Kontraparta tatimore. Partnerët problematikë. Shërbimi Federal i Taksave: kontrolli i palës tjetër

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Pala tjetër është një nga pjesëmarrësit kryesorë në transaksion. Ai merr përsipër detyrime në përputhje me kontratën e lidhur. Çdo subjekt që ka nënshkruar marrëveshjen do të veprojë si një palë kundër palës tjetër në transaksion.

Vlerësimi i rrezikut

Zgjedhja e duhur e palës tjetër ndikon në të drejtën e paguesit për të marrë një zbritje tatimore të TVSH-së. Në këtë drejtim, ushtrimi i diskrecionit është i një rëndësie të veçantë gjatë përfundimit të një transaksioni.

Organi kryesor i kontrollit në fushën e taksave dhe tarifave është Shërbimi Federal i Taksave. Verifikimi i palës tjetër në Shërbimin Federal të Taksave kryhet në një sistem të automatizuar.

Skema e punës së saj është si më poshtë. Sistemi krahason zbritjet tatimore që ka kërkuar paguesi për blerjet e tij me informacionin nga faturat e shitësit - palës tjetër tatimore.

Nëse ky i fundit nuk ka paraqitur një deklaratë ose nuk ka pasqyruar të dhënat e transaksionit në Librin e Shitjeve, ose janë zbuluar mangësi të tjera domethënëse, autoriteti i kontrollit bën pretendime ndaj blerësit.

Kontrollet e Administratës Federale të Taksavegjatë kryerjes së inspektimeve, shërbimet marrin parasysh një sërë rrethanash që mund të bëhen dëshmi se paguesi merr përfitime të pajustifikuara.

Çdo subjekt biznesi duhet të kuptojë rrezikun. Gjatë zgjedhjes së një partneri biznesi, vëmendje e madhe duhet t'i kushtohet pasojave që mund të lindin pas përfundimit të transaksioneve të caktuara.

Rregulloret

Kontrapalët tatimore-"efemere" mund të shkaktojnë dëme të konsiderueshme si për paguesit ashtu edhe për shtetin në tërësi. Qëllimi i këtyre partnerëve të paskrupullt është evazioni fiskal. Paguesi, nga ana tjetër, do të duhet të provojë vlefshmërinë e përfitimit kur llogarit shpenzimet ose rimbursimin e TVSH-së.

Organet e kontrollit të Administratës Federale të Shërbimit Tatimor në veprimtarinë e tyre udhëhiqen nga dispozitat e Dekretit të Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit nr. 53 (datë 12 tetor 2006). Ky dokument përmban shenja kryesore të keqbesimit të një pale tatimore.

Për paguesit, ata mund të përdorin kriteret e rrezikut të vetëvlerësimit të disponueshëm publikisht të përdorura nga autoritetet e kontrollit kur zgjedhin vendet për inspektime në terren.

Rekomandime të përgjithshme

Si të mos bëheni partner i një pale problematike? Autoritetet tatimore kanë zhvilluar disa rekomandime për paguesit.

Së pari, përpara transaksionit, duhet të kërkoni kopje:

1. Certifikata e regjistrimit shtetëror.
2. Karta.
3. Çertifikatë regjistrimi në Shërbimin Federal të Taksave.

Është gjithashtu e këshillueshmemerrni një ekstrakt nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik, si dhe një certifikatë që konfirmon se pala tjetër tatimore nuk ka borxh në buxhet.

Përveç kësaj, ju mund të kërkoni informacion në lidhje me madhësinë e stafit të partnerit, situatën e tij financiare, koston dhe përbërjen e aseteve fikse (asetet fikse), reputacionin, përvojën e punës. Të gjitha këto veprime konsiderohen si kujdes i duhur.

Praktikë gjyqësore

Duhet thënë se gjykatat nuk kanë një mendim unanim për nevojën për të konfirmuar aktivitetet aktuale të palës tatimore.

Disa autoritete besojnë se konfirmimi i statusit të personit juridik të partnerit nuk mjafton për të njohur mirëbesimin e paguesit.

Disa gjykata besojnë se është e nevojshme të sigurohet që pala tjetër tatimore ka në të vërtetë aftësinë për të përmbushur kushtet e transaksionit. Në veçanti, shpjegojnë autoritetet, duhet të siguroheni që keni personel të kualifikuar, pajisje të duhura, automjete, asete të tjera dhe leje të nevojshme për të përmbushur detyrimet.

Disa gjykata kanë nevojë për konfirmim të faktit të regjistrimit shtetëror që paguesi të përmbushë kërkesat e kujdesit të duhur. Për shembull, disa autoritete besojnë se ekzekutimi i një kontrate pune nuk është mënyra e vetme për të tërhequr punonjës. Punonjësit mund të punojnë gjithashtu sipas marrëveshjeve të së drejtës civile.

Nëse vërtetohet realiteti i transaksioneve të biznesit të kryera, gjykatat shpesh konstatojnë mirëbesimin e paguesit në rast të defekteve individuale në dokumentacion.

Këshilla Juridike

Nëse një ekstrakt nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik është dhënë nga një palë tatimore, këshillohet që të verifikoni në mënyrë të pavarur informacionin në të me të dhënat e postuara në faqen e internetit të IFTS. Disa partnerë të paskrupullt mund të falsifikojnë dokumentin.

Përdorimi i shërbimeve të Shërbimit Federal të Taksave

Kërkimi me TIN është mënyra më e zakonshme për të konfirmuar integritetin e një partneri. Ekziston një formular i veçantë në portalin zyrtar të inspektimit. Në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave, kërkimi për TIN kryhet online dhe zgjat disa minuta.

Në faqen përkatëse, zgjidhni "Subjekti juridik" ose "Sipërmarrës individual" / "Ekonomia fshatare (fermer) (KFH)". Më pas, futet vetë TIN.

Mund të kontrolloni palën tjetër në zyrën e taksave duke dërguar një kërkesë me shkrim. Gjykatat e shohin këtë veprim si kujdes të duhur.

Në faqen e internetit të taksave, duke kontrolluar palën tjetër me TIN, mund të merrni gjithashtu informacion:

• në lidhje me emrin e personit juridik;
• adresa ligjore e ndërmarrjes;
• data e regjistrimit shtetëror;
• pikë kontrolli;
• OGRN;
• përfundimi i aktiviteteve (për faktin dhe datën);
• njohja e pavlefshmërisë së regjistrimit.

Mund të shkarkoni dhe printoni një ekstrakt nga regjistri nga faqja. Ai përmban të dhëna:

• rreth madhësisë së kapitalit të autorizuar;
• themeluesit;
• llojet e aktiviteteve të palës tjetër (sipas OKVED);
• persona të autorizuar për të vepruar në emër të një ortaku pa autorizim.

Infobasetatimi sipas palëve përmban një listë të plotë informacioni, lista e të cilave është e pranishme në urdhrin e Ministrisë së Financave nr. 115n (datë 5 dhjetor 2013). Të dhënat përditësohen çdo ditë.

Nëse numri individual i paguesit është i panjohur, mund të kryeni një kontroll tatimor të palës tjetër në faqen e internetit me emër.

Kërkesa shtesë

Siç mund të shihet nga informacioni i mësipërm, nuk do të jetë e vështirë të gjesh një palë tjetër në faqen e internetit të taksave. Përveç kësaj, informacioni i mëposhtëm mund të merret nga portali:

1. A ofroi pala tjetër dokumentacion për regjistrimin e ndryshimeve në statutin ose të dhënat e Regjistrit të Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik.
2. A u vendos të likuidohej, të zvogëlohej madhësia e kapitalit të autorizuar, të riorganizohej, të fitohej LLC 20% të kapitalit të një shoqërie tjetër, etj.
3. Nëse u mor një vendim për të përjashtuar palën tjetër nga regjistri si joaktive.
4. A ka persona të skualifikuar në organet ekzekutive të ndërmarrjes partnere.
5. Nëse partneri është i regjistruar në një adresë të pavlefshme, komunikimi me të bëhet në adresën e specifikuar në regjistër.
6. A dorëzon raportet tatimore pala tjetër? Vlen të thuhet se një deklaratë zero nuk tregon besueshmërinë e një partneri.
7. A ka informacion në lidhje me liderin/themeluesin në bazën e të dhënave të personave që kanë refuzuar të drejtojnë/marrin pjesë në kompani.

Duhet thënë se disa gjykata mbajnë qëndrimin se mospërputhja midis adresave aktuale dhe ligjore nuk mund të jetë në vetvete bazëtë refuzojë paguesin të japë zbritje.

Informacion për pjesëmarrjen e partnerit në proces gjyqësor

Për të marrë këtë informacion, duhet të studioni dosjen e çështjes në faqen tuaj të internetit. Baza e të dhënave përmban informacion për të gjitha rastet e arbitrazhit, duke përfshirë përmbajtjen e mosmarrëveshjeve.

Për të marrë informacion, duhet të përdorni një formular të veçantë kërkimi. Ka një fushë "Pjesëmarrës në çështje". Mund të futni emrin, PSRN ose TIN dhe klikoni në butonin "Gjeni". Sistemi do të nxjerrë një listë të rasteve me dokumente procedurale dhe informacion për fazën aktuale të procesit.

Informacion rreth procedurave të falimentimit

Për të shmangur një konflikt me zyrën e taksave, duhet të mësoni sa më shumë që të jetë e mundur për palën tjetër. Mund të siguroheni që partneri të mos jetë në asnjë fazë falimentimi në regjistrin e të dhënave mbi faktet e veprimtarive të personave juridikë. Këtu mund të gjeni edhe informacione të tjera. Për shembull, regjistri përmban të dhëna për vlerën e aseteve të SHA në datën e raportimit.

Procedura ekzekutive

Informacioni se nuk ka nisur procedura përmbarimore ndaj një partneri mund të merret në portalin FSSP. Faqja ka një formular kërkimi në bazën e të dhënave. Mund të merrni informacion si për personin juridik ashtu edhe për sipërmarrësin.

Kontrollo për lejet

Disa gjykata tregojnë nevojën për të konfirmuar disponueshmërinë e licencave për palët. Sigurisht, ato subjekte që kryejnë aktivitete të licencuara duhet të kenë leje.

Mund të merrni informacion mbifaqen e internetit të autoritetit që lëshon këtë dokument. Vlen të thuhet se do të jetë e ndryshme për çdo lloj licence. Për shembull, në faqen e internetit të Rospotrebnadzor mund të gjeni informacione rreth licencave të lëshuara për aktivitete në fushën e përdorimit të burimeve të rrezatimit.

Kontabiliteti Partner

Akti normativ kryesor nga i cili duhet të udhëhiqet paguesi është PBU, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave nr. 34. Siç tregohet në paragrafin 89 të kësaj rregulloreje, raportimi vjetor i një sipërmarrjeje është një dokument i hapur. per te gjithe te interesuarit. Këto përfshijnë, ndër të tjera:

• banka;
• investitorët;
• klientë;
• huadhënës;
• furnizuesit dhe kështu me radhë.

Këta persona kanë të drejtë, në bazë ligjore, jo vetëm të njihen me llogaritë vjetore, por edhe të bëjnë ekstrakte ose kopje prej tyre. Nga ana tjetër, ndërmarrja është e detyruar t'u sigurojë akses në informacion palëve të interesuara.

Informacionet mbi raportimin vjetor ofrohen nga organizatat pa pagesë për Rosstat.

Regjistri i furnizuesit

Një palë e mundshme, natyrisht, nuk mund të marrë pjesë në blerje për nevoja komunale dhe shtetërore. Megjithatë, mundësia e kësaj nuk mund të përjashtohet.

Avokatët rekomandojnë kontrollimin e palës tjetër në regjistrin e furnitorëve të paskrupullt. Kjo bazë të dhënash mirëmbahet dhe përditësohet nga FAS.

Kontrollimi i autoritetit të subjektit që nënshkruan kontratën

Shumë gjykata e konsiderojnë atë një hap të detyrueshëm për njohjen e paguesit në mirëbesim. Nëse nuk e kalon, mund ta humbësh çështjen.

Kështu, nëse subjekti ka marrë të gjitha informacionet dhe dokumentet, por nuk ka verifikuar autoritetin e personit që nënshkruan kontratën në emër të palës tjetër, kjo do të jetë baza për njohjen e paguesit si të pandershëm.

Në disa raste, gjatë procedurave, përfaqësuesit e palëve refuzojnë të nënshkruajnë në dokumente. Në situata të tilla, caktohet një ekzaminim grafologjik. Edhe pse çështja mund të zgjidhet pa të.

Megjithatë, shumë gjykata janë të mendimit se krahasimi vizual i nënshkrimeve dhe dëshmisë së përfaqësuesit të paguesit nuk mund të shërbejë si bazë e mjaftueshme për të njohur faktin se letrat janë nënshkruar nga persona të pahijshëm.

Moment i rëndësishëm

Disa gjykata e njohin paguesin si të pandershëm nëse përfaqësuesi i autorizuar i ortakut ka vdekur ose ka përfunduar në momentin e nënshkrimit të marrëveshjes.

Gjykatat e tjera besojnë se rasti i fundit nuk mund të tregojë marrjen e përfitimeve të paarsyeshme nëse pjesëmarrësit në transaksion kanë qenë në një marrëdhënie ekonomike afatgjatë përpara transaksionit.

Këshilla e ekspertëve

Përpara nënshkrimit të kontratave dhe dokumenteve të tjera të rëndësishme, kontrolloni:

1. A është marrëveshja e madhe për palën tjetër.
2. Nëse autoriteti i përfaqësuesit të partnerit ka përfunduar. Afati i tyre përcaktohet në prokurën ose statutin e ndërmarrjes.
3. A janë kompetencat e drejtuesit të kompanisë të kufizuara nga dokumentet përbërës për të lidhur kontrata,vlera e së cilës tejkalon vlerën e përcaktuar nga statuti ose legjislacioni.

Kërkesë në zyrën e taksave

Disa fjalë për të janë thënë tashmë më lart. Le të ndalemi pak më në detaje tek kërkesa.

Kërkesa i dërgohet IFTS në adresën e regjistrimit të partnerit.

Gjykatat e rretheve konfirmojnë detyrimin e autoriteteve të kontrollit për t'iu përgjigjur një kërkese dhe për të dhënë informacion brenda kuadrit të informacionit që nuk lidhet me sekretet tatimore (neni 102 i Kodit Tatimor). Në të njëjtën kohë, disa autoritete theksojnë se refuzimi i Shërbimit Federal të Taksave për të ofruar të dhëna ndikon në të drejtat e paguesit në lidhje me marrjen e një zbritjeje.

Disa gjykata, kur shqyrtojnë çështjet, tregojnë se paguesi, duke pasur mundësinë t'i dërgojë një kërkesë inspektimit, nuk e bën këtë. Megjithatë, në praktikë ka raste kur autoritetet arrijnë në përfundimin se subjekti vërtet nuk mund të aplikonte në inspektoratin në adresën e regjistrimit të ortakut për shkak të mungesës së një autoriteti të tillë (tatimore e kanë).

Siç është vërejtur nga avokatët, edhe nëse paguesit refuzohet të japë informacionin e kërkuar, vetë fakti i apelimit do të jetë dëshmi e kujdesit të duhur. Ekspertët vërejnë se është më e përshtatshme të transferoni aplikacionin personalisht në IFTS ose ta dërgoni atë me postë të regjistruar me një njoftim. Në rastin e parë do të mbetet në dorë një kopje e kërkesës me vulën e organit të kontrollit për pranimin e aplikimit dhe në rastin e dytë do të merret njoftimi se kërkesa është marrë.

Përfundim

Siç mund të shihet nga sa më sipër, qëndrimet e gjykatave përnë lidhje me qëllimin e aktiviteteve që kërkohen për të verifikuar integritetin e partnerit, janë shumë të ndryshme. Në të njëjtën kohë, rregulloret nuk përmbajnë një listë veprimesh që duhet të ndërmarrë paguesi për të konfirmuar kujdesin e duhur.

Vlen të thuhet se prania e ndonjë shenje të pandershmërisë së një partneri zakonisht nuk vepron si pengesë për të njohur një përfitim tatimor si të paarsyeshëm. Grupi i kritereve, nga ana tjetër, shpesh i bën autoritetet rregullatore vigjilente dhe gjykatat marrin vendime në favor të paguesve.