Kontabiliteti: kontabiliteti i aktiveve fikse sipas sistemit të thjeshtuar tatimor

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Kontabiliteti i aktiveve fikse sipas sistemit të thjeshtuar tatimor përdoret për të ulur bazën e tatueshme. Megjithatë, kjo nuk është gjithmonë e mundur. Fakti është se ekzistojnë dy versione të sistemit të thjeshtuar.

Me sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhurat", llogaritja e aktiveve fikse nuk do të çojë në ulje të bazës së tatueshme. Në këtë rast, nuk ka kosto të tatueshme. Prandaj, me sistemin e thjeshtuar të taksave "Të ardhurat", llogaritja e aktiveve fikse mund të kryhet vetëm për të analizuar gjendjen e aktiveve. Ky informacion mund të përdoret për të marrë vendime menaxheriale. Por në sistemin e thjeshtuar të taksave "Të ardhurat minus shpenzimet" kontabiliteti i aktiveve fikse është shumë i përshtatshëm. Le t'i hedhim një vështrim më të afërt.

Karakteristikat e OS

Aktet rregullatore në fuqi në fushën e kontabilitetit, vendosën disa veçori që duhet të jenë në përputhje me OS. Asetet fikse janë pasuri materiale:

• Dizenjuar për të funksionuar për një periudhë të gjatë (më shumë se një vit).
• Përdoret për fitim.
• e amortizueshme.
• Kostoja e së cilës është mbi kufijtë e përcaktuar. Për kontabilitetin, çmimi margjinalështë fiksuar në politikën e kontabilitetit dhe duhet të jetë së paku 40 mijë rubla, në kontabilitetin tatimor shifra është më e lartë - të paktën 100 mijë rubla.

Në kontabilitetin sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, kostot e aktiveve fikse (blerja e tyre, modernizimi, përmirësimi, pajisjet shtesë, rindërtimi, riparimi) përfshihen në bazën e tatueshme, duke e ulur atë.

Shkronja e madhe

Për sistemin e thjeshtuar tatimor, kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor i aktiveve fikse kryhen, si rregull, nga organizatat. Zakonisht dokumentacioni formohet në formë të thjeshtuar, pasi ndërmarrjet janë të vogla. Sipërmarrësit individualë mund të mos mbajnë llogari. Megjithatë, ata ende duhet të përcaktojnë koston e aktiveve fikse, pasi treguesit përdoren për qëllime tatimore.

Në kontabilitetin sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, aktivet fikse llogariten me koston e tyre origjinale. Nëse sipërmarrësi mban raportim të shkurtuar, atëherë objektet llogariten:

• Me koston e formuar nga çmimi i treguar nga furnizuesi në dokumentet shoqëruese, dhe kostot e instalimit - kur blini sistemin operativ.
• Sipas shumës së pagesës për shërbimet ndaj kontraktorit - kur krijoni një objekt.

Pjesa tjetër e kostove që lindin gjatë blerjes ose krijimit të një sistemi operativ fshihen si shpenzime të tjera.

Nëse aktivet fikse llogariten plotësisht sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, kostoja fillestare, përveç shumave të mësipërme, përfshin:

• Interesi i kredisë nëse pagesa bëhet me fonde të huazuara.
• Shpenzimet e transportit.
• Shpenzimet e këshillimit.
• Tarifat dhedetyrimet (doganat, etj.).
• Shpenzime të tjera. Midis tyre, për shembull, kostoja e një udhëtimi pune për të blerë një OS.

Nëse pala tjetër (furnizuesi, kontraktori) i lëshon një faturë ndërmarrjes me TVSH, taksa përfshihet edhe në koston e objektit, pasi subjektet ekonomike që përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor nuk janë paguesit e saj.

Nuanca

Kur llogaritni aktivet fikse sipas USN, vënia në punë e një objekti kryhet në ditën kur përfundojnë aktivitetet e nevojshme të instalimit, testimit, komisionimit. Pas përfundimit të një pune të tillë, llogaritet kostoja fillestare e saj.

Dita e postimit të objektit nuk varet nga data e transferimit të dokumentacionit të kërkuar për regjistrimin shtetëror të të drejtave. Përcaktohet nga fakti i përcaktimit të st-ti OS fillestar. Ky rregull vlen vetëm për ato objekte që duhet të regjistrohen (pasuri të paluajtshme, për shembull).

Për llogaritjen e aktiveve fikse sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, përdoren forma të unifikuara dokumentesh. Ato janë një akt sipas f. OS-1 dhe kartela e inventarit f. OS-6.

Kontabiliteti i aktiveve fikse sipas sistemit të thjeshtuar tatimor: postime

Për lehtësi, transaksionet dhe llogaritë në të cilat ato janë pasqyruar janë paraqitur në tabelë.

Fakt i aktivitetit të biznesit	db	cd
Pasqyrimi i kostos së blerjes ose krijimit të një objekti	08	02, 70, 69, 10, 60
Reflektimi i madhësisëkostot e instalimit	07	60
Kalimi i një objekti për montim	08	07
Regjistrimi i një aktivi si aktiv fiks	01	08

Shuma e treguar në hyrjen e fundit është kostoja origjinale e aktiveve fikse, d.m.th. shuma totale e të gjitha kostove.

Jetë e dobishme

Në kontabilitetin sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, zhvlerësimi i aktiveve fikse ngarkohet gjatë jetës së objektit. Përcaktohet nga Klasifikuesi, i ndarë sipas grupeve.

Termi pasqyrohet në kartën e inventarit për objektin.

Amortizim

Në kontabilitetin sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, zbritjet për amortizimin e një objekti mund të bëhen në intervale të ndryshme - një herë në tremujor ose në vit. Për inventarin familjar ose industrial, fshirjet nga llogaria mund të bëhen menjëherë dhe plotësisht pas marrjes.

Amortizim fillon në muajin që pason muajin në të cilin është marrë parasysh aktivi fiks dhe përfundon pas muajit në të cilin objekti është fshirë. Për periudhën e modernizimit, riparimit, rindërtimit, ruajtjes, ri-pajisjes, përllogaritja është pezulluar.

Tabela më poshtë tregon llogaritë e përdorura për të pasqyruar amortizimin për aktive të ndryshme fikse.

Qëllimi i objektit	db	cd
Përdorimi për prodhim	20	02
Shfrytëzim për qëllime menaxheriale	26	02
Tregti	44	02

Kontabiliteti tatimor

Në mirëmbajtjen e tij, momenti kur objekti arrin në ndërmarrje është i një rëndësie të veçantë. Aseti fiks mund të mbërrijë ose përpara kalimit në sistemin e thjeshtuar tatimor ose gjatë zbatimit të këtij regjimi të veçantë.

Një tipar i kontabilitetit tatimor është se kostot e aktiveve fikse njihen pas pagesës dhe me kusht që objekti të jetë kredituar dhe operuar tashmë nga ndërmarrja.

Atribuimi i kostove të aktiveve fikse në shpenzime për qëllime tatimore kryhet në vitin kur fondet janë vënë në funksion. Për pasuritë e paluajtshme zbatohen rregulla paksa të ndryshme. Shpenzimet për të përfshihen në bazën e tatueshme vetëm pas regjistrimit shtetëror.

Një kusht tjetër për kontabilitetin tatimor është që aktivet materiale duhet të jenë të amortizueshme.

Kostoja e modernizimit, ri-pajisjes reflekton njësoj si kostoja e blerjes dhe krijimit të një objekti. Në këtë rast, duhet të udhëhiqet nga dispozitat e paragrafit 3 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor.

Marrja e një objekti nën USN

OS për qëllime tatimore pranohet me koston fillestare (si në kontabilitet). Ai transferohet në shpenzime në këste të barabarta gjatë gjithë vitit në ditën e fundit të çdo tremujori. Në varësi të kohës së kapitalizimit të aktiveve materiale, kostot mund të fshihen:

• Në 1 sq. - në 1/4 e kostos në fund të tremujorit të parë, gjysmë viti, 9 muaj. dhe viti;
• Në të dytin - 1/3 në fund të 6, 9, 12 muajve;
• Në 3 - 1/2 në fund të 9, 12 muajve;
• Në 4 - shuma totale në fund të vitit.

Marrja e një objekti përpara se të kaloni në USN

Nëse kapitalizimi i aktiveve fikse ka ndodhur gjatë periudhës kur kompania përdori aktivet fikse, fshirja e shpenzimeve për qëllime tatimore është e nevojshme në një mënyrë tjetër.

Në fund të dhjetorit të vitit të kaluar organizata funksionon nën regjimin kryesor tatimor, merret parasysh vlera e mbetur e objektit. Ky tregues pasqyrohet në kolonën 8 të Librit të të ardhurave dhe shpenzimeve.

Mënyra e transferimit të kostos në shpenzimet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor ndikohet nga periudha e përdorimit.

Nëse periudha është më pak se 3 vjet, fshihet e gjithë kostoja për vitin e funksionimit, e vendosur në momentin e fillimit të përdorimit të sistemit të thjeshtuar tatimor. 1/4 e çmimit llogaritet dhe përfshihet në shpenzime në datën e fundit të çdo tremujori. Me një periudhë 3-15 vjet, gjatë vitit të parë ata fshijnë gjysmën e kostos (12.5% për tremujor), në të dytin - 30%, në të tretin - 20%. Nëse periudha e përdorimit i kalon 15 vjet, fshirja kryhet me 10% për 10 vjet.

Shembull

Le të supozojmë se në vitin 2016 një ndërmarrje kaloi nga OSNO në USN, dhe në kohën e tranzicionit kishte një vegël makine, vlera e mbetur e së cilës në fund të dhjetorit 2015 arriti në 160 mijë rubla. Afati i përdorimit të pajisjes është 5 vjet.

Në vitin 2016, vetëm 50% e kostos merret parasysh në shpenzime - 80 mijë rubla. Kjo vlerë duhet të ndahet me 4 të barabartëpjesët. Secila prej tyre - 20 mijë rubla. – debituar në ditën e fundit të tremujorit përkatës.

Në vitin 2017, 48 mijë rubla do të transferohen në shpenzime. – 30% e çmimit të mbetur. Kjo shumë gjithashtu duhet të ndahet në 4 pjesë të barabarta (12 mijë rubla). Në vitin 2018, 32 mijë rubla do të hiqen. Kjo është 20% e artit të mbetur. Shuma gjithashtu ndahet në 4 pjesë dhe fshihet në fund të çdo tremujori për 8 mijë rubla.

Kontabiliteti i aktiveve fikse në sistemin e thjeshtuar tatimor në 1C

Siç u përmend më lart, për të pranuar një objekt për kontabilitet, ai duhet të blihet dhe të vihet në funksion. Për të njohur shpenzimet në kontabilitetin tatimor, është e nevojshme të regjistrohet fakti i pagesës për blerjen.

Për të pasqyruar operacionin e blerjes në program, duhet të hapni skedën "Blerje" dhe të krijoni një dokument "Marrja e produkteve dhe shërbimeve". Zgjidhni "Pajisjet" si lloj operimi. Në pjesën tabelare, duhet të tregoni nomenklaturën, sasinë dhe koston e objektit të blerë. Në kolonën "Llogaria" shënohet 08.04.

Për të pasqyruar pagesën, plotësohet një urdhër pagese.

Në ditën e vënies në punë të aktiveve të qëndrueshme lëshohet dokumenti "Pranim për kontabilitet". Në të, përveç informacionit të përgjithshëm për objektin, ka dy skeda. E para është kontabiliteti, dhe e dyta është kontabiliteti tatimor. Nëse llogaritari është i përgatitur mirë në veçoritë e pasqyrimit të informacionit, ai do të jetë në gjendje të plotësojë saktë të gjitha fushat. Në këtë rast, operacionet e kontabilitetit (kontabiliteti dhe taksat) në program do të kryhen automatikisht gjatë postimit të dokumentit "Mbylljaperiudhë".

Le të themi se një ndërmarrje bleu një kompjuter me vlerë 25 mijë rubla. Objekti është vënë në përdorim prodhimi më 12 shkurt 2010. Prandaj, e njëjta datë duhet të jetë në dokumentin "Pranimi për Kontabilitet".

Në skedën "OS", duhet të specifikoni emrin e aktivit. Duhet t'i caktohet një numër inventari. Për më tepër, tregohet llogaria nga e cila është debituar aktivi (08.04). Më pas, tregohet lloji i operacionit të kryer në objekt. Ky do të jetë "Pranimi për kontabilitet me komisionimin e mëvonshëm". Më pas, përcaktohet metoda për pasqyrimin e kostove të amortizimit, tregohet llogaria përkatëse në të cilën do të fshihen shumat e amortizimit.

Vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet skedës "Kontabiliteti tatimor". Në rubrikën "Kosto" (shpenzime për sistemin e thjeshtuar tatimor) të objektit duhet të tregohet vlera e plotë e çmimit fillestar të aktivit. Shuma dhe datat e pagesave të bëra në të vërtetë në aktivin fiks pasqyrohen veçmas në kolonat përkatëse. Nëse kostoja e pajisjes është shlyer plotësisht, atëherë e gjithë shuma (për shembull, të njëjtat 25 mijë rubla për një kompjuter) mund të njihet si shpenzim.

Gjëja më e rëndësishme gjatë pasqyrimit të aktiveve fikse është futja e saktë e informacionit në "Procedurën e përfshirjes së zërave në shpenzime". Programi do të ofrojë t'ia atribuojë atë shpenzimeve ose pronës së amortizueshme ose të mos e përfshijë atë në shpenzime. Nëse aktivi fiks është blerë për një tarifë, periudha e përdorimit të tij kalon një vit dhe kostoja tejkalon 20 mijë rubla, ai klasifikohet si pasuri e amortizueshme.

Në skedën "Kontabilitet", duhet të specifikoni llogaritë në të cilat do të merren parasysh operacionet e kontabilitetit dhe llogaritjes së amortizimit, si dhe mënyrën e llogaritjes së tij. Ndërmarrja nuk mund të kufizohet në metodën e zakonshme lineare. Këtu është e nevojshme të vlerësohet situata. Ka të ngjarë që do të jetë më i përshtatshëm për të llogaritur amortizimin duke përdorur metodën e bilancit reduktues duke përdorur faktorin e nxitimit.

Nëse aktivet fikse blihen me këste, kostot e tyre i nënshtrohen shlyerjes për sa i përket shumave të transferuara aktualisht tek shitësi.

Përfundim

Si rregull, kur merren parasysh aktivet fikse në një sistem të thjeshtuar, nuk ka vështirësi të veçanta. Megjithatë, ka disa konsiderata tatimore që duhen mbajtur parasysh. Një kontabilist duhet të monitorojë nga afër të gjitha ndryshimet në legjislacion.

Lehtëson ndjeshëm punën e një specialisti të softuerit 1C.