Kuadri ligjor për auditimin: përkufizimi, rregullat dhe procedurat për auditimin

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Çdo subjekt afarist i ekonomisë së tregut ushtron veprimtarinë e tij me qëllimin e vetëm për të përfituar nga marrëdhëniet mall-para. Për të arritur këtë qëllim kryhen aktivitete financiare. Rezultatet e këtij aktiviteti, performanca financiare e ndërmarrjes i nënshtrohen sistematizimit dhe analizës nga auditime të pavarura. Një analizë e pasqyrave financiare nga një organizatë e palës së tretë, dhe jo nga pronari i biznesit, ju lejon të vlerësoni objektivisht efektivitetin e aktivitetit ekonomik, të identifikoni dobësitë dhe të identifikoni rezervat e fshehura për rritjen e mirëqenies financiare të kompanisë. Këto janë qëllimet e ndjekura nga auditimi, bazuar në bazat ligjore të auditimit.

Kur u shfaqën auditorët

Me ardhjen e marrëdhënieve financiare dhe kursimeve të parave në jetën e njerëzve, pati gjithashtu nevojë për kontrollngjarjet. Në Romën e lashtë, Egjiptin e lashtë dhe Kinën, në gjykata mbaheshin kontrollorë të veçantë, të cilët monitoronin respektimin e rreptë të transaksioneve të të ardhurave dhe shpenzimeve me thesarin e shtetit. Fillimisht, funksionet e kontrollorëve kryheshin nga zyrtarë të rangut të lartë, dhe baza ligjore për aktivitetet e auditimit në atë kohë përbëhej nga një urdhër i drejtpërdrejtë nga sundimtari. Fjala "audit" vjen nga anglishtja audio - për të dëgjuar, pasi inspektorët e parë e bazuan funksionin e tyre kontrollues në dëgjimin e raporteve të skribëve të gjykatës dhe sporteleve të thesarit.

Shfaqja e auditimit në kuptimin e tij modern i atribuohet Anglisë. Në shek.

Zhvillimi i auditimit

Me hapjen e kontinentit amerikan, potenciali i përgjithshëm ekonomik është rritur, tregtia është rritur dhe flukset financiare janë rritur. Kishte nevojë për një numër të madh specialistësh të arsimuar financiarisht. Zhvillimi i ekonomisë botërore ka sjellë nevojën për standardizimin e aktiviteteve të auditimit, për të përcaktuar detyrat dhe funksionet e tij. Në 1854, Unioni i Kontabilistëve u krijua në Edinburg, duke bashkuar kontabilistët dhe auditorët profesionistë. Kuadri ligjor për zbatimin e aktiviteteve të auditimit është bërë i detyrueshëm për përdorim në aktivitetet e auditorëve të pavarur.

Me daljen në treg të korporatave që bashkonin disa subjekte ekonomike, u bë e nevojshme formimi i një konsolidimiraportimi. Rrjedhimisht, rëndësia e kontrollit të realitetit dhe korrektësisë së përpilimit të tij është rritur gjithashtu.

Zhvillimi i auditimit në MB dhe në Shtetet e Bashkuara ishte për shkak të nevojës për të vlerësuar gjendjen financiare të korporatës, efektivitetin dhe korrektësinë e aktiviteteve të saj në interes të pronarëve të bizneseve.

Fillimi i auditimit në Rusi

Në Rusi për një kohë të gjatë nuk kishte ndërmarrje të formës organizative dhe ligjore, duke supozuar praninë e disa pjesëmarrësve-aksionarëve. Tregtarët i kryenin aktivitetet e tyre në mënyrë të pavarur, pa vënë në dyshim aftësitë e tyre sipërmarrëse dhe kontabël. Kontrolli i të ardhurave u krye nga shteti me qëllim vendosjen e taksave.

Para mbretërimit të Pjetrit të Madh në Rusi, nuk kishte parakushte për zhvillimin e aktiviteteve të auditimit nga vëzhgues të pavarur. Kontrolli i rreptë mbi korrektësinë e shpenzimeve të thesarit ishte funksion ekskluzivisht i shtetit. Vetëm nëpunësit civilë të besuar mund të dinin dhe kontrollonin llogaritë dhe shlyerjet e subjekteve të biznesit.

Nën Pjetrin e Madh, funksionet e auditorëve kryheshin kryesisht nga personeli ushtarak dhe konsistonin në monitorimin e përdorimit të synuar të parave publike të alokuara për mirëmbajtjen e ushtrisë.

Dalja e auditorëve të parë në Rusi u bë e mundur vetëm pas vitit 1985 në procesin e kalimit të ekonomisë nga një formë komanduese në një formë tregu.

Parakushtet për paraqitjen e auditorëve në Rusi

Gjatë periudhës së perestrojkës në ekonominë e vendit tonë, numri i subjekteve ekonomike të formave të ndryshme të pronësisë po rritej me shpejtësi. Duke përfituarMe rënien e sistemit të kontrollit shtetëror, biznesmenë të paskrupull përgatitën raportet e tyre, dhanë kontribute të detyrueshme dhe paguanin taksa, duke fshehur vëllimin e vërtetë të fitimeve. Për shtetin kishte nevojë urgjente për një funksion kontrollues, me të cilin shërbimet tatimore nuk mund të përballonin më vetë.

Në vitin 1993, autoritetet po bënin përpjekje për të nxjerrë akte legjislative që do të vendosnin bazat ligjore për auditimin në Federatën Ruse. Firmat e para të auditimit synuan jo vetëm të verifikonin besueshmërinë e pasqyrave financiare të kompanisë, por edhe të këshillonin për optimizimin e aktiviteteve të biznesit. Më pas u miratuan Rregullat e Përkohshme, në të cilat korniza ligjore për aktivitetet e auditimit është përcaktuar në nivel legjislativ. Për herë të parë në Rusi janë miratuar qëllimet e inspektimeve të pavarura, objekti i analizës dhe subjekti që e kryen atë.

Sistemi i rregullimit legjislativ të veprimtarive të auditorëve

Konvencionalisht, aktet legjislative që hodhën themelet ligjore për aktivitetet e auditimit në Federatën Ruse mund të ndahen në pesë hapa kryesorë:

1. Ligji Federal Nr. 307-FZ "Për auditimin", miratuar në 2008. Ky ligj jep një përcaktim të qartë të parimeve themelore të auditimit, objektivat e kryerjes së tij, përcakton kërkesat dhe kontrollin mbi punën e audituesve. Gjithashtu, dokumenti rregullator përshkruan gjerësisht dhe plotësisht kuadrin ligjor për aktivitetet e auditimit në Federatën Ruse
2. Rregullat (standardet) e aktivitetit të auditimit të nivelit federal. Ato janë miratuarQeveria e vendit në vitin 2002. Ata konsoliduan themelet e rregullimit ligjor të veprimtarive të auditimit në formën e një grupi prej 23 dokumentesh tematike specifike. Secili prej standardeve zbulon një koncept apo drejtim specifik të auditimit në nivel shtetëror. Ky grup përfshin akte të ndryshme legjislative të ministrive federale.
3. Standardet e veprimtarisë së auditimit, të krijuara nga një komision i krijuar posaçërisht nën Presidentin e Rusisë. Gjashtëmbëdhjetë standarde të tilla janë publikuar. Të gjitha ato janë nxjerrë para hyrjes në fuqi të Ligjit për Auditimin dhe synonin të standardizonin procedurat e auditimit, duke përcaktuar shkurtimisht bazën ligjore për aktivitetet e auditimit, por duke shpalosur nuancat e funksionimit të auditorëve siç dalin.
4. Rekomandime metodologjike. Ky grup dokumentesh të përfshira në kuadrin ligjor për auditimin në Rusi përbëhet nga udhëzime, rregullore dhe procedura që kanë natyrë këshilluese. Rekomandime të tilla metodologjike, për shembull, Kodi i Nderit për Audituesit, lëshohen nga shoqatat publike - Dhoma e Audituesve, Komisioni në varësi të Ministrisë së Financave.
5. Rregullorja lokale. Në çdo firmë auditimi, baza ligjore për aktivitetet e auditimit përcaktohet nga një dokument që është i vlefshëm vetëm në këtë organizatë. Këto mund të jenë rekomandimet e tyre të zhvilluara për kryerjen e një auditimi në një ndërmarrje të caktuar ose rregulla të brendshme për hartimin e një plani auditimi.

Aktivitetet e licencimit

Ligji që rregullon licencimin e llojeve të caktuara të aktiviteteve thotë se përkompania ka nevojë për leje për të kryer inspektime.

Një licencë për organizatat e auditimit lëshohet nga Ministria e Financave për një periudhë pesëvjeçare. Kjo periudhë mund të zgjatet sa herë të jetë e nevojshme dhe licenca mund të revokohet gjithashtu.

Auditim i detyrueshëm

Auditi është, para së gjithash, verifikimi i besueshmërisë së raportit financiar të një subjekti ekonomik. Për të kontrolluar aktivitetet e subjekteve që kanë një ndikim të rëndësishëm në proceset ekonomike, ligji parashikon një auditim të detyrueshëm të rezultatit financiar.

Për një kontroll ligjor, kriteret e nevojshme, si dhe baza ligjore për zbatimin e aktiviteteve të auditimit, përcaktohen në nenin 5 të ligjit federal nr. 307. Kontrolli ligjor kryhet kur:

• forma e menaxhimit të ndërmarrjes parashikon praninë e aksioneve dhe pjesëmarrësve;
• Kuotohenletrat me vlerë të njësisë ekonomike;
• kompania është një kompani sigurimesh, një përfaqësuese e tregut të aksioneve, e çdo fondi (aksioni ose investimi), është e angazhuar në aktivitete kreditimi ose klering;
• një njësi ekonomike ka më shumë se 60 milionë rubla në aktive ose ka marrë më shumë se 400 milionë të ardhura nga shitjet për vitin;
• korporata ose grup kompanish përgatit pasqyra financiare të konsoliduara (përmbledhëse).

Në këto raste, çdo vit veprimtaria e një pjesëmarrësi në marrëdhëniet mall-para i nënshtrohet verifikimit të detyrueshëm dhe në bazë të rezultateve të tij formohet një raport auditimi.

Çfarë është një përfundim

Bazat ligjore të veprimtarisë së auditorit supozojnë hartimin pas kontrollit nga auditori i pavarur i konkluzionit mbi besueshmërinë e të dhënave që rrjedhin nga rezultatet e veprimtarisë që kryhet nga subjekti i kontrolluar. Ky dokument i nënshtrohet disa kërkesave ligjore. Raporti i auditorit është i dedikuar për organizatën që është audituar. Në të duhet të tregohet adresuesi, të dhënat e tij kryesore të regjistrimit, si dhe emri i përfundimit.

Tregohet gjithashtu në dokument:

• emri i kompanisë kontrolluese;
• vëllimi dhe periudha e raportimit të audituar;
• lista e punës së kryer gjatë periudhës së auditimit;
• konkluzion mbi besueshmërinë e dokumenteve financiare;
• kontrollo datën dhe rezultatin.

Verifikimi duhet të jetë i pavarur

Auditimi kryhet në bazë kontraktuale. Një aktivitet i tillë kërkon fitim. Në të njëjtën kohë, verifikimi duhet të jetë objektiv dhe përfundimi duhet të jetë i besueshëm dhe i justifikuar.

Për të parandaluar çdo ndikim në opinionin e një eksperti të pavarur, ligji kufizon aftësinë e një auditimi për t'u kryer nga persona që kanë lidhje ekonomike ose familjare me përfaqësuesit e subjektit të audituar përgjegjës për përgatitjen e raporti financiar.

Shpërblimi për inspektimin, si dhe për shërbimet përkatëse të ofruara, paguhet sipas marrëveshjes së shërbimit. Pagesa për aktivitetet e një eksperti të pavarur nuk mund të varet nga përfundimet e marra prej tij për financatraportimi i ndërmarrjes së audituar.

Fshehtësia e auditorit

Çdo informacion që iu bë i njohur auditorit në lidhje me auditimin dhe dokumentet e krijuara si rezultat i tij nuk i nënshtrohen zbulimit. Konkluzionet e auditorit janë të destinuara vetëm për pronarin e ndërmarrjes dhe nuk mund të transferohen te një person tjetër.

Përjashtimet janë:

1. Nëse klienti i verifikimit pranon publikimin e informacionit rreth tij.
2. Zbulohet vetë fakti i një marrëveshjeje për të kryer një auditim.
3. Kostoja e inspektimit shpallet publikisht.

Për të ruajtur sekretin e auditimit, të gjithë verifikuesit nënshkruajnë në konfidencialitet.

Kush mund të bëhet

Çdo auditor funksional mund të punojë me një certifikatë kualifikimi të lëshuar në përputhje me ligjin. Ai lëshohet nga një organizatë auditimi vetë-rregulluese që i nënshtrohet kushteve të caktuara:

1. Ka kaluar me sukses provimin kualifikues.
2. Të paktën tre vjet përvojë në kontabilitet ose auditim, duke përfshirë dy vitet e fundit në një firmë auditimi.

Çertifikata e marrë nuk ka periudhë vlefshmërie dhe ai që e ka marrë është i detyruar të studiojë çdo vit sipas programit të vendosur për të ruajtur kualifikimet e tij.

Kontrolli i aktiviteteve të organizatave të auditimit

Organizatat e auditimit vetërregullues mbikëqyrin aktivitetet e organizatave të tyre anëtare dhe auditorëve të pavarur. Funksioni i kontrollit shtetëror mbi veprimtaritë e firmave që kryejnë inspektime kryhet ngaMinistria e Financave. Ai monitoron përputhjen nga pjesëmarrësit në auditime me normat e legjislacionit aktual.