 1 tetori deri më 30 nëntor të periudhës aktuale. Në të, paguesi raporton për shumën e të ardhurave për 9 muajt e fundit, numrin mesatar të punonjësve të ndërmarrjes, vlerën e aktiveve jo-materiale dhe aktiveve fikse. Ka përjashtime nga ky rregull. Ato janë të vlefshme për personat juridikë të sapoformuar dhe individët e regjistruar si sipërmarrës individualë. Këto subjekte mund të dërgojnë kërkesë brenda pesë ditëve nga data e regjistrimit të tyre në organin tatimor. Data tregohet në certifikatën e regjistrimit shtetëror.

Formulari i detyrueshëm 26.2-1

Aplikimi, sipas inspektorëve tatimorë, duhet të dorëzohet. Përndryshe, si do ta dijë organi i autorizuar se paguesindryshoi sistemin e taksave? Në praktikën gjyqësore ka një sërë rastesh kur zbatimi i regjimit të ri njihet si i paarsyeshëm. Kjo për faktin se kalimi në sistemin e thjeshtuar tatimor është bërë jozyrtarisht. Megjithatë, ka zgjidhje të tjera.

Disa Gjykata Federale të Arbitrazhit njohin si kërkesë një deklaratë të depozituar të hartuar sipas sistemit të thjeshtuar tatimor për tremujorin e parë të vitit raportues. Shërbimi Federal Antimonopol i Qarkut të Moskës e shpjegoi situatën në mënyrën e vet. Gjykata, në vendimin e saj, iu referua në veçanti Art. 346.11-346.13 NK. Ata vendosën se kalimi në sistemin e thjeshtuar të taksave nga organizatat dhe sipërmarrësit individualë kryhet në baza vullnetare. Në këtë drejtim, mungesa e një f. 26.2-1 nuk do të veprojë si bazë për ndalimin e aplikimit të regjimit të ri, nëse veprimet e tjera të subjektit treguan përdorimin e këtij regjimi që nga momenti i regjistrimit të tij.

Përveç kësaj, FAS mori parasysh Art. 3 NK. Në paragrafin 7 të kësaj norme thuhet se të gjitha kontradiktat, dyshimet dhe paqartësitë duhet të interpretohen në favor të paguesit. Pasojat juridike të mosdorëzimit të kërkesës nuk janë të përcaktuara me ligj. Sidoqoftë, për të shmangur problemet dhe proceset gjyqësore, ekspertët rekomandojnë dërgimin e një njoftimi për tranzicionin. Sistemi i thjeshtuar i taksave do të jetë i vlefshëm derisa paguesi të vendosë të kthehet në sistemin e përgjithshëm. Në këtë rast, ai duhet të riaplikojë pranë autoritetit tatimor.

Koha

Autoritetet tatimore, nga njëra anë, tregojnë se f. 26.2-1 vepron si një njoftim që tregon dëshirën e paguesitbëni kalimin në USN. Legjislacioni nuk përcakton kërkesa që struktura e kontrollit të marrë një vendim në lidhje me këtë. Në të njëjtën kohë, organi tatimor thotë se do t'i dërgojë paguesit një njoftim se aplikimi i tij nuk mund të merret në konsideratë për shkak të mungesës së afateve.

Praktikë gjyqësore

Vendimet e gjykatave të arbitrazhit për çështjet që lidhen me mungesën e afatit për paraqitjen e një aplikimi për transferim janë shumë të përziera. Disa gjykata arbitrazhi njohin korrektësinë e inspektoratit tatimor, i cili i mohon paguesit të drejtën për të përdorur regjimin e thjeshtuar për shkak të kësaj. Raste të tjera vënë në dukje se humbja e afatit në vetvete nuk mund t'i heqë subjektit mundësinë për të aplikuar sistemin e thjeshtuar tatimor nëse aplikimi është ridorëzuar pas heqjes së pengesave që pengonin ndryshimin e regjimit. Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse vendosi se depozitimi i një dokumenti pas një periudhe pesë-ditore nga data e regjistrimit nuk mund të shërbejë si bazë për refuzim.

Moment i rëndësishëm

Duhet të mbahet mend se nëse dita e fundit e afatit ligjor bie në fundjavë, atëherë data e përfundimit do të jetë dita tjetër e punës pas tyre. Autoritetet tatimore shpesh e harrojnë këtë dhe refuzojnë paguesit. Në raste të tilla, ky vendim mund të kundërshtohet në gjykatën e arbitrazhit.

Raste të tjera

Ndodh që paguesi nuk ka shkelur afatin, por megjithatë është vonuar në dorëzimin e aplikimit. Kjo mund të ndodhë, për shembull, nëse autoriteti i regjistrimit ka bërë një gabim dhe ka lëshuar dokumente parësore të pasakta. Tatimpaguesi ka paraqiturnjë aplikim për kalimin në një regjim të thjeshtuar brenda pesë ditëve nga data e marrjes së dokumenteve të sakta. Në këtë rast, subjekti nuk është fajtor dhe gjykata do të mbështesë të drejtën e tij për të zbatuar regjimin e veçantë. Në disa raste, organi tatimor refuzon të pranojë aplikimin njëkohësisht me dokumentet e regjistrimit. Rasti e motivon këtë me faktin se në këtë moment subjekti nuk është i aftë ligjërisht, nuk ka PSRN dhe TIN. Megjithatë, rastet e arbitrazhit i referohen mungesës në legjislacion të ndonjë kërkese apo kufizimi për dorëzimin e dokumenteve. Prandaj, refuzime të tilla të inspektimeve mund të konsiderohen të paarsyeshme.

Riparaqitje

Shumë organizata ndryshojnë vendndodhjen e tyre, dhe sipërmarrësit individualë, respektivisht, vendbanimin e tyre. Në raste të tilla, nuk ka nevojë të ri-paraqisni një kërkesë për kalimin në "thjeshtim" në zyrën e taksave në një adresë të re. Në dispozitat e Ch. 26.2 i Kodit Tatimor nuk përcakton kërkesa të tilla. Sqarime për këtë çështje janë dhënë nga autoritetet rregullatore (Ministria e Financave, Shërbimi Federal i Taksave, Shërbimi Federal i Taksave në Moskë). Nuk ka nevojë të ri-njoftohet në fillim të periudhës së ardhshme raportuese.

Tranzicioni nga STS në TVSH

Mund të bëhet vullnetarisht ose me forcë. Në rastin e parë, kjo është e mundur nga periudha e re e raportimit. Paguesi duhet të njoftojë organin tatimor për refuzimin e tij për të aplikuar "thjeshtimin" përpara datës 15 janar të vitit në të cilin kryhet ndryshimi i regjimit. Në këtë rast plotësohet një formular tjetër, i ndryshëm nga ai me të cilin bëhet kalimi në sistemin e thjeshtuar tatimor. Rikuperimi i TVSH-së mund të jetë i detyrueshëm. Nëse fitimi i paguesit në fund të vitit është më shumë se 15 milion rubla. ose vlera e mbetur e aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale është më shumë se 100 milion rubla, ajo konsiderohet e transferuar në sistemin e përgjithshëm që nga fillimi i tremujorit në të cilin është regjistruar teprica. Njoftimi për humbjen e mundësisë për të përdorur regjimin e thjeshtuar paraqitet brenda pesëmbëdhjetë ditëve nga data e përfundimit të periudhës në të cilën është shfaqur fitimi i tepërt. Kalimi i kundërt në sistemin e thjeshtuar tatimor lejohet jo më herët se një vit pas humbjes së të drejtës së specifikuar.

Llogaritja e tatimit mbi DS në fillim të periudhës

Kur kalon në regjimin e përgjithshëm tatimor, paguesi nuk ka nevojë të rillogarisë taksat për periudhën e kaluar. Por së bashku me këtë, mund të shfaqen probleme me operacionet e papërfunduara. Në këtë rast, llogaritja e TVSH-së kryhet në varësi të pagesës dhe datës së dërgesës, në momentin e vendosjes së bazës tatimore, të fiksuar nga politika e kontabilitetit.

Nëse furnizimi i mallrave/shërbimeve kryhet gjatë përdorimit të regjimit të thjeshtuar, pagesat merren pas ndryshimit të sistemit të taksave. TVSH-ja mund të ngarkohet "në dërgesë". Në këtë rast, në momentin e dorëzimit, ndërmarrja nuk ka qenë paguese e kësaj takse. Fatura është lëshuar pa TVSH ose thjesht nuk është hartuar. Në momentin e marrjes së pagesës nuk lind detyrimi për llogaritjen e tatimit. TVSH-ja mund të llogaritet "në pagesë". Fondet merren në periudhën në të cilën kompania është paguese e kësaj takse. Dhe në të njëjtën kohë shfaqet detyrimi për pagesën e TVSH-së.

Por meqenëse fatura u përpilua gjatë periudhës së përdorimit të regjimit të thjeshtuar dhe taksa nuk u nda në të, kompania do të duhet të lëshojë dokumente të reja. Ata do të duhet të ndajnë TVSH-në. Këto fatura gjithashtu duhet t'u transferohen palëve. Këta të fundit do të kenë mundësinë të paraqesin për zbritjen e shumës së TVSH-së së paguar (nëse veprojnë si paguesit e saj).

Pagesat paraprake dhe dërgesa pas ndryshimit të modalitetit

Nëse TVSH-ja ngarkohet "në dërgesë", atëherë menjëherë në momentin e dorëzimit, kompania ka detyrimin të paguajë tatimin. Në këtë rast, organizata lëshon një faturë në të cilën është e theksuar. Nëse TVSH-ja ngarkohet "me pagesë", atëherë fondet janë marrë në kohën e përdorimit të sistemit të thjeshtuar. Ndërmarrja në këtë rast nuk ishte paguese e taksës së specifikuar. Prandaj, nuk kishte asnjë detyrim për ta hequr atë. Por në momentin e dërgesës, kompania duhet të lëshojë një faturë me TVSH të alokuar, pasi në atë moment është tashmë TVSH-pagues. Pavarësisht nga fakti se politika e kontabilitetit fikson metodën e përcaktimit të bazës së taksës mbi DS, pasi fondet merren, ndërmarrja do të duhet ta paguajë atë pas dërgesës.