Bazë është Veçoritë e sistemit të përgjithshëm të taksave

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Sistemi i përgjithshëm dallohet nga një listë mjaft e madhe e zbritjeve që i detyrohen një subjekti ekonomik. Disa ndërmarrje zgjedhin vullnetarisht këtë mënyrë, disa janë të detyruara ta bëjnë këtë. Le të shqyrtojmë më tej se çfarë është ky sistem tatimor, si të bëjmë kalimin nga USN në OSNO. Artikulli do të flasë edhe për veçoritë e zbritjeve të detyrueshme në regjimin e përgjithshëm.

BAZIC: taksat

Shumë sipërmarrës, në përpjekje për të minimizuar barrën dhe për të thjeshtuar punën e kontabilitetit, zgjedhin regjime të veçanta tatimore. Megjithatë, në raste të tilla, subjektet duhet të respektojnë një sërë kërkesash të përcaktuara me ligj. Përndryshe, si parazgjedhje, do t'u njihet sistemi i përgjithshëm i taksimit. Cilat shuma duhet të paguhen në fondet jashtë buxhetit dhe në buxhetin nën OSNO? Kjo është:

1. TVSH. Norma e përgjithshme është 18%. Për kategori të caktuara produktesh, është vendosur 10%. Eksporti kryhet pa TVSH.
2. Zbritjet nga të ardhurat (20%).
3. Taksa mbi pronën e personit juridik. Është llogaritur në masën 2.2% të vlerës së aktiveve fikse në bilanc.
4. NDFL - 13%.
5. Kontribute në Fondin e Pensionit, Fondin e Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor, FSS. Ato përbëjnë 30.2% tëfondi i pagave.

Në varësi të specifikave të aktivitetit, transporti, toka dhe tarifa të tjera mund të paguhen gjithashtu. Për sipërmarrësit individualë në OSNO, janë vendosur pagesat e mëposhtme të detyrueshme:

1. TVSH.
2. NDFL.
3. Taksa e pronës individuale.
4. Tarifat lokale.
5. Kontribute të detyrueshme ekstrabuxhetore.

Llogaritja e secilit lloj taksash të caktuar kryhet sipas një skeme të caktuar, të rregulluar në aktet ligjore përkatëse.

Kontabiliteti i shpenzimeve dhe të ardhurave: metoda e parave të gatshme

Një nga aktivitetet e para që kryhet gjatë ndryshimit të regjimit të thjeshtuar në OSNO është formimi i bazës periodike. Në këtë rast, është e rëndësishme që të mos merren më parasysh shpenzimet dhe të ardhurat. Me fjalë të tjera, nëse disa arkëtime dhe shpenzime tashmë janë regjistruar më herët, atëherë nuk ka nevojë që ato të pasqyrohen përsëri gjatë ndryshimit të sistemit. Legjislacioni nuk parashikon ndonjë procedurë të veçantë për formimin e zërave të të ardhurave dhe shpenzimeve për ato sipërmarrje që do të përdorin bazën e parave të gatshme në OSNO. Kjo do të thotë se asgjë nuk do të ndryshojë rrënjësisht për kompani të tilla.

Metoda e përllogaritjes

Ato ndërmarrje që do të përdorin këtë opsion gjatë përcaktimit të shpenzimeve dhe të ardhurave kanë një procedurë të veçantë për OSNO. Kjo rrjedh nga Arti. 346,25 NK. Përbërja e të ardhurave përfshin llogaritë e arkëtueshme, të cilat janë formuar gjatë periudhës së përdorimit të regjimit të thjeshtuar. Fakti është se kostoja e dorëzuar, por jo e paguar për shërbimet ose produktet nuk ështëtë përfshira në to. Përparimet e pambyllura që u morën në një mënyrë të veçantë nuk ndikojnë në bazën. Kështu të gjitha parapagesat përfshihen në bazën USN.

Shpenzimet

Ato përfshijnë shuma të llogarive të papagueshme të papaguara. Për shembull, produktet janë marrë para ndryshimit të regjimit special në atë të përgjithshëm dhe pagesa është bërë pas krijimit të OSNO. Kjo do të thotë se kostoja e artikujve të inventarit duhet të merret parasysh në procesin e përcaktimit të alokimeve buxhetore për fitim. Kjo për faktin se ndërmarrjet që përdorin regjimin e thjeshtuar aplikojnë metodën e parasë. Shpenzimet e llogarive të pagueshme duhet të pasqyrohen në muajin në të cilin është bërë kalimi nga një regjim tatimor në tjetrin. Këto kërkesa përcaktohen në paragrafin 2, Art. 346,25 NK. Një paradhënie e lëshuar gjatë periudhës së thjeshtuar tatimore shlyhet pas krijimit të OSNO. Raportimi përgatitet pasi pala tjetër të mbyllë paradhënien dhe të përmbushë detyrimet.

Moment i rëndësishëm

Duhet thënë veçmas për aktivet jo-materiale dhe aktivet fikse. Nuk do të ketë asnjë problem kur këto objekte janë blerë dhe kanë filluar të përdoren nga ndërmarrja gjatë periudhës së taksimit të thjeshtuar. Në këtë rast, të gjitha shpenzimet tashmë do të fshihen.

TVSH

Duhet të kihet parasysh se me kalimin në OSNO me sistemin e thjeshtuar tatimor nga 1 janari, ndërmarrja bëhet paguese e kësaj takse. Pra, nga tremujori i parë, TVSH-ja ngarkohet për të gjitha transaksionet përkatëse. Për shërbimet parashikohen rregulla të veçantaose produkte që shiten me parapagesë. Këtu mund të ketë tre opsione:

1. Avansi është marrë në periudhën e mëparshme dhe në të njëjtën kohë ka pasur shitje. Në këtë rast, TVSH-ja nuk ngarkohet. Kjo shpjegohet me faktin se gjatë vitit të kaluar kompania ishte në një sistem të thjeshtuar dhe fakti i kalimit në OSNO nuk ka rëndësi këtu.
2. Avansi është marrë në periudhën e mëparshme dhe zbatimi është bërë pas vendosjes së regjimit të përgjithshëm. TVSH-ja në këtë rast ngarkohet në datën e dërgesës. Ju nuk keni nevojë ta bëni këtë paraprakisht.
3. Marrja e parapagesës dhe e shitjes ndodhi pas kalimit në OSNO. Në këtë rast, TVSH-ja ngarkohet si në paradhënie ashtu edhe në dërgesë. Kur përfshihet tatimin mbi shitjen, ajo e vendosur më parë nga parapagimi mund të zbritet.

Nëse shitja është kryer pa paradhënie, dhe dërgesa ka ndodhur pas kalimit në OSNO, tarifohet TVSH. Nëse dorëzimi ndodhi në një sistem të thjeshtuar, atëherë, në përputhje me rrethanat, ndërmarrja nuk ishte paguese. Prandaj, TVSH-ja nuk ngarkohet në këtë rast.

TVSH hyrëse

Në disa raste, tatimi mbi pronën e fituar sipas sistemit të thjeshtuar mund të zbritet nga kompania pas kalimit në OSNO. Kjo lejohet nëse kostoja e prodhimit nuk është marrë parasysh gjatë llogaritjes së zbritjeve. Për shembull, kjo mund të lidhet me punët me kontratë dhe materialet e blera për ndërtimin kapital, të cilat kompania nuk pati kohë për t'i përfunduar, duke qenë në një sistem të thjeshtuar.