Rimbursim i TVSH-së kur eksportoni nga Rusia: procedura dhe skemat

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Organet tatimore i kushtojnë vëmendje të veçantë verifikimit të shumave të TVSH-së gjatë eksportit. Meqenëse operacionet për shitjen e mallrave jashtë vendit i nënshtrohen TVSH-së në një mënyrë të ndryshme. Taksa llogaritet dy herë: në vendin e destinacionit dhe në vendin e origjinës. Në Rusi, TVSH-ja rimbursohet për eksportet. Çfarë është ajo, lexoni më tej.

Parimet e taksimit

Në vendin e destinacionit, taksa vendoset për të gjitha mallrat e importuara. Paguhet nga përdoruesi përfundimtar. Në vendin e origjinës, të gjitha mallrat vendase i nënshtrohen TVSH-së, pavarësisht nga vendi ku do të konsumohen. Mungesa e detyrimeve të eksportit është tregues i tregtisë së lirë. Megjithëse Rusia nuk është anëtarësuar në OBT, ende duhet të merren parasysh këto parime të taksimit të transaksioneve të huaja ekonomike. Në Rusi, të gjitha transaksionet e eksportit i nënshtrohen një norme zero.

rimbursim i TVSH-së në eksport: diferencat nga porosia e përgjithshme

Së pari, për të konfirmuar faktin e operacioneve të eksportit, tatimpaguesi duhet të paraqesë një deklaratë në Shërbimin Federal të Taksave. Ai siguron një llogaritje të shumës së tepërt të tatimit që është e rimbursueshme.

E dyta, pas dhëniesdokumentet, një kontroll i detajuar i organizatës për pajtueshmërinë me kërkesat e deklaruara kryhet brenda tre muajve pas mbledhjes së dokumenteve. Në bazë të rezultateve të kontrollit, merret vendimi përfundimtar.

Së treti, rimbursimet e TVSH-së për eksportet nga Rusia kryhen duke transferuar shumën në llogarinë e tatimpaguesit ose duke kredituar shumat e paguara kundrejt pagesave të ardhshme.

Apliko tarifën

Lista e mallrave për të cilat zbatohet norma zero është paraqitur në Art. 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ju mund ta përdorni këtë tarifë vetëm nëse mallrat ndodhen në territorin e Federatës Ruse përpara dërgesës. Për të përdorur skemën preferenciale, duhet të dorëzoni një paketë dokumentesh në tatimin brenda 180 ditëve pas kalimit të kufirit. 20 ditë të tjera të periudhës tjetër tatimore ndahen për të siguruar një kthim "zero".

Shembull

LLC nënshkroi një kontratë për furnizimin e pajisjeve në Iran. Organizata i përgatiti dokumentet më 24 gusht 2014. Afati skadon më 27 gusht 2014. Eksportuesi duhet të sigurojë dokumente nga 1 deri më 20 shtator.

Zbatimi i normës zero është një detyrë dhe jo një e drejtë e tatimpaguesit. Nëse dokumentet nuk mblidhen në kohë, atëherë organizata do të duhet të paguajë tatimin me shpenzimet e veta.

Llogaritja e bazës

Përcaktimi i bazës tatimore kryhet në momentin e shitjes së mallit në ditën e fundit të muajit të mbledhjes së dokumenteve. Të ardhurat konvertohen në rubla me kursin e këmbimit të Bankës Qendrore në datën e pagesës për dërgesën. Pagesat paradhënie për dërgesat e eksportit nuk përfshihen në bazë.

Lista e dokumenteve që konfirmojnë të drejtën për të marrë një rimbursim të TVSH-së kur eksportoni nga Rusia është paraqitur në Art. 165 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Këto përfshijnë:

• kontratë me një kompani të huaj;
• deklaratë bankare që konfirmon marrjen e të ardhurave;
• deklaratë doganore;
• dokumentet e transportit me shenja doganore.

Kontratat

Operacionet e eksportit kryhen në bazë të një kontrate shitjeje, dërgese ose shkëmbimi. Asnjë klauzolë tatimore nuk mund të përfshihet në asnjë nga dokumentet. Lejohet ligjërisht të lidhni kontrata me degët e kompanive të huaja të vendosura në territorin e Federatës Ruse. Nëse transaksioni kalon përmes një agjenti komisioni, atëherë duhet të siguroni gjithashtu një kopje të marrëveshjes me agjentin.

Deklaratë bankare

Deklarata bankare, megjithëse është një dokument mbështetës, nuk përmban të gjithë informacionin mbi transaksionin. Për më tepër, duhet t'i bashkëngjitni një urdhër pagese ose një mesazh të shpejtë. Shërbimi Federal i Taksave kërkon një ekstrakt vetëm për transaksionet e shkëmbimit.

Nëse të ardhurat vijnë nga një palë e tretë, atëherë është e nevojshme të paraqisni një marrëveshje agjencie midis kompanisë së huaj dhe paguesit. Meqe ra fjala. Që nga viti 2006, të gjitha operacionet e eksportit duhet të paguhen nga blerësi nga llogaria rrjedhëse.

Deklaratë doganore

Ky dokument duhet të përmbajë shenjat e autoriteteve doganore që kanë lëshuar mallrat. Në rast të humbjes së dokumenteve, eksportuesi mundmerrni konfirmimin me shkrim të faktit të eksportit të mallrave.

Dokumentet e transportit

Transporti ndërkombëtar mund të kryhet me mënyra të ndryshme transporti. Për secilën prej tyre lëshohet një faturë përkatëse:

• fatura e ngarkesës e rregulluar nga Konventa për Transportin e Mallrave nga Deti;
• fatura ajrore u zhvillua nga Konventa për Unifikimin e Rregullave të Transportit Ajror;
• CMR lëshohet për çdo dorëzim automatik;
• frachtbrief origjinal është hartuar sipas rregullave të Ligjit Federal Nr. 18 "Karta e Transportit Hekurudhor".

Kopjet e dokumenteve të transportit duhet të përmbajnë shenja nga autoriteti doganor.

Shuma e zbritjeve

Rimbursimi i TVSH-së kur eksportohet nga Rusia kryhet në shumën e zbritjeve. Meqenëse norma për transaksione të tilla është 0%, e gjithë shuma e TVSH-së "input" është e rimbursueshme.

Shuma të rimbursueshme të taksave të paguara për mallrat e blera në territorin e Federatës Ruse. Në këtë rast, eksportuesi duhet të mbajë regjistra të veçantë të TVSH-së "në hyrje". Zakonisht, për këto qëllime hapen nënllogaritë në llogarinë 90 “Shitje” dhe 19 “TVSH”. Shpërndarja e shpenzimeve të përgjithshme të biznesit kryhet në raport me fitimet nga eksporti ose koston e tij në vëllimin total.

Shembull

Në gusht 2013, LLC bleu mallra me vlerë 200 milion rubla. TVSH e përfshirë. Janë plotësuar të gjitha kushtet në të cilat kryhet rimbursimi i TVSH-së gjatë eksportit nga Rusia. Organizata dorëzoi një deklaratë "zero" dhe bëri shënimet e mëposhtme në të dhënat e kontabilitetit:

- DT68 KT19 - 30, 508 mijë rubla. -taksa e zbritshme.

Në shtator 2013, LLC nënshkroi një kontratë ndërkombëtare dhe tashmë më 6 shtator mori një paradhënie në shumën prej 50 mijë dollarë. Grupi i parë i mallrave kaloi doganën më 26 shtator. Në të njëjtën ditë, organizata filloi mbledhjen e dokumenteve.

Kontabilisti përgatiti fatura për mallrat e blera në shumën prej 327,778 mijë rubla. (TVSH 50 mijë rubla), 131, 111 mijë rubla. (TVSH 20 mijë rubla) në gusht dhe 655,556 mijë rubla. (TVSH 100 mijë rubla) në shtator. Në deklaratën tatimore, shuma e TVSH-së duhet të zvogëlohet me 70 mijë rubla. taksa e paguar në faturën e shtatorit nuk bie në periudhën aktuale të raportimit.

Nëse deklarata parësore ishte depozituar tashmë, do të duhej të hartohej një rregullim. Për këtë, bëhet një hyrje në BU DT19 KT68 - 70 mijë rubla. Shuma e TVSH-së në llogarinë e shtatorit duhet të transferohet në nën-llogarinë e TVSH-së "hyrëse": ДТ19 KT19 - 170 mijë rubla. Kështu duket shkurt procedura për rimbursimin e rimbursimit të TVSH-së gjatë eksportit të mallrave.

Eksporti nuk u konfirmua

Nëse në ditën e 181-të nga data e dërgesës organizata nuk ka mbledhur një paketë dokumentesh, ajo duhet të llogarisë tatimin mbi fitimet e eksportit në një normë prej 18 ose 10%. Në këtë rast, të ardhurat konvertohen në rubla me kursin zyrtar të këmbimit. Pagesa duhej të merrej nga buxheti në datën 20 të muajit pas zbatimit. Për periudhat e kaluara, një "sqarim" me një normë 0% i paraqitet Shërbimit Federal të Taksave. Nëse shuma e kërkuar e TVSH-së nuk është në llogarinë "e brendshme", atëherë organizata do të duhet gjithashtu të paguajë një gjobë. Tarifohet nga data 21 e muajit pasardhës pas dërgesës. Të gjitha tarifat duhet të paguhen nga fitimet e organizatës.

Postimet e mëposhtme janë bërë në BU:

- DT91 KT68 - Llogaritja e TVSH-së.

- DT68 KT51 - transferimi i taksës në buxhet.

Për më tepër, do t'ju duhet të transferoni TVSH-në "input" midis nënllogarive.

Mbigarkesë

Për të lëshuar një rimbursim të TVSH-së kur eksportoni një makinë nga Rusia, përdoret një skemë mbiçmimi. Sa më i lartë të jetë çmimi në dokumente, aq më shumë TVSH do të rimbursohet. Në të njëjtën kohë, ekziston një kusht i detyrueshëm - të ardhurat nga valuta duhet të shkojnë saktësisht në llogarinë e eksportuesit. Në këtë rast, do të shfaqet një artikull shtesë shpenzimi. Do t'ju duhet t'i paguani shtetit një përqindje të të ardhurave nga valuta. Kështu rimbursohet TVSH-ja kur eksportoni një makinë nga Rusia.

Eksport i pronësisë intelektuale

Eksporti i punimeve nuk është subjekt i deklarimit. Përjashtim bëjnë rastet kur është e nevojshme kthimi i paradhënies së transferuar nga blerësi. Në raste të tilla:

• është lidhur një kontratë për ofrimin e shërbimeve të marketingut,
• rezultatet regjistrohen në një disk, i cili duhet të bartet në doganë;
• fakti i të pasurit një disk është i fiksuar në deklaratë.

Deklarata më pas tregon shuma prej disa mijëra dollarësh për rimbursimin e TVSH-së kur eksportohet nga Rusia. Kjo skemë zbatohet edhe kur importohen mallra.

Pasojat e përdorimit të skemave të tilla janë shtrëngimi i kërkesave në legjislacion. Nëpër të parandaluar pastrimin e parave, futen rregulla të reja për kontabilizimin e tatimit të rimbursueshëm. Jo shumë kohë më parë, u shfaq një rregull sipas të cilit çdo eksportues mund t'i bëhet një rimbursim tatimor, me kusht që shuma e paguar më parë e TVSH-së duhet të shkojë në buxhet.

Po shqyrtohet gjithashtu opsioni i hapjes së llogarive speciale, tek të cilat do të transferohen rimbursimet e TVSH-së kur eksportohen nga Rusia.