Ngarkimi i tatimit në pronë: postimet në kontabilitet

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Formimi i buxheteve në nivele të ndryshme është për shkak të mbledhjes nga shteti të një pjese të të ardhurave të organizatave dhe rishpërndarjes së tyre. Pagesat e taksave të një subjekti të caktuar biznesi varen nga shumë faktorë: drejtimi i punës, mënyra e zgjedhur, disponueshmëria e një baze llogaritëse, etj. Për shembull, llogaritja e tatimit në pronë, regjistrimet e bëra në kontabilitet në lidhje me këtë proces., duhet të kontrollohet me kujdes. Në rast gabimi në llogaritje ose korrespondencë, sanksionet e autoriteteve fiskale mund të jenë të prekshme për bizneset.

Taksat

Të gjitha pagesat e detyrueshme të transferuara nga individë dhe persona juridikë në thesarin e shtetit rregullohen qartë nga rregulloret përkatëse. Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton elementet e detyrueshme të secilit lloj kontributi: norma, baza, lënda. Treguesit makroekonomikë të shtetit formohen në bazë të të ardhurave totale të marra nga subjektet afariste që operojnë në territorin e tij. Të ardhurat më të mëdha buxhetore vijnë ngaduke vendosur katër taksa kryesore:

- për fitim (personat juridikë);

- të ardhura (rezidentë);

- TVSH (konsumatorët);

- pronë (qytetarë të Federatës Ruse dhe organizata që veprojnë në territorin e saj).

Detyrimet për të kryer pagesat përkatëse për personat juridikë vijnë nga momenti i regjistrimit të tyre si subjekt biznesi. Tatimi mbi vlerën e shtuar përfshihet në çmimin e mallrave ose shërbimeve që do të shiten në territorin e Federatës Ruse. Pagesat për të ardhurat e marra transferohen nga të gjithë qytetarët që punojnë dhe organizatat që i marrin ato. Tatimi mbi pronën e korporatave (llogaritja dhe pagesa) vendoset për të gjitha ndërmarrjet dhe individët që zotërojnë këto objekte. Për organizatat që merren me veprimtari ekonomike, baza për pagesën e kontributeve të detyrueshme janë të dhënat e kontabilitetit.

Ngarkuar taksën e pronës

Postimet që pasqyrojnë llogaritjen dhe transferimin e pagesës së detyrueshme janë të gjitha organizatat që kanë objekte të aseteve fikse për qëllime prodhuese dhe joprodhuese. Kërkesa kryesore për shfaqjen e një detyrimi është regjistrimi dhe zbatimi i aktiviteteve financiare dhe ekonomike të ndërmarrjes në territorin e Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, ajo duhet të ketë objekte të aktiveve fikse në bilancin e saj. Kodi Tatimor përcakton një numër ndërmarrjesh të përjashtuara nga pagesa e detyrimeve pronësore, ku përfshihen:

- shoqata fetare;

- organizatat e personave me aftësi të kufizuara;

- objekte korrektuese;

- rrugë federale, hekurudha, tubacione, linja elektrike;

- laboratorë farmaceutikë dhe prodhim;

- shoqatat e futbollit;

- IP që aplikon regjime të thjeshtuara tatimore;

- organizatorët e Lojërave Paralimpike dhe Olimpike.

Tatimpaguesit nuk njihen si organizata të përjashtuara në nivel rajonal. Si rregull, këtë përfitim e marrin ndërmarrjet e sektorit të banesave dhe komunave, institucionet bujqësore, komunale dhe shëndetësore. Neni 374 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmban një listë të plotë të paguesve të tatimit në pronë.

Baza

Prona e kontribuar në aktivitete të përbashkëta, e luajtshme, e dhënë me qira, e transferuar në besim të përkohshëm, pasuria e paluajtshme i nënshtrohet llogaritjes së një lloji të tillë pagese të detyrueshme si tatimi në pronë. Baza e përllogaritjes pasqyrohet në kontabilitetin e ndërmarrjes në llogarinë nr. 01. Organizatat e huaja që operojnë në territorin e Federatës Ruse mbajnë regjistrime kontabël në përputhje me dokumentet rregullatore ruse. Ata janë gjithashtu rezidentë tatimorë dhe u kërkohet të vlerësojnë tatimin në pronë. Kompanitë e huaja bëjnë regjistrime në regjistrat e kontabilitetit, formojnë bazën e tatueshme, llogarisin shumën e taksës në mënyrën e përcaktuar nga nenet e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse nuk ka dokumente rregullatore shtesë të miratuara nga autoritetet fiskale rajonale. Objekti i llogaritjes së pagesës nuk ështëmund të jetë:

- monumente të trashëgimisë historike dhe kulturore (niveli botëror, federal, rajonal);

- parcela toke (subjekt i një lloji tjetër tatimi);

- pronë e Ministrisë së Mbrojtjes, policisë, sistemit korrektues;

- burime natyrore, ujore;

- objekte hapësinore;

- instalime të tipit bërthamor, zona të caktuara për ruajtjen e mbetjeve radioaktive;

- anije dhe akullthyes.

Përcaktoni bazën

Çdo subjekt që kryen veprimtari të çdo lloji në territorin e Federatës Ruse përcakton në mënyrë të pavarur vlerën e pasurisë në bilanc. Prandaj, ajo përbën bazën dhe procedurën për llogaritjen e tatimit në pronë. Llogaritja e bërë në bazë të vlerës mesatare të mbetur të aktiveve fikse njihet si e saktë.

Kjo vlerë përfshin të gjitha pozicionet analitike të llogarisë 01. Prania e nënndarjeve ose degëve të veçanta në rajone të tjera është një faktor në ndryshimin e normës ose rishpërndarjen e shumës midis buxheteve të subjekteve të ndryshme përbërëse të Federatës Ruse. Baza e tatueshme mund të formohet nga një tregues i përgjithësuar në kompaninë mëmë.

Llogaritja e bazës

Vlera mesatare vjetore e pasurisë së shoqërisë llogaritet në bazë të të dhënave të bilancit. Është e barabartë me diferencën midis shumave të llogaritura në llogarinë 01 dhe 02. Përllogaritja e tatimit në pronë në 1C dhe bazat e tjera të të dhënave të kontabilitetit kursen ndjeshëm kohën e kontabilistit, pasi formimi i vlerës së mbetur ndodh automatikisht pas mbylljes.periudha raportuese. Në këtë rast, amortizimi i përllogaritur zbritet nga çmimi fillestar me të cilin është kontabilizuar dhe vënë në funksion objekti i aktiveve të qëndrueshme. Vlera e mbetur e të gjitha aktiveve është përmbledhur. Vlera që rezulton pjesëtohet me numrin e muajve, e rritur me një: 4 - për një llogaritje tremujore, 13 - për një vjetore.

Oferta

Rritja e tatimit në pronë reflektohet në rezultatin financiar të ndërmarrjes, por madhësia e saj varet drejtpërdrejt nga numri i pjesëve të pajisjeve dhe kostoja e saj. Kufiri i sipërm i normës së këtij lloji të pagesës së detyrueshme është përcaktuar në Kodin Tatimor, është 2.2% e bazës së llogaritur. Diferencimi lejohet vetëm brenda kufijve të përcaktuar dhe përcaktohet me akte rregullatore të natyrës rajonale, kategorinë e paguesit dhe qëllimin e objekteve pronësore. Shkalla e tatimit varet vetëm nga vendi i regjistrimit të një subjekti ekonomik. Fondet e transferuara shkojnë në thesarin e rajonit përkatës. Në shumicën e rasteve, autoritetet vendore aplikojnë vlerën maksimale të lejueshme prej 2,2%.

Datat e pagesës

Kontabiliteti për përllogaritjen e tatimit në pronë mbahet gjatë gjithë periudhës raportuese (vit). Kodi tatimor rregullon pagesën e paradhënieve një herë në tremujor. Llogaritja e vlerës vjetore të tatimit bëhet duke marrë parasysh transfertat për periudhën e caktuar. Afati i fundit për paraqitjen e deklaratës dhe pagesën është data 30 mars e vitit pasues të atij raportues. Kur bëni paradhënie,mblidhen brenda 30 ditëve nga fundi i tremujorit të ardhshëm. Në të njëjtën kohë, një deklaratë transmetohet përmes kanaleve të komunikimit elektronik, nëse llogaritja merret nga IFTS në letër, atëherë ajo dërgohet 10 ditë para afatit. Neni 383 i Kodit Tatimor rregullon procedurën e paraqitjes së informacionit dhe datën. Tatimpaguesit mund të përdorin informacionin e pasqyruar në dokumentin kryesor nëse nuk ka rregullore rajonale që përshkruajnë të dhëna të tjera.

Akrual

Vlera totale e tatimit mbi pronën e korporatave llogaritet si produkt i normës (2.2%) dhe bazës së tatueshme (e llogaritur paraprakisht). Vlera përfundimtare përcaktohet për vitin raportues, duke marrë parasysh paradhëniet e bëra. Periudha e llogaritjes varet nga koha e regjistrimit tatimor të shoqërisë. Nëse divizionet dhe filialet mbajnë vetë regjistrimet kontabël, atëherë në bazë të të dhënave të bilancit të tyre ata paguajnë tatimin në vendin e regjistrimit. Në këtë rast, organizata mëmë është përgjegjëse vetëm për pronën e saj. Për llogaritjen e paradhënieve, produkti i normës dhe bazës së tatueshme pjesëtohet me katër çdo tremujor. Bazuar në rezultatet e periudhës raportuese, vlera mesatare vjetore e pronës është rregulluar për vlerën e aktiveve fikse të pensionuara (të likuiduara, të shitura). Me përfundimin e aktivitetit, ndërmarrja raporton dhe bën pagesat e duhura bazuar në rezultatet e periudhës së funksionimit, d.m.th., kompensimi i paradhënieve të paguara ndodh në momentin që organizata çregjistrohet.

Kontabilitet

Shlyerjet me buxhetin dhe fondet jashtë buxhetit bëhen nga çdo subjekt biznesi. Për qëllime kontabël është krijuar llogaria 68, e cila, në korrespondencë me regjistrat e kostove dhe parave, pasqyron proceset e akumulimit dhe pagesës së detyrimeve të organizatës ndaj shtetit. Ai pasqyron të gjitha llojet e pagesave tatimore që rrjedhin në përputhje me fushën e veprimtarisë dhe sistemin e kontabilitetit në ndërmarrje.

Regjistrimet kontabël për përllogaritjen e tatimit në pronë janë si më poshtë:

1. Dt 91/2 Ct 68/nën-llogari - tatimi në pronë është i grumbulluar dhe i përfshirë në shpenzime të tjera;
2. Dt 44, 26 Kt 68/nën-llogari - taksa e grumbulluar ngarkohet në shpenzimet e përgjithshme të biznesit të ndërmarrjes ose në kostot e tregtimit.

Të dyja opsionet nuk kundërshtojnë legjislacionin e Federatës Ruse dhe përdoren më shpesh. Kur zgjidhni dhe përdorni një metodë të shpërndarjes së kostos, është e nevojshme të përshkruani metodën e duhur në politikën kontabël. Nënvlerësimi i bazës së tatueshme, shpërndarja e gabuar e shumave në regjistrat kontabël janë shkelje që mund të rezultojnë në sanksione nga autoritetet fiskale duke filluar nga gjobat deri te detyrimet administrative. Llogaritja e taksës nga ndërmarrjet në regjime të veçanta tatimore varet nga sistemi i zgjedhur i kontabilitetit. Organizatat që punojnë në UTII nuk paguajnë tatimin në pronë. Një sistem i thjeshtuar (15% të ardhura - shpenzim) nënkupton pagesën e një detyrimi me përfshirjen e tij të mëtejshme në shpenzime. Me sistemin e thjeshtuar tatimor (6%), taksa paguhet nëse kapronësia e organizatës pronësore, por ajo i ngarkohet shpenzimeve të saj.

Pagesa

Llogaritja e tatimit në pronë, postimet dhe llogaritjet e bëra nga një kontabilist kontrollohen nga inspektorati tatimor për të marrë informacion të besueshëm për pagesat e kredituara në buxhet. Kredia e llogarisë 68 me llogarinë analitike përkatëse është menduar për përmbledhjen e të dhënave në llogaritje. Për mbylljen e regjistrit, rezultati i marrë gjatë llogaritjes së xhiros duhet të derdhet nga shoqëria në llogarinë përkatëse. Në këtë rast, hartohet korrespondenca e mëposhtme: Dt 68 / nënllogari Kt 51, 55, 52 - taksa e përllogaritur mbi pasurinë e ndërmarrjes transferohet nga llogaria e shlyerjes, e veçantë ose e monedhës. Gjatë transferimit, është e nevojshme të kontrolloni saktësinë e të dhënave të marrësit dhe kodit të pagesës.