Detyrim tatimor i shtyrë - çfarë është?

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2025-01-24 13:25

Rregullat në përputhje me të cilat kontabilizimi i të ardhurave dhe shpenzimeve për qëllime tatimore dhe përgatitja e pasqyrave financiare kanë një sërë diferencash. Në këtë drejtim, shumat e pasqyruara në disa dokumente nuk përkojnë me treguesit e të tjerëve. Prandaj, shpesh ka vështirësi në përgatitjen e raporteve.

PBU 18/02

Kjo dispozitë u prezantua për të pasqyruar diferencat në shumat e taksave në raportim. PBU i dallon treguesit në të përhershëm dhe të përkohshëm. Të parat përfshijnë të ardhura/shpenzime që pasqyrohen në kontabilitet, por nuk merren kurrë parasysh në llogaritjen e bazës tatimore. Ato mund të merren parasysh edhe gjatë përcaktimit të kësaj të fundit, por nuk janë objekt i fiksimit në dokumentacionin kontabël. E përkohshme i referohet arkëtimeve/kostove që tregohen në pasqyra në një periudhë, dhe për qëllime tatimore pranohen në një periudhë tjetër kohore. Këto diferenca rezultojnë në një detyrim tatimor të shtyrë. Kjo PBU parashikon gjithashtu një procedurë të caktuar për pasqyrimin e zbritjeve nga fitimet. Shpenzimet/të ardhurat e kushtëzuara janë të barabarta me produktinnormat e pagesës në buxhet dhe fitimi kontabël. Ky rregullim ndikohet nga aktivet tatimore të shtyra dhe detyrimet tatimore të shtyra, si dhe nga diferencat e përhershme. Si rezultat, përcaktohet shuma, e cila pasqyrohet në deklaratë.

Terminologji

Detyrimi tatimor i shtyrë është ajo pjesë e zbritjes në buxhet, e cila në periudhën e ardhshme duhet të çojë në një rritje të shumës së pagesës. Për shkurtësi, shkurtesa IT përdoret në praktikë. Një detyrim tatimor i shtyrë është një diferencë e përkohshme që ndodh nëse të ardhurat në pasqyrat financiare para tatimit janë më të mëdha se në deklaratë. Për të përcaktuar treguesin, përdoret formula:

IT=norma e zbritjes së fitimit x diferenca kohore.

Detyrim tatimor i shtyrë: Llogaria

Dokumentacioni kontabël parashikon një artikull të veçantë për të cilin pasqyrohet TI. Ky është sch. 77. Detyrimet tatimore të shtyra në bilanc janë paraqitur në rreshtin 1420. Në pasqyrën e të ardhurave kjo vlerë është pasqyruar në rreshtin 2430.

AJO

Nëse diferenca e zbritshme shumëzohet me shkallën e zbritjes, rezultati është shuma e paguar tashmë në buxhet, por që do të kreditohet në periudhën e ardhshme. Kjo vlerë quhet aktiv i shtyrë. SHE - një ndryshim pozitiv midis zbritjes aktuale, aktuale dhe shpenzimit të kushtëzuar në shumën e llogaritur nga fitimi. Është fshirë nga llogaria. 09. Nese parashikohet amortizimi ne ciklin e ardhshem, atehere ne kontabilitet nuk ngarkohet ne aktivet fikse, por netaksa - e llogaritur.

Diferenca në kohë (IT)

Përcaktohet në mënyrë të ngjashme me metodën e dhënë për TI. Megjithatë, kjo sasi ka shenjën e kundërt. Një detyrim tatimor i shtyrë është një shumë që rezulton në pagesa më të larta në buxhet në periudhat e ardhshme. Këto zbritje do të duhet të paguhen më vonë.

Specifikat

Detyrimet tatimore të shtyra janë kontabilizuar në periudhën në të cilën kanë lindur diferencat përkatëse. Për të kuptuar më mirë thelbin, mund të merrni TVSH-në mbi fitimet kur përcaktoni momentin kur shfaqen shumat që do të zbriten në buxhet në ciklin e ardhshëm. Si zbritje në të ardhmen, TVSH-ja pasqyrohet në llogari. 76. Ai rregullohet në të njëjtën mënyrë, vetëm sipas nenit 77.

Rregullimet

Në procesin e reduktimit ose eliminimit të diferencave të përkohshme, detyrimi i shtyrë gjithashtu do të ulet. Në analitikën e artikullit, informacioni do të rregullohet. Me nxjerrjen jashtë përdorimit të një zëri të një aktivi ose pasivi për të cilin janë bërë përllogaritje, këto shuma nuk do të ndikojnë në shumën e përllogaritjes në periudhat e ardhshme. Në raste të tilla, TI shlyhet. Detyrimet e shtyra pasqyrohen në llogarinë e fitimit dhe humbjes. Ato shfaqen në llogarinë e debitit. 99. Në të njëjtën kohë, krh. 77 janë kredituar. Në periudhën raportuese, në procesin e përcaktimit të treguesit në linjën 2420, futet shuma e shlyer dhe treguesi i TI-ve të sapolindura. Gjatë plotësimit të rreshtave 2430, 2450 duhet të përdoret rregulli "debit-kredi". Sipas 09 dhe 77 nga qarkullimi në hyrjezbritni koston, më pas përcaktoni shenjën e rezultatit. Në raportim, në rreshtat përkatës, tregohet një vlerë pozitive ose negative (në kllapa). Nëse TI ndryshon në drejtim të rritjes, zbritja nga fitimi do të ulet. Dhe anasjelltas, nëse zvogëlohet, pagesa do të rritet.

Zbritje aktuale nga fitimet

Përbëhet nga shuma e paguar realisht në buxhet brenda periudhës raportuese. Kjo vlerë llogaritet në bazë të madhësisë së të ardhurave/shpenzimeve të kushtëzuara, si dhe rregullimeve të saj për treguesit e përdorur në formimin e IT, IT dhe pagesave fikse. Prandaj, për llogaritjet, zbatoni formulën:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

Modeli i llogaritjes është përcaktuar në PBU 18/02, në paragrafin 21. Ju mund të kontrolloni korrektësinë e llogaritjes duke përdorur një formulë alternative:

TN=të ardhura të tatueshme për periudhën raportuese x norma e zbritjeve në buxhet.

Nëse një organizatë nuk kryen pagesa të rregullta tatimore, atëherë diferenca absolute midis shumës nocionale të llogaritur nga fitimi dhe asaj aktuale do të jetë e barabartë me IT - IT. Ky tregues do të ndikojë në shumën e zbritjeve aktuale.

Detyrim tatimor i shtyrë: transaksione

Në përputhje me strukturën e raportimit të fitimit dhe humbjes, ekuacioni NP=BP + SHE - TNP - IT përdoret për të përcaktuar të ardhurat neto, në të cilin:

• BP - fitimi i kontabilitetit;
• TNP - aktualetaksa.

Kjo formulë përdor SHE dhe IT, të cilat pasqyrohen në bilanc në:

• DB sch. 09 numërimi i Cd-ve. 68;
• db kap. 68 cd sc. 09;
• db kap. 68 cd sc. 77;
• db kap. 77 Cd numër. 68.

Ato kanë një ndikim në shumën e zbritjeve nga fitimet. Megjithatë, këta zëra nuk kanë të bëjnë me të ardhurat neto. Për të pasqyruar metodën e llogaritjes së zbritjes aktuale nga fitimi dhe në të njëjtën kohë gjenerimin e informacionit mbi faturat për shpërndarje, mund të tregoni 2 pozicione. Ato janë, në fakt, detyrime dhe aktive tatimore të shtyra që kanë ndikuar në llogari. 99 dhe 68. Në të njëjtën kohë, IT lejohet të hyjë në një linjë të lirë ose në një shënim shpjegues.

Zbatim praktik

Si tregohet detyrimi tatimor i shtyrë? Një shembull mund të jepet si më poshtë. Le të themi se një organizatë ka blerë një program kompjuterik. Kostoja e softuerit - 8 mijë rubla. Në të njëjtën kohë, zhvilluesit kufizuan periudhën e përdorimit të programit. Në lidhje me këtë, drejtori i ndërmarrjes urdhëroi që të fshihen kostot e blerjes së softuerit për dy vjet. Në dokumentacionin financiar shuma përfshihet në kostot e shtyra. Në kontabilitetin tatimor lejohet të shlyhet kostoja e programit në një kohë si shpenzime. Si rezultat, pati një ndryshim të përkohshëm. Pagesa e kushtëzuar nga fitimi do të jetë më e lartë se ajo aktuale me vlerën e IT: 8000 x norma e zbritjes. Kjo do të pasqyrohet në dokumentacionin financiar si më poshtë:

• Dt sch. 99 Cd sc. 68 (09) – pagesa e kushtëzuar;
• Dt sch. 68 (09) 77 -IT.

Në këtë rast, zëri, i cili pasqyron shumën e pagesave të ardhshme, vepron si një bilanc pasiv. Ai grumbullon shuma tatimore që i nënshtrohen pagesës shtesë në periudhat e ardhshme. Është shlyer në ciklet e ardhshme. Në këtë shembull, programi kompjuterik është përjashtuar nga raportimi tatimor. Prandaj, nuk ndikon në kostot e ndërmarrjes në asnjë mënyrë. Në kontabilitet, përkundrazi, shlyerjet zbatohen vetëm për një pjesë të caktuar të programit, e cila bie në periudhën aktuale financiare. Informacioni shfaqet në mënyrën e mëposhtme:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - pjesë e kostos së programit kompjuterik (pa përfshirë TVSH-në);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - zbritje e vlerës së shtuar.

Në një situatë të tillë, shuma e pagesës aktuale në buxhet do të jetë më e madhe se ajo e kushtëzuar. Një pjesë e kësaj të fundit duhet paguar. Në postime, fitohet një qarkullim debiti.