Cili është ndëshkimi për mosparaqitjen e një deklarate tatimore?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Kodi Tatimor i Federatës Ruse vendos për subjektet detyrimin për të paraqitur raporte pranë autoritetit rregullator, nëse kjo parashikohet në legjislacionin përkatës. Paguesi dërgon dokumente në inspektimin në vendin e regjistrimit. Kodi Tatimor parashikon detyrimin për mosdhënien e një deklarate.

Përmbledhje e raportimit

Deklarata është një deklaratë me shkrim e paguesit për objektet e taksimit, të ardhurat e marra dhe shpenzimet e bëra. Në këtë dokument subjekti tregon edhe informacione për burimet e fondeve, përfitimet, bazën, shumën e llogaritur të pagesës së detyrueshme në buxhet, apo informacione të tjera që shërbejnë si bazë për llogaritjen dhe pagesën e tarifës. Ky shpjegim gjendet në Art. 80 NK. Kodi Tatimor i Federatës Ruse parashikon raportimin për çdo pagesë që i nënshtrohet zbritjes në buxhet, përveç nëse parashikohet ndryshe me ligj.

Rr. 119 NK

Në përputhje me paragrafin 6 të nenit 80, deklarata i dorëzohet organit tatimor në kohë.afatet sipas ligjit. Mosrespektimi i këtij urdhri është shkelje. Për mosdorëzimin në kohë të deklaratës, Art. 119 NK. Në të njëjtën kohë, duhet të kihet parasysh se pagesa e shumës së përllogaritur të pagesës në buxhet nuk e çliron subjektin nga dënimi për mosrespektim të procedurës së vendosur. Kjo do të thotë se në rast të shlyerjes së tarifës së imputuar, sanksioni nuk do të përcaktohet në masën minimale. Vlera e saj do të llogaritet sipas shumës së pagesës së detyrueshme të treguar në raportim.

Cilat janë gjobat në zyrën e taksave për subjektet?

Sanksionet ndaj paguesve që shkelin procedurën e paraqitjes së raporteve pranë autoritetit mbikëqyrës parashikohen në paragrafët 1 dhe 2 të Artit. 119. Gjoba për mosdorëzimin e deklaratës tatimore në vendin e regjistrimit të subjektit është 5% e shumës së pagesës që i nënshtrohet zbritjes (shtesës) në buxhet dhe e përcaktuar në dokument. Llogaritja kryhet për çdo muaj të plotë ose jo të plotë nga data e caktuar për raportim. Në të njëjtën kohë, dënimi për mosdorëzimin e një deklarate tatimore nuk mund të jetë më shumë se 30% e tarifës së llogaritur, por jo më pak se 100 rubla. Kjo procedurë konsiderohet e zakonshme për të gjithë paguesit. Art. 119 i Kodit Tatimor parashikon gjithashtu rritje të sanksioneve për shkeljen e procedurës së raportimit. Në veçanti, gjoba e deklaratës tatimore mund të jetë 30% e shumës së pagesës nëse subjekti nuk ka paraqitur dokumentacion për më shumë se 180 ditë. nga data e përcaktuar me ligj. Në të njëjtën kohë, duke filluar nga dita e 181-të, 10% e tarifës së treguar në raportim do t'i mblidhet për çdo muaj (të paplota ose të plota).

Nuanca

Dënimi në para për dështimin e dorëzimit të një deklarate tatimore në kohë me një shumë të llogaritur gabimisht të një pagese të detyrueshme përcaktohet në përputhje me të pagueshmen dhe nuk tregohet gabimisht në raportim. Gjithashtu subjekti duhet të ketë parasysh se nëse shuma e tarifës së shlyerjes është zero, subjekti ruan detyrimin për paraqitjen e dokumentacionit. Në letrën informative të Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit nr. 71 të vitit 2003, tregohet se mungesa e një shume të pagueshme nga paguesi në fund të një periudhe të caktuar nuk e liron atë në vetvete nga nevoja për të hartuar dhe paraqesin raporte. Kështu, ndëshkimi për mosdorëzimin e deklaratës tatimore do të llogaritet pavarësisht nga rezultatet e llogaritjes.

Rrethana rënduese

Në praktikë, shpesh lind pyetja - a ka të drejtë organi i kontrollit të rrisë shumën e rikuperimit në rast të shkeljes së përsëritur të procedurës së raportimit? Përgjigja për të përmbahet në paragrafin 2 të Artit. 112. Ai thotë se nëse ekziston një rrethanë e parashikuar në paragrafin 4 të Artit. 114, gjoba për mosdeklarim të deklaratës tatimore rritet me 100%. Në paragrafin 2 të Artit. 112, konstatohet një rrethanë rënduese - kryerja e një shkeljeje nga një person ndaj të cilit tashmë janë zbatuar sanksionet për një vepër të ngjashme. Klauzola 3 e kësaj norme përmban një tregues të periudhës së kufizimit për sjelljen në përgjegjësi. Pra, dyfishi i shumës mund të rikuperohet nëse nuk kanë kaluar 12 muaj nga data e dënimit të parë. Rrethanat rënduese ose lehtësuese të detyrimit përcaktohen nga organi tatimorose nga gjykata dhe merren parasysh gjatë zbatimit të sanksionit. Kështu, në përputhje me sa më sipër, autoriteti i kontrollit ka të drejtë të rikuperojë shumën në dyfishin e shumës.

Diferencimi i çrregullimeve

Mjaft shpesh lind pyetja për legjitimitetin e vendosjes së një gjobe monetare për mosdorëzimin e pagesave dhe jo për mosdhënien e një deklarate të TVSH-së ose një zbritje tjetër të detyrueshme. Duhet theksuar se procedura e aplikimit të sanksioneve në raste të tilla ndryshon. Procedura e dorëzimit dhe data e kontrollit për dërgimin e pagesave, rregullat dhe forma e plotësimit rregullohen me Art. 80 NK. I njëjti nen vlen edhe për deklaratën. Megjithatë, këto koncepte nuk janë identike. Nëse dokumenti nuk përmban shenja të një deklarate, atëherë zbatimi i dënimit sipas Artit. 119 është i paligjshëm. Në këtë rast, duhet të përdorni Art. 126. Ai thotë se një gjobë monetare në shumën prej 50 rubla zbatohet për një subjekt që nuk ka paraqitur dokumente ose informacione të tjera të parashikuara në Kodin Tatimor dhe aktet legjislative. për dokument.

Shpjegime të Presidiumit të JU

Klauzola 15 e Letrës Nr. 71 thotë se një organizate nuk mund të ngarkohet me gjobë për mosdorëzimin e një deklarate të TVSH-së ose tarifës tjetër nëse legjislacioni për një pagesë specifike bën dallimin midis koncepteve të raportimit dhe llogaritjes. Një shpjegim i ngjashëm jepet edhe në Dekretin e Presidiumit nr. 15356/04. Ai thotë se kur vlerësohet një pagesë në themel, pavarësisht nga emri i saj, duhet të merren parasysh konceptet e tarifave dhe taksave të përcaktuara në ligj. Konsideroni një shembull. Në një gjykatëu mor me rastin që organizata nuk kishte dhënë një deklaratë (llogaritje) për transaksionet me letrat me vlerë. Në thelb, pagesat që lidhen me qarkullimin e aksioneve veprojnë si tarifë. Domethënë, këto janë kontribute, pagesa e të cilave vepron si një nga kushtet për kryerjen e veprimeve juridike nga strukturat shtetërore në lidhje me këtë organizatë. Në veçanti, bëhet fjalë për dhënien e disa të drejtave ose dhënien e licencave (lejeve). Kështu, një pagesë për nga natyra e saj është një tarifë emetimi për transaksionet me letrat me vlerë. Dështimi për të siguruar një deklaratë (llogaritje) për pagesën e saj nuk mund të shërbejë si bazë për aplikimin e Artit. 119 NK.

E-formular

Në legjislacionin aktual janë bërë disa ndryshime. Në përputhje me to, parashikohet detyrimi i subjektit për paraqitjen e raporteve pranë organit të kontrollit në formë elektronike. Që nga viti 2007, ajo u është ngarkuar paguesve me më shumë se 250 punonjës, dhe që nga viti 2008 - më shumë se 100 persona. Ky detyrim plotësohet nga subjektet duke dërguar informacionin përkatës duke përdorur kanalet e telekomunikacionit. Duhet të theksohet se për mosdhënien e një deklarate (3-NDFL ose pagesë tjetër të detyrueshme) në formën e duhur, mund të zbatohen edhe sanksionet e nenit 119 të Kodit Tatimor. Sqarime për këtë çështje janë të pranishme në shkresën e Ministrisë së Financave Nr. 15356/04. Në dokument, në veçanti, thuhet se dorëzimi i raporteve (llogaritjeve) në formë të papërshtatshme ose në mënyrë të papërcaktuar konsiderohet si mospërmbushje e një detyrimi.i ngarkohet paguesit.

Objektivat e sanksioneve

Duhet thënë se dënimi monetar për mosdhënien e deklaratës së të ardhurave, vepron si institucioni më i rëndësishëm i shtetësisë. Qëllimi i tij kryesor është të sigurojë zbatimin e kompetencave të autoriteteve për të kontrolluar respektimin e rreptë të kërkesave të ligjit, të drejtave dhe interesave (strategjike, ekonomike, sociale) të të gjithë pjesëmarrësve në marrëdhëniet juridike. Rikuperimi monetar është një lloj detyrimi civil në përgjithësi dhe individual në veçanti. Duke aplikuar sanksione ndaj shkelësve, shteti siguron ruajtjen e rendit dhe ligjit në një fushë specifike të ndërveprimeve sociale dhe ekonomike.

Rregullore specifike ligjore

Duhet thënë se zbatimi i kompetencave nga autoritetet për të vendosur përgjegjësinë për kundërvajtjet tatimore është detyrë e saj kushtetuese. Zbatimi i tij është i pamundur pa kontrollin shtetëror mbi respektimin e normave që vendosin dhe rregullojnë procedurën e ndërveprimeve publike në fushën e pagesave të detyrueshme buxhetore. Për ta bërë këtë, ekziston një institucion që siguron përmbushjen e detyrimeve që u ngarkohen subjekteve pjesëmarrëse në marrëdhëniet përkatëse juridike.

Pajtueshmëria dhe zbatimi i legjislacionit për tarifat dhe taksat nuk mund të garantohej plotësisht nga shteti, nëse, me zbatimin e duhur të disa normave, zbatimi i kërkesave të tjera do të ishte thjesht formal. Kjo, në tëkthesë, do të çonte në humbje të pjesshme ose të plotë të vlerës së tyre ligjore. Në këtë drejtim, respektimi i të gjitha normave të përcaktuara me ligj në një kompleks, dhe jo vetëm në kuadrin e strukturës së çdo akti ligjor të kodifikuar specifik, por edhe në sistemin e përgjithshëm të të gjitha dokumenteve rregullatore ekzistuese, përfshirë ato ndërkombëtare. do t'i lejojë shtetit të krijojë kushtet më të favorshme, të dobishme për rritjen ekonomike intensive dhe efektive dhe përmirësimin e të gjithë personave të përfshirë në fushën e marrëdhënieve tatimore.

Përfundim

Detyrimi tatimor i subjekteve ekonomike ka një rëndësi të madhe për ruajtjen e rendit dhe ligjit në sferën ekonomike të vendit. Ai vepron si instrument kyç i rregullimit ligjor. Përmbushja e ndërsjellë e detyrave të imputuara dhe realizimi i të drejtave ekzistuese nga të gjitha subjektet e marrëdhënieve juridike tatimore kontribuojnë në formimin e një shoqërie të ligjshme në të cilën vendoset një nivel i lartë i themeleve të rendit dhe ligjit. Në të njëjtën kohë, detyrimet, si në përgjithësi ashtu edhe në një kuptim të veçantë, nuk duhet të kthehen në një aktivitet rutinë për paguesin, për mospërmbushjen e të cilit parashikohen vetëm sanksione të caktuara. Ato duhet të bëhen për të realizimi i domosdoshëm i të drejtave, interesave dhe lirive të tij në kuptimin kushtetues, nëpërmjet të cilave formohet një shoqëri e drejtë civile e plotë.