Vlerësimi i të arkëtueshmeve: metodat, veçoritë e procedurës, shembuj

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2025-01-24 13:25

Në procesin e kryerjes së aktiviteteve të biznesit, lindin llogaritë e arkëtueshme (RD). Kjo mund të jetë shuma e fondeve për furnizimin ose vlera e mallrave që huadhënësi planifikon të marrë në kohën e rënë dakord. DZ llogaritet në bilanc me koston aktuale dhe përfshin shlyerjet: me blerësit/klientët; mbi faturat; me filialet; me themeluesit për kontributet në kapital; nga avancimet. Në të njëjtën kohë, vlera nominale e treguesit në BU është kufiri i sipërm i kostos. Meqenëse borxhi shlyhet ngadalë dhe paratë zhvlerësohen me kalimin e kohës, vlera reale e tregut është shpesh më e ulët.

Kur dhe pse bëhet analiza?

Vlerësimi i llogarive të arkëtueshme është një procedurë për përcaktimin e vlerës së tregut të DZ në një datë të caktuar. Ajo kryhet duke marrë parasysh kohën e shfaqjes së saj, shlyerjen dhe bazat ligjore. DZ, si çdo aset tjetër i ndërmarrjes, ka një të caktuarçmimi. Në thelb është një kambial apo kambial që është në qarkullim në treg. Nevoja për vlerësimin e të arkëtueshmeve lind gjatë kryerjes së një analize financiare të veprimtarisë së shoqërisë, caktimit të të drejtave të kërkesës, procedurave gjyqësore/jashtë gjykatës. E njëjta nevojë mund të lindë kur DZ arrin 30% të vëllimit të aktiveve reale. Në këtë rast, ajo fillon të ndikojë ndjeshëm në aktivitetin e mëtejshëm ekonomik të kompanisë.

Në praktikën ndërkombëtare, shlyerja në kohë e borxhit është çelësi i aktiviteteve fitimprurëse. Nëse borxhi nuk shlyhet brenda kornizës kohore të rregulluar, atëherë reputacioni i biznesit të debitorit përkeqësohet. Ky parim parashikon likuiditet të lartë të S/E, gjë që reflektohet në raporte të larta të likuiditetit. Kjo do të thotë, shuma e borxhit varet nga aftësia paguese - sa më i lartë të jetë likuiditeti, aq më shpejt kompania shlyen borxhet e saj.

Llojet e borxheve

Analiza e llogarive të arkëtueshme siguron renditjen e tyre. Varësisht se në cilën kategori bën pjesë, zbatohet një ose një metodë tjetër e vlerësimit. Ka disa kritere:

• Arsyeja e arsimimit: e justifikuar ose jo. Kategoria e dytë përfshin borxhet që janë krijuar për shkak të dokumenteve të ekzekutuara gabimisht.
• Afati i formimit: afatshkurtër (pagesat priten brenda 12 muajve) dhe afatgjatë.
• Borxhi i papaguar në kohë konsiderohet i vonuar. Ai parashikon një periudhë kufizimi tre vjeçar (neni 196 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Gjatë kësajkur borxhi mund të mblidhet ose shitet. Më pas i nënshtrohet fshirjes.
• Sipas mundësisë së shlyerjes, DZ ndahet në të dyshimtë dhe të pashpresë. E para përfshin borxhin që ka lindur si rezultat i shitjes së mallrave, nëse nuk shlyhet brenda periudhës së përcaktuar me kontratë. Borxhi i viteve të mëparshme mund të shlyhet pas fshirjes.

algoritmi i verifikimit

Në fazën e parë analizohet objekti në tërësi. Treguesit e përgjithshëm janë duke u studiuar për të identifikuar konfliktet e mundshme të interesit. Përpilohet një listë treguesish, sipas të cilëve do të bëhet vlerësimi i të arkëtueshmeve. Mblidhen informacione për gjendjen e tregut, studiohen pasqyrat financiare. Bazuar në të dhënat e marra, përcaktohet vlera e tregut e kompanisë. Në fazën përfundimtare, rezultatet e vlerësimit bien dakord me themeluesit dhe përgatitet një raport.

Çfarë ka rëndësi?

Në procesin e vlerësimit të llogarive të arkëtueshme, është shumë e rëndësishme të merren parasysh specifikat e tyre. Ky është një pasuri, jo një mall. Zbatimi i tij kryhet vetëm me caktimin e të drejtave për të kërkuar borxhin. Prandaj, gjatë vlerësimit, është e rëndësishme të përcaktohet shuma e borxhit, kushtet e formimit dhe shlyerjes, si dhe të analizohen të drejtat e borxhit: disponueshmëria e kontratave, dokumenteve të pagesës, akteve të rakordimit.

Pozicioni financiar i kompanisë është i lidhur ngushtë me aspektet ligjore. Nëse debitori është në fazën e falimentimit, atëherë shlyerja e borxhit kryhet fillimisht ndaj kreditorëve të përparësisë së parë, dhe më pas ndaj të dytit dhe të tretë. Dhe organizata nuk ka gjithmonë fonde të mjaftueshme për t'u takuarnevojat e të gjithë kreditorëve. Prandaj, vlerësuesi, duke pasur informacion se debitori është në fazën e falimentimit, duhet të përcaktojë shumën e pasurisë së falimentimit, mundësinë e shlyerjes së saj dhe renditjen e kreditorëve. Në praktikë, auditori jo gjithmonë i ka të gjitha informacionet për gjendjen financiare të ndërmarrjes. Prandaj, në raport duhet të përshkruajë në detaje kushtet e inspektimit.

Metodat e llogaritjes

Në praktikë, përdoren metodat e mëposhtme të vlerësimit të të arkëtueshmeve: të kushtueshme, fitimprurëse, krahasuese. Ndonëse sot shumica e transaksioneve bëhen si pjesë e një ankandi, nuk ka informacion të mjaftueshëm në burimet publike për të bërë një vlerësim, ndaj nuk përdoret një qasje krahasuese. Qasja e kostos parashikon një vlerësim në vlerën kontabël, por në këtë mënyrë është e pamundur të përcaktohet vlera reale e objektit. Prandaj, në praktikë, qasja e të ardhurave me zbritjen e shumës së borxheve të ripagueshme përdoret më shpesh:

PV=C / (1 + R)^n ku:

• PV – vlera aktuale;
• С – vlera e ardhshme;
• R–norma e skontimit (norma e huadhënies + norma pa rrezik);
• n - data e maturimit.

Të dhënat pa rrezik dhe normë skontimi janë të disponueshme në faqen e internetit të CBR.

Si të përcaktohet vlera e tregut?

Algoritmi është:

1. Përcaktoni shumën totale të borxhit sipas kontratës, duke marrë parasysh gjobat dhe gjobat.
2. Përcaktoni burimet dhe maturimet.
3. Llogaritni shumën e shpenzimeve të nevojshme përrikuperimi i borxhit.
4. Të ardhurat neto të zbritura deri në datën e vlerësimit.

Kur bëhet vlerësimi? Një nevojë e tillë lind në dy raste: kur vlerësohet biznesi në tërësi dhe të drejtat e pretendimit si një aktiv i veçantë. Në rastin e parë, borxhi konsiderohet si pjesë e aktiveve të ndërmarrjes, pasi vlerësimi i vetëm DZ nuk merr parasysh të gjitha tendencat në funksionimin e ndërmarrjes. Analiza e llogarive të arkëtueshme konsiston në renditjen e tyre sipas kritereve dhe vlerësimin e secilit grup në bazë të xhiros së tij dhe gjendjes së shoqërisë. Nëse DZ vlerësohet si një aktiv i pavarur, atëherë aspektet ligjore të shfaqjes së tij analizohen në detaje dhe vlera e tregut përcaktohet me metodën e të ardhurave.

Kontabiliteti me klientët në kontabilitet

Për llogaritjen e llogarive të arkëtueshme në bilanc përdoren llogaritë: 1210 (80) “Të arkëtueshmet afatshkurtra (blerësit dhe klientët)”. Llogaria 1280 regjistron faturat e marra me interes dhe pa interes dhe shpenzimet e siguruara prej tyre. Të gjitha paradhëniet e marra pasqyrohen në llogarinë 1610. Pas dërgesës së mallrave, llogaria debitohet nga 3310 “Borxhi afatshkurtër ndaj furnitorëve”.

Në procesin e veprimtarisë sipërmarrja kryen shpenzime të periudhave të ardhshme, pra paguan për shërbimet që do të përdoren për disa muaj. Pra, departamenti i kontabilitetit shkruan botime periodike, blen policat e sigurimit, paguan qiranë dhe faturat e shërbimeve për disa muaj përpara. Kontabiliteti i të arkëtueshmeve pasqyrohet në debitin e llogarisë 1620. Me marrjen e shërbimeve, shpenzimet fshihen në kredit të llogarisë 7110 “Shpenzime përshitjet”, 7210 “Kostot administrative” dhe llogaritë përkatëse të seksionit 8 “Llogaritë e prodhimit”.

Në rrjedhën e veprimtarisë së saj, një ndërmarrje mund të japë hua për organizata të tjera, të marrë me qira aktive fikse. Ku llogariten këto të arkëtueshme? Në llogarinë 1270. Shumat e marra fshihen në kredit të llogarisë 6110. Gjithashtu, ndërmarrja mund t'i japë punonjësit kredi dhe të lëshojë shuma sipas raportit. Ku llogariten këto të arkëtueshme? Në llogarinë 1250. Shumat e marra debitohen në llogaritë përkatëse.

Instalime elektrike

Borxhi për shlyerjet me punonjësit ka nuancat e veta. Pra, një person nuk mund të kthejë paratë e pashpenzuara në kohë ose të bëjë shpenzime që nuk janë rënë dakord paraprakisht. Si llogariten llogaritë e arkëtueshme në këtë rast? Postimet:

• DT1250 KT1010 - para të lëshuara nga arka.
• DT1310 KT1250 - materialet e blera.
• DT7210 KT1250 - shpenzimet e udhëtimit fshihen si shpenzime administrative.
• DT2413 KT1250 - blerja e makinave.
• DT1250 KT1280 (2180) - fshihet si kompensim për dëmin material.
• DT3350 KT1250 - mbajtja në burim e shumës së dëmit nga pagat.

Llogari të dyshimta

Pavarësisht se sa i mirë është sistemi për monitorimin e aftësisë paguese të blerësve, kompania do të gjejë blerës që nuk i kanë paguar borxhet në kohë. Një borxh i tillë mund të njihet si i dyshimtë për t'u marrë nëse nuk ka garanci për të. Në këtë rast, duhet të krijohet një rezervë përqindjeje.mbi koston ose kushtet e pagesës. Krijimi i një rezerve kryhet duke postuar KT1290 DT7440. Shumat e fshira janë pasqyruar në DT1290 në КТ1210, КТ1280. Shuma e rezervës së papërdorur rregullohet duke postuar: DT7440, КТ1290.

Borxhi i keq

Sipas Artit. 266 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, borxhet ndaj ndërmarrjes njihen si borxhe të këqija për të cilat:

• statuti i kufizimeve ka skaduar;
• Detyrimi përfundoi për shkak të pamundësisë për ta përmbushur;
• ka një akt për likuidimin e organizatës.

Kontabiliteti i llogarive të arkëtueshme kryhet në llogarinë 63 derisa të shlyhet, pra brenda tre vjetëve (neni 196 i Kodit Civil).

Borxhi i viteve të kaluar

Statuti i kufizimeve mund të ndërpritet, për shembull, nëse klienti paraqet një padi për të kundërshtuar shumën që i detyrohet. Nëse kjo nuancë nuk merret parasysh gjatë shlyerjes së borxhit, atëherë gjatë kontrollit të ardhshëm, Shërbimi Federal i Taksave do të identifikojë këtë gabim dhe do të paguajë një gjobë për nënvlerësimin e paarsyeshëm të detyrimeve tatimore. Kompania do të duhet të rikuperojë llogaritë e arkëtueshme. Postimet janë si më poshtë:

Opsioni 1:

• CT007 - njohja e sensorit në distancë të çaktivizuar.
• DT62 KT91.1 - borxhi u rivendos.
• DT50 KT62 - DZ i çaktivizuar.

Opsioni 2:

• DT76 KT91.1 - njohja në "Të ardhura të tjera" të shumës së fshirë.
• CT007 - rikuperimi i borxhit.

Skema e parë përdoret për shlyerje të arsyeshme dhe e dyta për fshirje të gabuara. Rikuperimi i të arkëtueshmeve nga vitet e mëparshme mund të shkaktojëgabimet e kontabilitetit. Prandaj, pas rikuperimit, të ardhurat e tjera në regjistrat kontabël dhe të ardhurat jo-operative në NU duhet të rillogariten. Në rast devijimesh, duhet të bëhen ndryshime në dokumentet raportuese.

Shembull i vlerësimit të llogarive të arkëtueshme

Linja "DZ" e kompanisë pasqyron asetet në shumën prej 445,000 rubla. Informacioni është marrë nga bilanci i gjendjes së datës 31.12.16 dhe bilanci për llogarinë 63. Tabela më poshtë tregon një analizë të llogarive të arkëtueshme.

Debitori	Shuma, mijë rubla.	Data e kthimit	Shkaku i ndodhjes	Natyra e borxhit
Kompania A	400	30.09.16	Salla operative	Skaduar
Kompania B	21	05.04.16	Salla operative	Aktual
Kompania "B"	24	31.10.13	Salla operative	I pashpresë
TOTAL	445	-	-	-

Vlera e tregut të borxheve të këqija është rivendosur në zero. Borxhet e prapambetura skontohen me normën mesatare të ponderuar të interesit në datën e vlerësimit, të paraqitur në faqen e internetit të statistikave të CBR. Qarkullimi mesatar i parave është 391 ditë(periudha nga momenti i formimit të borxhit deri në datën e bilancit). Kjo periudhë korrespondon me një normë skontimi prej 12,86%.

Llogaritja e primit të rrezikut tregohet në tabelën më poshtë.

Rreziku	Çmim, %	Justifikimi për llogaritjet
Udhëheqja cilësore	0-5%	Organizata drejtohet nga më shumë se një person. Në të njëjtën kohë, nuk ka asnjë rezervë menaxhimi.
Madhësia e kompanisë	1%	Ndërmarrja nuk është monopoliste
Burimet e financimit	2%	Levë e fryrë
Diversifikimi i mallrave	0%	Gamë e gjerë produktesh
Diversifikimi i klientit	0, 5%	Ka shumë konsumatorë, një pjesë e vogël e të ardhurave për klient
Përfitueshmëri	2%	Nivele të paqëndrueshme të ardhurash
Rreziqe të tjera	0, 5%	Rreziqet që lidhen me ndryshimin e furnitorëve
TOTAL	6, 25%	-

Sipas kësaj, norma e zbritjes është 12,86% + 6,25%=19,11%

Tabela më poshtë tregonvlerësimi i efektivitetit të menaxhimit të të arkëtueshmeve.

Treguesi	Borxhi aktual	Borxhet me vonesë	Borxhi i keq
DZ, mijë rubla.	21	400	24
norma e zbritjes, %	12, 86	19, 11	-
periudha e qarkullimit, vitet	1, 087	1, 087	-
Zbritje	0, 8768	0, 8269	-
Kosto aktuale e telekomandës, mijë rubla	18 413	330 760	0
Vlera e tregut	349 173	-	-

Kështu vlerësohen llogaritë e arkëtueshme në kontabilitet.