Zgjedhja e sistemit tatimor. OSN, USN dhe UTII - që është më fitimprurëse

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Zgjedhja e çdo regjimi tatimor lidhet gjithmonë me optimizimin e kostos. Çfarë duhet marrë si bazë? Çfarë taksash duhet të paguhen? Çfarë raportesh dorëzohen? Çfarë do të përfitojë? Ne do të përpiqemi t'i kuptojmë të gjitha këto çështje. Të gjithë e dinë që taksa shpesh llogaritet sipas formulës "të ardhura minus shpenzimet". Le të shohim nëse është gjithmonë kështu.

Një sipërmarrës individual është një individ që ka të drejtë të zhvillojë biznesin e tij dhe të marrë të ardhura. Nëse të ardhurat e zakonshme të një individi i nënshtrohen një tatimi prej 13%, atëherë për të ardhurat nga një kompani është mjaft e mundur të zgjidhni një sistem tatimor që do të jetë më fitimprurës.

Nuk ka asnjë taksë të vetme për të gjithë sipërmarrësit individualë: ata gjithmonë mund të zgjedhin sistemin më të përshtatshëm dhe të kalojnë në regjimet tatimore preferenciale.

Vlen të përmendet se taksat e LLC ndryshojnë pak nga sipërmarrësit individualë. Pra, si kryhet zgjedhja e sistemit tatimor.

Sistemitaksat: përkufizimi

Sistemi i taksave është procedura për mbledhjen e taksave, përkatësisht, kontributet në para që i jepen shtetit nga çdo person që merr të ardhura (jo vetëm sipërmarrësit, por edhe qytetarët e thjeshtë që marrin paga). Me qasjen e duhur, barra tatimore mund të bëhet më e lehtë për një biznesmen sesa tatimi mbi të ardhurat e një punonjësi. Çfarë janë të ardhurat minus shpenzimet? Më shumë për këtë më vonë.

Taksa vendoset vetëm kur identifikohen elementët e tatimit dhe identifikohen tatimpaguesit (neni 17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

- objekt tatimi - çdo e ardhur, fitim, që detyron të paguajë tatimin;

- baza tatimore - ekuivalenti monetar i objektit;

- periudha tatimore - periudha kohore pas së cilës zbulohet baza tatimore dhe llogaritet shuma e pagueshme;

- norma tatimore - shuma e tarifave tatimore e llogaritur për njësi bazë;

- kushtet e pagesave dhe renditja e tyre;

- procedura e llogaritjes së taksave.

Çdo sipërmarrës mund të zgjedhë nga pesë opsione tatimore.

OSN

Sistemi kryesor i taksave (BOS) është mjaft kompleks, ka një barrë të madhe tatimore, por ju lejon të angazhoheni në çdo aktivitet pa asnjë kufizim. Më i përshtatshëm për bizneset e mëdha, si dhe ata që kanë nevojë për TVSH. Zgjedhja e sistemit optimal të taksave bazohet në këtë.

Nëse një kërkesë për vendosjen e një regjimi të veçantë nuk është paraqitur gjatë regjistrimit të një biznesi, atëherëndërmarrjet do të jenë DOS.

Regjimi tatimor nuk është gjithmonë i dobishëm, veçanërisht në fillim të zhvillimit të biznesit. Organizata do të duhet të mbajë të dhëna të plota kontabël, dhe sipërmarrësit do të duhet të mbajnë jo një libër të thjeshtë që merr parasysh të ardhurat dhe shpenzimet, por gjithashtu të paguajnë taksat e përgjithshme dhe të raportojnë për to me shkrim:

- Taksa e pronës nëse organizata zotëron pasuri të paluajtshme.

- Tatimi mbi të ardhurat (20% e diferencës midis të ardhurave dhe shpenzimeve paguhet nga LLC, IP - 13% tatim mbi të ardhurat personale).

- TVSH-ja, më së shpeshti 18% për mallrat dhe shërbimet e shitura, reduktohet nga TVSH-ja që u paguhet furnitorëve.

Në çfarë baze bazohet zgjedhja e sistemit tatimor?

Më shpesh, TVSH-ja është arsyeja kryesore pse zgjidhet ose, përkundrazi, refuzohet kjo formë taksimi. Llogaritja e tij nuk është aq e lehtë, të gjitha llogaritë duhet të mbahen në mënyrë të jashtëzakonshme, raportet dorëzohen në zyrën e taksave në baza tremujore. Për të kryer të gjitha këto detyra pa marrë gjoba, një biznesmen duhet të jetë i përgatitur mirë në të gjitha ndërlikimet tatimore dhe t'i kushtojë një sasi të madhe kohe kësaj. Një opsion alternativ është të punësoni një kontabilist ose t'i transferoni këto përgjegjësi një kompanie që ofron shërbime kontabël. Nëse një sipërmarrës sapo fillon biznesin e tij, ai nuk do të jetë gjithmonë në gjendje ta përballojë atë për shkak të shpenzimeve shtesë. Në këtë rast, duhet t'i kushtoni vëmendje mënyrave të veçanta.

Pra, zgjedhja e sistemit optimal është e rëndësishmetaksimi.

USN

STS (ose sistemi i thjeshtuar i taksave) zgjidhet nga shumica e biznesmenëve fillestarë. Në këtë modalitet, është e mundur të zgjidhni dy opsione: "Të ardhurat STS" dhe "Të ardhurat STS - (minus) shpenzimet", të cilat ndryshojnë nga njëra-tjetra. Nëse zgjidhni të parën, taksa e biznesit do të jetë vetëm 6% e të ardhurave të marra. Nëse kostot e biznesit janë të vogla, atëherë ky opsion është i përshtatshëm. Për më tepër, shuma e tatimit në këtë rast mund të reduktohet nga primet e sigurimit (në të njëjtën kohë, një sipërmarrës individual në sistemin e thjeshtuar tatimor që nuk ka punonjës mund të ulë plotësisht tatimin mbi kontributet për veten e tij, dhe një sipërmarrës individual me punonjësit dhe një SH. PK në gjysmë). Nëse shpenzimet zënë rreth 60-70% të të ardhurave totale, atëherë lloji i dytë do të jetë më fitimprurës.

Një sistem i tillë, në parim, është i përshtatshëm për bizneset e vogla dhe është i përshtatshëm për shumë lloje aktivitetesh biznesi. Është më e zakonshme në mesin e biznesmenëve fillestarë. Përfitimi dhe komoditeti i tij qëndron në faktin se në vend të tre taksave paguhet vetëm një. Sh. PK-të në sistemin e thjeshtuar të taksave gjithashtu shpesh funksionojnë.

Taksa duhet të transferohet një herë në tremujor, dhe raportimi dorëzohet vetëm një herë në vit. Për më tepër, avantazhi i padyshimtë i sistemit të thjeshtuar të taksave është lehtësia e raportimit: mund ta kuptoni edhe pa pasur një kontabilist në staf. Kjo detyrë lehtësohet nga shërbimet elektronike të kontabilitetit që përgatisin raporte duke përdorur një algoritëm të thjeshtë dhe të kuptueshëm dhe i dërgojnë ato nëpërmjet internetit në zyrën e taksave. Këtu mund të hartoni shpejt akte dhe fatura për klientelën, të gjurmoni debitimet dhe faturat bankare dhe të merrni njoftimin për afrimin e afateve të raportimit. Bënieshte e mundur edhe nga celulari. Nëse ka pyetje të vështira, gjithmonë mund t'i bëni ato drejtpërdrejt në shërbim. Sipërmarrësit individualë në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk i njohin problemet me raportimin.

ECHN

Taksa bujqësore (EAT) është një sistem mjaft fitimprurës, në të cilin duhet të paguani vetëm 6% të diferencës midis të ardhurave dhe shpenzimeve. Por ai ka një aplikim të kufizuar: është i vlefshëm vetëm për ata sipërmarrës që prodhojnë produktet e tyre bujqësore ose merren me kultivimin e peshkut.

Ky lloj taksimi i ngjan një sistemi të thjeshtuar, por i përshtatet një kategorie të caktuar biznesi. Pse disa sipërmarrës individualë punojnë në UTII? Le ta kuptojmë.

UTII

Taksa e vetme mbi të ardhurat e imputuara (UTII) është një sistem në të cilin tatimi vendoset jo vetëm mbi të ardhurat e marra realisht nga sipërmarrësi, por edhe mbi të ardhurat e llogaritura nga shteti. Ekziston një kufizim për llojet e aktiviteteve: është e ndaluar të merret me tregti me shumicë, prodhim, ndërtim. Lejohen vetëm shitja me pakicë, transporti, shërbimet.

Ky sistem është i përshtatshëm për një kafene, dyqan, taksi. Nuk mund të përdoret në Moskë.

Përparësia kryesore që tërheq në këtë mënyrë është se taksa vepron si një shumë fikse që nuk varet nga të ardhurat aktuale të marra. Vlera e tij llogaritet sipas madhësisë së biznesit: numri i punonjësve dhe transporti, sipërfaqja e sallës ku kryhet tregtia. Si të zvogëloni pagesën për IP në UTII?

Përveç kësaj, ekziston mundësia e uljes së këtij lloji të tatimit mbi primet e sigurimit. Sipërmarrësit individualë me punonjës dhe organizata mund të përgjysmojnë taksën për shkak të sigurimit të paguar për çdo punonjës. Në mungesë të tyre, ju mund të ulni taksën, pa u kufizuar në kontributet që paguhen vetë.

Për të kaluar në UTII, duhet të dorëzoni një njoftim tatimor në pesë ditët e para pas fillimit të një biznesi. Por para kësaj, duhet të kontrolloni disponueshmërinë e këtij regjimi në rajonin tuaj. Një taksë e tillë nuk mund të zbatohet nëse një organizatë tjetër ka një pjesë prej më shumë se 25%, dhe nëse numri i punonjësve kalon njëqind. Raportimi dhe pagesa e taksës që i përgjigjet këtij sistemi kryhet çdo tremujor. Duke qenë se UTII është i vlefshëm vetëm për lloje të caktuara aktivitetesh, në lidhje me llojet e tjera që nuk përfshihen në këtë regjim, zbatohet një sistem i thjeshtuar ose i përgjithshëm tatimor. Për më tepër, ekziston edhe një bonus: kur paguani me para në dorë, me UTII nuk mund të përdorni kasa. Ne shqyrtuam se si sipërmarrësit individualë dhe LLC-të punojnë në sistemin e thjeshtuar të taksave, në UTII dhe çfarë tjetër ka atje?

PNS

Sistemi i taksimit të patentave (PST) është një lloj që është krijuar ekskluzivisht për sipërmarrës individualë. Është shumë e ngjashme me atë të mëparshmen, pasi nuk janë të ardhura reale ato që tatohen, por llogariten nga shteti. Llojet e aktiviteteve janë thuajse të njëjta, por ndër të tjera lejohet edhe prodhimi në shkallë të vogël: kartëvizita, prodhime qumështi, bukë, mjete bujqësore etj. Për më tepër, është i përshtatshëm për sipërmarrës individualë që marrin me qira apartamente, zhvillojnë softuer, merren me mësimdhënie, etj. Përdoret gjithashtu së bashku me DOS ose USN. Zgjedhja e sistemittatimi kur regjistrohesh është gjithmonë i vështirë.

Përparësitë e sistemit të patentave janë mungesa e pagesave tatimore çdo tremujor për rezultatet e tij dhe raportet në tatimin. Mjafton të blini një patentë të vlefshme nga një muaj në një vit dhe për këtë periudhë mund ta konsideroni veten të përjashtuar nga komunikimi me organet tatimore për këtë lloj aktiviteti. Kërkesa e vetme është pagesa në kohë e patentës dhe mirëmbajtja e veçantë e një libri që merr parasysh të ardhurat. Vlera e një patente përcaktohet nga të ardhurat e mundshme të vendosura nga autoritetet vendore. Të ardhurat fizike nuk ndikojnë në të, primet e sigurimit nuk ulin shumën e patentës. Për më tepër, ekziston një kufizim në numrin e punonjësve: jo më shumë se pesëmbëdhjetë persona, dhe të ardhurat vjetore - jo më shumë se gjashtëdhjetë milionë rubla.

Për të kaluar në këtë regjim tatimor, duhet të shkruani një aplikim në zyrën e taksave dhjetë ditë përpara. Efekti i një patente është i kufizuar në një lloj biznesi dhe një territor të kufizuar. Nëse ka një nevojë të tillë, është e mundur të merren disa patenta në të njëjtën kohë. Kur përdorni para në të njëjtën mënyrë si në sistemin e mëparshëm, përdorimi i kasave nuk është i nevojshëm. USN ose UTII - cili është më fitimprurës? Gjithçka është individuale këtu. Duhet të numërohet.

Përfundime

Çdo sistem tatimor e detyron sipërmarrësin të përmbushë një numër të madh kushtesh shumë të ndryshme, si kufiri i të ardhurave, një numër i kufizuar punonjësish, lloje të caktuara aktivitetesh, etj. Merrni parasysh të gjitha kriteret dhe zgjidhni me të vërtetënjë sistem i përshtatshëm është tashmë një detyrë e vështirë, e cila imponon edhe detyrimin e një sipërmarrësi individual që të paguajë primet e sigurimit për veten e tij. Këto të fundit transferohen në formën e zbritjeve në fondet përgjegjëse për sigurimin mjekësor dhe pensional. Çdo vit shteti llogarit një shumë fikse që duhet të paguajë një sipërmarrës individual dhe nuk ka rëndësi nëse ka punuar apo jo. Në vitin 2017, kjo shumë është 27,990 rubla. Nëse të ardhurat janë më shumë se treqind milionë në vit, atëherë kontributet do të rillogariten (1% e të ardhurave përveç kufirit).

Procedura për zgjedhjen e një sistemi tatimor

Duke trajtuar elementet dhe kërkesat kryesore të sistemeve tatimore të Federatës Ruse, është e nevojshme të vlerësohet me maturi se me cilat regjime tatimore është më afër biznesi.

Së pari, duhet të analizoni kërkesat se cili sistem është më i përshtatshëm për llojin e aktivitetit në të cilin është i angazhuar sipërmarrësi. Kështu, për shembull, OSNO, PSN, UTII dhe USN janë të përshtatshme për tregtinë me pakicë. Raportimi i IP në sistemin e thjeshtuar të taksave është mjaft i thjeshtë.

Një biznesmen mund të blejë një patentë për shërbime të prodhimit të tilla si salcice, qeramikë, artizanat, qilima, këpucë me shami, optikë, etj. Fushën më të gjerë për aktivitet e ofron një regjim i tillë i veçantë tatimor siç është sistemi i thjeshtuar tatimor.

Nga pikëpamja e formës ligjore (LLC ose IP), kufizimet do të jenë të vogla - vetëm sipërmarrësit individualë mund të blejnë një patentë (PSN), por organizatat mund të kompensojnë lehtësisht të gjitha avantazhet e saj me UTII regjimit (nëse ështëekziston në këtë rajon). Regjimet e tjera tatimore janë të disponueshme si për individët ashtu edhe për personat juridikë.

Kërkesat më serioze vendosen për numrin e punonjësve në sistemin e patentave - jo më shumë se pesëmbëdhjetë persona. Kufizimet në sistemin e thjeshtuar të taksave dhe UTII janë mjaft të pranueshme për fillim, pasi ato nuk duhet të kenë më shumë se njëqind persona.

Kufiri i të ardhurave të vlerësuara në sistemin e thjeshtuar të taksave (sistemi i thjeshtuar i taksave) ishte 79.74 milion rubla në 2016. Është mjaft i mirë, por firmat tregtare dhe ndërmjetëse nuk kanë gjasa ta përballojnë atë. Në UTII, të ardhurat nuk kanë kufizime të tilla, por lejohet vetëm tregtia me pakicë. Kufiri prej 60 milionë rubla për sistemin e patentave është i vështirë për t'u kapërcyer, duke pasur parasysh numrin e kufizuar të punonjësve, kështu që një kërkesë e tillë nuk është shumë e rëndësishme.

Nëse ka nevojë për të paguar TVSH-në (për shembull, nëse klientët kryesorë janë paguesit e saj), duhet të prireni të zgjidhni OSNO. Në këtë situatë, ju duhet të keni një ide shumë të mirë të shumës së pagesave dhe një mundësi pa probleme për të kthyer TVSH-në nga buxheti. Me këtë lloj takse, është pothuajse e pamundur të bëhet pa ndihmën e specialistëve të kualifikuar.

1) Ndonjëherë varianti i sistemit "Të ardhurat STS minus shpenzimet" mund të jetë më përfituesi në disa raste, por këtu ka një detaj të rëndësishëm burokratik - konfirmimin e shpenzimeve tuaja. Duhet të dini me siguri nëse do të jetë gjithmonë e mundur të jepni dokumente mbështetëse.

2) Pasi të jenë përzgjedhur opsionet më të pranueshme, është e nevojshme të bëhen llogaritjet paraprake të barrës tatimore. Është më mirë të kërkoni ndihmë nga profesionistë në këtë çështje.

Kriteret e përzgjedhjes

Cili sistem tatimor do të jetë më i miri për një sipërmarrës individual? Përgjigja për këtë pyetje do të jetë llogaritja individuale e taksave dhe kontributeve në çdo rast. Duhet të merren parasysh kriteret e mëposhtme:

- Forma ligjore dhe organizative - LLC ose IP.

- Kërkesat e vendosura nga sistemi i taksave.

- Prania/mungesa e punonjësve dhe numri i tyre.

- Specifikat rajonale.

- Sistemi tatimor i përdorur nga partnerët e ardhshëm, klientët potencialë, blerësit.

- Nëse do të ketë eksporte dhe importe.

- Zona e sallës ose e daljes ku ofrohet shërbimi.

- Numri i automjeteve për kamion.

- Të ardhurat e pritshme.

- Vlera e fondeve që përbëjnë bazën e bilancit të ndërmarrjes.

- Klasa e konsumatorëve dhe klientëve më të mirë.

- Përfitimet në pagesat e taksave për kategori të caktuara paguesish.

- Natyra e rregullt dhe e barabartë e të ardhurave.

- Aftësia për të dokumentuar saktë dhe rregullisht shpenzimet tuaja.

- Struktura e pagesave të sigurimit për veten dhe punonjësit tuaj.

Për të shmangur humbje të konsiderueshme financiare sa herë që është e mundur, duke zgjedhur çdo sistem, është e nevojshme, para së gjithash, të organizohet kontabiliteti i qartë dhe i rreptë.

Numri absolut i tatimpaguesve është në gjendje të punojë sipas sistemit të përgjithshëm të taksave, pasinuk ka asnjë kufizim. Por, për fat të keq, një sistem i tillë konsiderohet në thelb më i ngarkuari si nga pikëpamja financiare ashtu edhe nga ajo administrative. Është e vështirë ta marrësh parasysh, të prodhosh raporte, duhet të ndërveprosh vazhdimisht me autoritetet tatimore.

Megjithatë, për të punësuarit në fushën e biznesit të vogël, ekzistojnë regjime tatimore të veçanta (preferenciale) më fitimprurëse dhe të thjeshtuara (PSN, STS, ESHN, UTII). Janë ata që u mundësojnë vetëm bizneseve të reja ose jo shumë të mëdha të punojnë në kushte mjaft të mira.

Zgjedhja e një sistemi tatimor për LLC-të dhe sipërmarrjet individuale mund të jetë po aq e vështirë.

Mundësi për të kombinuar mënyrat

Në rast se një sipërmarrës dëshiron të zhvillojë jo një, por disa fusha të veprimtarisë së tij njëherësh, ekziston mundësia e kombinimit të regjimeve tatimore. Le të supozojmë situatën e mëposhtme: një dyqan me një sipërfaqe të vogël ka një qarkullim të mirë. Për të reduktuar barrën e saj tatimore, mund ta transferoni në PSN ose UTII (nëse është një biznes individual), ndonjëherë transporti i nënshtrohet një takse të vetme në sistemin e thjeshtuar tatimor.

Ngrihet pyetja se cilat mënyra mund të kombinohen. Kombinimet mund të jenë shumë të ndryshme: UTII (taksë e vetme mbi të ardhurat e imputuara) dhe OSNO, STS dhe PSN, UTII dhe STS, etj. Megjithatë, ka edhe ndalime për kombinimin e regjimeve të tilla si ESHN me sistemin e thjeshtuar tatimor dhe tatimin bazë, tatimin e thjeshtuar me tatimin bazë.

Është gjithashtu jashtëzakonisht e rëndësishme, kur zgjedh një sistem të përshtatshëm tatimor, të merren parasysh specifikat rajonale. Të ardhurat e mundshme vjetore për UTIIPSN, si dhe norma e diferencuar e taksave sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, përcaktohen nga autoritetet lokale rajonale. Ndonjëherë në një qytet fqinj, i vendosur në territorin e një komune tjetër, shumat e pagesave të taksave ndryshojnë shumëfish. Ndonjëherë ka vërtet raste kur është më mirë të hapësh një biznes në një rajon fqinj.

Kështu, kur zgjedh një sistem tatimor, duhet të marrësh parasysh shumë faktorë. Është mirë të kërkoni këshilla nga një specialist i cili do të marrë parasysh të gjitha karakteristikat individuale të biznesit që po ndërmerret dhe do të ofrojë opsionin më të përshtatshëm, duke përcaktuar edhe perspektivat për zhvillimin e biznesit.