Kodi Tatimor, Art. 220. Zbritjet e tatimit në pronë

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Rregullat në përputhje me të cilat bëhen kontributet e detyrueshme në buxhet përcaktohen nga Kodi Tatimor. Art. 220 përcakton një sërë kushtesh preferenciale për subjektet. Ato përcaktohen në varësi të specifikave të zbritjeve dhe rrethanave të paraqitjes së objektit të tatimit. Konsideroni më tej Art. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse me komente. Materiali do të zbulojë dispozitat kryesore të normës, do të japë shënime dhe shpjegime për to.

Rr. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse: zbritjet e tatimit në pronë

Në procesin e përcaktimit të bazës së tatueshme, sipas pikës 3 të normës 210, subjekti ka të drejtë të ulë masën e zbritjeve në buxhet. Në veçanti, ai mund të marrë një zbritje të tatimit në pronë me shitjen e pronës, një pjesë në të ose kapitalin e autorizuar të një shoqërie. Kjo mundësi ndodh kur:

1. Dalja nga organizata.
2. Transferimi i fondeve në lidhje me likuidimin e shoqërisë.
3. Ulje e vlerës nominale të aksionit në kapitalin e autorizuar.
4. Detyrat, nëse është lidhur një marrëveshje për blerjen e një ndërtese banimi me kushtet e pjesëmarrjes së kapitalit në ndërtim.

Subjektimund të llogarisë uljen e masës së zbritjes së detyrueshme në masën e çmimit të shlyerjes së truallit ose strukturës që ndodhet në të, të cilën e ka marrë në natyrë ose në para, kur objekti është tërhequr për nevoja komunale ose shtetërore.

Shpenzimet e subjektit për blerjen e objekteve

Në përcaktimin e bazës, njësia ekonomike mund të kompensojë shpenzimet e saj faktike për blerjen e një apartamenti, dhome, godine ose aksionesh në to të destinuara për banim të përhershëm, si dhe për ndërtimin e tyre të ri. Shuma e zbritjes mund të reduktohet me koston e blerjes së një trualli të parashikuar për ndërtimin e banesave individuale, si dhe brenda kufijve të së cilës ndodhet ndërtesa që do të marrë përsipër.

Veçoritë e llogaritjes

Zbritja tatimore i jepet subjektit në masën e kostove të bëra prej tij për ndërtimin ose blerjen e një ose më shumë objekteve. Në të njëjtën kohë, madhësia e saj nuk duhet të jetë më shumë se 2 milion rubla. Nëse një person e ka përdorur këtë mundësi pjesërisht (ka marrë më pak se shuma e përcaktuar), bilanci mund të merret parasysh në të ardhmen. Për shembull, një person mund të reduktojë përsëri kontributin e detyrueshëm në buxhet kur ndërton një strukturë tjetër ose merr një objekt në posedim personal brenda shumës së papërdorur. Një rregull i ngjashëm zbatohet për parcelat e tokës dhe aksionet në to. Shuma maksimale e zbritjes është e barabartë me shumën që ka qenë në fuqi në periudhën në të cilën subjekti ka pasur mundësinë për ta marrë për herë të parë. Kur blini një parcelë toke ose një pjesë në të të destinuar për ndërtimin e banesave individuale, shuma e zbritjes së detyrueshme mund të jetëzvogëlohet pas marrjes së letrave përkatëse të titullit në mënyrën e përcaktuar me ligjin përkatës.

Përbërja e kostove

Kostot aktuale të ndërtimit ose blerjes së një objekti ose aksionesh në të mund të përfshijnë shpenzimet për:

1. Zhvillimi i vlerësimeve dhe projekteve.
2. Blerje materialesh përfundimi dhe ndërtimi.
3. Blerja e një strukture (aksione në të), duke përfshirë ndërtimin në vazhdim.
4. Pagesa për përfundimin ose përfundimin e shërbimeve.
5. Lidhja me rrjetet e ujit, energjisë elektrike, furnizimit me gaz, kanalizimeve ose krijimi i komunikimeve autonome.

Kostot e shlyerjes së kredisë

Rr. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse lejon një ulje të shumës së zbritjeve me shumën e interesit të paguar për kreditë e synuara që janë përdorur për ndërtime të reja ose blerjen e një dhome, apartamenti, strukture ose aksionesh në to. I njëjti rregull vlen edhe për një truall që kalon në pronësi të një subjekti për ndërtimin e banesave individuale, si dhe ka një ndërtesë të përshtatshme ose një pjesë në të brenda kufijve të saj. Vlen të theksohet një tjetër mundësi që ofron Kodi Tatimor. Art. 220 lejon zvogëlimin e sasisë së alokimeve buxhetore me shumën e kostos së shlyerjes së interesit për kreditë e marra nga organizatat bankare për huadhënie (rifinancimi) për ndërtime të reja / blerje të një apartamenti, ndërtese, dhome ose aksionesh në to.. E njëjta gjë vlen edhe për parcelat e tokës që kalojnë në posedim, duke përfshirë edhe nëse ka ndonjë objekt në to.

Kushtet

Mundësitë e parashikuara në paragrafin 1 të Artit. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikohen në varësi të një numri karakteristikash. Në veçanti, merret parasysh shuma e të ardhurave. Subjekti mund të zvogëlojë shumën e ndarjes së buxhetit me:

1. Të ardhura nga shitja e pasurive të paluajtshme (apartamente, dhoma, struktura), përfshirë ambiente të privatizuara, kopshte, vila, parcela ose aksione në to, në pronësi për më pak se afati minimal i parashikuar nga norma 217.1. Në të njëjtën kohë, madhësia e tyre nuk duhet të jetë më shumë se 1 milion rubla në përgjithësi.
2. Të ardhurat nga shitja e pasurive të tjera të paluajtshme në pronësi më pak se periudha minimale e përcaktuar në Art. 217.1. Shuma e të ardhurave në përgjithësi nuk duhet të jetë më shumë se 250 mijë rubla
3. Të ardhura nga shitja e pronave të një natyre të ndryshme, përveç letrave me vlerë, në pronësi për më pak se 3 vjet. Shuma e të ardhurave nuk duhet të jetë më shumë se 250 mijë rubla.

Nënparagrafi i parë zbatohet për pronat e blera pas 1 janarit 2016

Raste të tjera

Kur shet pronë në lidhje me likuidimin e një kompanie, daljen prej saj, uljen e vlerës nominale të një aksioni, një caktim sipas një marrëveshjeje për pjesëmarrjen e kapitalit në ndërtim, një subjekt mund të zvogëlojë objektin e taksimit. Janë marrë parasysh shumat e kostove të konfirmuara në lidhje me blerjen e këtyre sendeve me vlerë. Shpenzimet e tatimpaguesit mund të përfshijnë:

1. Kontributet në kapitalin e autorizuar kur themeloni një organizatë ose kur rritni fondin monetar të kompanisë.
2. Shpenzimet e blerjesose zgjerimin e ndarjes.

Në mungesë të shpenzimeve të lartpërmendura të vërtetuara nga dokumentet, shuma e ndarjes së buxhetit mund të reduktohet me shumën e të ardhurave të marra pas përfundimit të pjesëmarrjes në organizatë. Në të njëjtën kohë, në përgjithësi, ato nuk duhet të jenë më shumë se 250 mijë rubla

Kontabiliteti i të ardhurave

Radhitja e tij përcaktohet edhe nga Kodi Tatimor. Art. 220 tregon se kur transferohet një pjesë në kapitalin e një shoqërie në pronësi të një njësie ekonomike, kostot e marrjes së tij merren parasysh në raport me uljen e tij. Fitimi mund t'i paguhet pjesëmarrësit në natyrë ose në para të gatshme në lidhje me një ulje të vëllimit të fondit të kompanisë. Në këtë rast, fondet e shpenzuara nga personi për blerjen e tij duhet të merren parasysh në proporcion me uljen e kapitalit të organizatës. Rritja e fondit të ndërmarrjes mund të ndodhë për shkak të rivlerësimit të aktiveve të saj. Në raste të tilla, kur ulen kostot e subjektit, ato merren parasysh në masën e pagesës që tejkalon rritjen e vlerës nominale të pjesës së tij.

Likuidimi i një kompanie të huaj

Kodi Tatimor (neni 220) në këtë rast parashikon edhe mundësinë e subjektit për të ulur objektin e tatimit. Procedura zbatohet për një aksioner, themelues, aksionar, pjesëmarrës, person kontrollues. Kur shisni pasurinë e marrë pas përfundimit të veprimtarisë së një shoqërie ose strukture të huaj pa formuar një person juridik, fitimi nga i cili ishte i përjashtuar nga tatimi sipas pikës 60 të normës 217, zvogëlimi i objektit kryhet me një shumë të barabartë me vlera e pasurive materiale. Përcaktohet në përputhje me të dhënat e kontabilitetit të ndërmarrjes së likuiduar. Në llogaritjeinformacioni i përmbledhur në datën e marrjes së pasurisë nga një organizatë e tillë pranohet. Tregohet në shkresat që subjekti i bashkëngjit aplikimit. Në të njëjtën kohë, vlera e pronës nuk duhet të jetë më e lartë se vlera e tregut, e përcaktuar sipas dispozitave të Art. 105,3 NK.

Marrëveshje me një firmë të huaj të kontrolluar

Kur shiten të drejtat pronësore (aksione, aksione, përfshirë) të marra nga një kompani e tillë, nëse fitimi i saj në këtë rast dhe kostot në formën e kostos së blerjes së tyre përjashtohen nga të ardhurat / humbja e saj në përputhje me paragrafi 10 i Artit. 309.1, nga një njësi ekonomike që vepron si një person kontrollues ose i lidhur me Rusinë, shuma e kostove përcaktohet në vlerën më të ulët të kostos:

1. Vërtetuar nga kredencialet. Informacioni raportues merret në datën e kalimit të pronësisë nga shoqëria e kontrolluar. Dita përcaktohet nga dispozitat e Artit. 105.3.
2. Tregu.

Në rastin e shitjes së pasurisë që është në pronësi të përbashkët ose të përbashkët, shuma e zbritjes shpërndahet ndërmjet bashkëpronarëve në raport me pjesën e secilit ose me marrëveshje.

Përjashtimet

Përveç nëse parashikohet ndryshe në Art. 220 të Kodit Tatimor, dispozitat e nën. 1 pika 1 nuk zbatohet për të ardhurat e marra nga transaksionet:

1. Me letra me vlerë.
2. Pasuri e paluajtshme ose automjete të përdorura në aktivitete biznesi.

Mundësi për entitetin donator

Kur shet pronën që ka marrë gjatë shpërbërjes së objektivitfondi, anulimi i donacioneve dhe raste të tjera, shpenzimet njihen si fonde që synojnë marrjen, ruajtjen, mbajtjen e pasurive materiale të shpenzuara në datën e transferimit të tyre te organizata-pronar i kapitalit. Kjo dispozitë është e vlefshme nëse kthimi parashikohet nga marrëveshja ose ligji federal nr. 275. Kohëzgjatja e pasurisë në posedim të marrë nga dhuruesi me shpërbërjen e kapitalit, anulimin e dhurimit dhe në raste të tjera, përcaktohet duke marrë parasysh periudhën e ruajtjes së sendeve nga subjekti deri në transferimin e tyre.

Dokumentet e nevojshme

Një subjekt që dëshiron të përfitojë nga mundësia për të ulur kontributin e detyrueshëm në buxhet duhet të sigurojë dokumente që konfirmojnë pronësinë e pronës:

1. Marrëveshje për blerjen e një strukture, dhome, apartamenti, toke ose ndërtese në të ose një pjesë në to.
2. Marrëveshje për pjesëmarrjen e kapitalit neto në ndërtim dhe një akt transferimi (kur fitohen të drejtat mbi një objekt).
3. Certifikata e lindjes së një fëmije - kur prindërit blejnë një shtëpi, apartament, dhomë, tokë ose aksione në to për një të mitur (ose vendim i një organi të autorizuar për të vendosur kujdestarinë mbi një person nën 18 vjeç).
4. Dokumente që konfirmojnë kostot e subjektit. Këto përfshijnë faturat për porositë, deklaratat bankare për transferimin e fondeve nga llogaria e blerësit në llogarinë e shitësit, paratë e gatshme dhe faturat e shitjes, aktet e blerjes së materialeve të ndërtimit, etj.

Shënim

Zbritja tatimore e parashikuar nënën. 4 paragrafi 1 i normës në fjalë në shumën e kostove që synojnë shlyerjen e interesit për kreditë e një vlere të synuar të marrë para datës së hyrjes në fuqi të Ligjit Federal nr.212, si dhe kreditë për rifinancimin e këtyre kredive, parashikohet. pa marrë parasysh kufizimet e përcaktuara nga paragrafi 4 i Artit. 220.

Shuma e uljes së interesit

Zbritja e parashikuar në nën. 4 f. 1 art. 220, parashikohet në shumën e shpenzimeve të bëra nga%, sipas kushteve të marrëveshjes me bankën, por jo më shumë se 3 milion rubla. Në këtë rast, personi duhet të ketë dokumente vërtetuese. Këto përfshijnë dokumente që konfirmojnë të drejtën e tij për të përdorur dispozitat e rregullit në fjalë, një marrëveshje me një institucion krediti. Subjekti siguron gjithashtu dokumente që vërtetojnë kostot e bëra prej tij për të shlyer %.

Kufizime

Zbritjet tatimore nuk parashikohen për kostot e subjektit për ndërtimin e ri ose blerjen e një strukture, apartamenti, dhome (aksione në to), të mbuluara nga fondet e punëdhënësit ose personave të tjerë, familjes (maternitetit) kapital, i drejtuar për zbatimin e masave shtesë të mbështetjes shtetërore, buxhet. Një rregull i ngjashëm zbatohet për transaksionet e kryera nga individë të lidhur.

Veçoritë e lëndëve

Prindërit (përfshirë prindërit kujdestarë), kujdestarët, kujdestarët që kryejnë ndërtimin ose blerjen me shpenzimet e tyre të ndërtesave, dhomave, apartamenteve, tokës ose aksioneve në to për fëmijët e mitur (repartet, kujdestarët) mund të përfitojnë nga dispozitat e normës në shqyrtim. Vlerazbritja përcaktohet në këto raste në përputhje me kostot e bëra, duke marrë parasysh kufizimet e parashikuara në paragrafin 3 të rregullit në fjalë.

Dorëzimi i dokumenteve në organin e kontrollit

Zbritja tatimore sigurohet me paraqitjen e deklaratës nga subjekti në fund të periudhës përkatëse, përveç rasteve kur parashikohet ndryshe në normën në shqyrtim. Aftësia për të reduktuar zbritjen e detyrueshme të vendosur në nënparagrafin. 3 dhe f. 1, një person mund të përdorë më herët se periudha e mësipërme kur aplikon me një aplikim (me shkrim) tek punëdhënësi. Në të njëjtën kohë, inspektimi mbikëqyrës duhet të konfirmojë të drejtën e tij për të zbatuar dispozitat e këtij rregulli në formën e miratuar nga organi ekzekutiv federal.

Ndërveprimi me punëdhënësin

Zbritja tatimore e vendosur nën. 4, paragrafi 1 i normës në shqyrtim, parashikohet vetëm në lidhje me një objekt. Një person mund ta marrë atë nga një ose më shumë punëdhënës sipas zgjedhjes së tij. Nëse zbritja është siguruar nga një agjent tatimor, dhe subjekti aplikon tek një punëdhënës tjetër me aplikimin e mëposhtëm, ulja e masës së zbritjes kryhet në mënyrën e përcaktuar në pikën 7 të rregullit në fjalë. Punëdhënësi duhet të plotësojë kërkesën e personit pas marrjes prej tij të letrës përkatëse të lëshuar nga autoriteti i kontrollit. Vërtetimi i të drejtës së subjekteve kryhet nga inspektorati tatimor brenda një afati jo më shumë se 30 ditë. nga data e aplikimit.

Extra

Nëse, në fund të periudhës, shuma e të gjitha arkëtimeve të subjektit të marra ngapunëdhënësit rezultuan të jenë më pak se shuma e zbritjeve të parashikuara në paragrafët 3 dhe 4 të normës në fjalë, personi mund të përdorë dispozitat e paragrafit 7. Nëse pasi punëdhënësi ka mbajtur shumat pa marrë parasysh uljen, në mënyrë të tepruar fondet e zbritura i nënshtrohen kthimit në mënyrën e përcaktuar me Art. 231.

Përfundim

Nëse në periudhën zbritjet përcaktuan nën. 3 ose 4 i paragrafit 1 të normës në shqyrtim nuk mund të përdoret plotësisht, pjesa e mbetur mund të transferohet në të ardhmen, përveç nëse parashikohet ndryshe nga ky nen. Për subjektet që përfitojnë pensione sipas legjislacionit aktual, mund të përfshihet një ulje e zbritjeve në buxhet në vitet e mëparshme, por jo më shumë se tre. Megjithatë, ato duhet t'i paraprijnë menjëherë periudhës në të cilën është shfaqur bilanci i bartjes. Risigurimi i zbritjeve të pasurisë të parashikuara në nën. 3 dhe 4 f. 1, Art. 220 nuk lejohet.