Bllokimi i një llogarie tatimore: shkaqet dhe pasojat

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Për sigurimin e përmbushjes së detyrimeve të ngarkuara ndaj tatimpaguesve, referuar nenit 11 të kreut TC. Në rast të mospërmbushjes ose mospërmbushjes së detyrimeve, organi i kontrollit ka të drejtë të mbajë përgjegjës kryesin. Përveç kësaj, legjislacioni vendos mekanizma shtrëngues që mund të përdorin autoritetet tatimore.

Zbatim

Përmendet në nenin 72 të Kodit. Në paragrafin 1 të normës, përcaktohet se përmbushja e detyrimeve për zbritjen e tarifave dhe taksave në buxhet mund të sigurohet:

• pronë peng;
• si garanci;
• penalitet;
• konfiskim i pasurisë së paguesit;
• pezullim i transaksioneve cash në bankë.

Metoda e fundit përdoret gjerësisht në praktikë. Kjo për faktin se bllokimi i një llogarie rrjedhëse nga shërbimi tatimor është masa më e pavolitshme për subjektet e biznesit.

Rëndësia e problemit

Bllokollogaritë në shërbimin tatimor e ndërlikojnë ndjeshëm zhvillimin e biznesit, pasi një person nuk është në gjendje të shlyejë në kohë llogaritë me furnitorët dhe të bëjë pagesa të tjera të rëndësishme për të. Prandaj, për IFTS, kjo është një nga masat më efektive të sigurisë.

Bllokimi i një llogarie rrjedhëse nga zyra e taksave mund të jetë një surprizë e plotë për paguesin. Situata bëhet veçanërisht dëshpëruese kur një subjekti biznesi i duhen urgjentisht para për të përfunduar një transaksion të rëndësishëm dhe fitimprurës.

Urdhër i përgjithshëm bllokimi

Parashikohet në nenin 76 të Kodit Tatimor.

Baza për bllokimin e llogarisë nga shërbimi tatimor është vendimi i drejtuesit të saj (ose zëvendësit të tij). Ky akt u dërgohet bankave që kryejnë shërbimin e llogarive të paguesit. Një kopje e vendimit i kalon subjektit ekonomik kundrejt nënshkrimit ose në mënyrë tjetër që konfirmon marrjen. Akti mund të hartohet si në letër ashtu edhe në formë elektronike.

Pas marrjes së vendimit, banka duhet të zbatojë menjëherë udhëzimet dhe të pezullojë të gjitha operacionet në llogaritë e klientit. Kërkesa përkatëse konsolidon paragrafin 7 të nenit të mësipërm.

Detyrimet e bankës përfshijnë gjithashtu raportimin e IFTS mbi gjendjen e fondeve në llogarinë e paguesit.

Një institucion financiar ka të drejtë të "shkrijë" llogaritë vetëm pasi të marrë një urdhër të duhur nga Shërbimi Federal i Taksave.

Moment i rëndësishëm

Nëse një subjekt biznesi ka disa llogari të hapura dhe ka fonde të mjaftueshme për të shlyer borxhet, gjobat, gjobat,detyrimet e prapambetura të treguara në vendimin e bllokimit, ai ka të drejtë të dërgojë një kërkesë në shërbimin tatimor për anulimin e vendimit për pezullimin e veprimtarisë. Në të, personi tregon detajet e llogarisë përkatëse. Aplikacioni shoqërohet me ekstrakte që konfirmojnë disponueshmërinë e fondeve.

Pas pranimit të paketës së dokumenteve, IFTS duhet të vendosë brenda dy ditësh për të hequr bllokimin nga llogaria. Shërbimi tatimor kontrollon informacionin e marrë duke dërguar një kërkesë në bankë. Pas konfirmimit të informacionit, llogaria "shkrihet" brenda dy ditësh.

Bllokimi i një llogarie tatimore: arsye

Në legjislacion, pezullimi i transaksioneve me cash lejohet nëse subjekti afarist:

1. Nuk dorëzova deklaratë.
2. Nuk kam paguar tatimin.

Përveç kësaj, bllokimi i llogarive nga zyra e taksave kryhet për të siguruar ekzekutimin e vendimeve të marra si rezultat i kontrollit.

Shkelje e rregullave për paraqitjen e një deklarate

Legjislacioni përcakton afate të caktuara brenda të cilave paguesi duhet të paraqesë një raport në IFTS. Nëse deklarata nuk dorëzohet brenda 10 ditëve (pune) pas skadimit të afatit të caktuar, autoriteti i kontrollit ka të drejtë të bllokojë llogarinë.

Llogaria "Shkrirja" bëhet jo më vonë se të nesërmen pas dorëzimit të raportit nga paguesi.

Çështje të diskutueshme

Në praktikë, ka raste kur transaksionet e llogarisë pezullohen dhe paguesi nuk ka asnjë detyrim për të paraqitur një deklaratë.

Gjykatat në situata të tilla i përmbahen qasjes së mëposhtme. Sipasme nenin 23 të Kodit Tatimor, paguesi është i detyruar të paraqesë një deklaratë për tatimet që duhet të zbresë. Raporti dorëzohet në IFTS në adresën e regjistrimit.

Kjo detyrë korrespondon me nenin 80 të Kodit. Ai thotë se bëhet një deklaratë për çdo zbritje të vendosur për paguesin.

Nëse një subjekt ekonomik nuk ka detyrim për të paguar tatimin, atëherë shërbimi tatimor nuk ka arsye për të bllokuar një llogari.

Nga kjo rrjedh se mangësitë individuale në deklaratë (për shembull, gabimet në plotësimin e faqes së titullit, treguesi i gabuar i periudhës) nuk shërbejnë si arsye për pezullimin e transaksioneve me para në dorë ose për të aplikuar një gjobë ndaj një personi nën Art. 119.

Mospagesa e tatimit

Siç përcaktohet në paragrafin e parë të nenit 46 të Kodit Tatimor, në rast të mospagesës ose zbritjes jo të plotë të shumës brenda afatit të përcaktuar me ligj, ky detyrim zbatohet. Në raste të tilla, IFTS vendos një gjobë për fondet në llogaritë bankare të paguesit.

Për të zbatuar këtë masë, IFTS merr një vendim të duhur dhe i dërgon një urdhër arkëtimi institucionit financiar për të shlyer borxhin.

Në të njëjtën kohë, në përputhje me paragrafin 7 të nenit 46, autoriteti mbikëqyrës mund të pezullojë transaksionet me para në dorë derisa të arkëtohet i gjithë borxhi.

Shkelje të IFTS

Vlen të theksohet se procesi i arkëtimit të padiskutueshëm të borxhit është një procedurë shumëfazore dhe mjaft e ndërlikuar. Shpesh, organet tatimore lejojnë proceduraleshkeljet gjatë saj. Ata, nga ana tjetër, mund të shërbejnë si bazë për anulimin e urdhrit të rikuperimit dhe, për rrjedhojë, vendimin për bllokimin e llogarisë.

Shërbimi tatimor më së shpeshti shkel kushtet dhe procedurën e paraqitjes së kërkesës, zgjedh mënyrën e gabuar për ta dërguar.

Siç tregon praktika, gjykatat në raste të tilla vendosin në favor të paguesve.

Dërgimi i kërkesës është faza fillestare e procedurës së përmbarimit. Mosrespektimi i procedurës së përcaktuar me ligj nga ana e IFTS cenon ndjeshëm të drejtën e subjekteve ekonomike për të mbrojtur interesat dhe liritë, të parashikuara në Kushtetutë.

Avokatët rekomandojnë t'i kushtohet vëmendje e veçantë llojit të korrespondencës që i dërgohet paguesit. Praktika gjyqësore tregon se marrja me njoftim nga një subjekt ekonomik i një letre të thjeshtë dhe jo të regjistruar, konsiderohet nga autoritetet si shkelje e rëndë e procedurës së arkëtimit të padiskutueshëm të borxheve me dhunë. Prandaj, ai vepron si një bazë e pakushtëzuar për anulimin e vendimeve të marra nga Shërbimi Federal i Taksave.

Bllokimi si masë e përkohshme

Siç përcaktohet në paragrafin 7 të paragrafit 101 të nenit TC, duke marrë parasysh materialet e auditimit, drejtuesi i IFTS (zëvendësuesi i tij) vendos të mbajë subjektin e biznesit përgjegjës për shkeljen e kryer ose të refuzojë të aplikojë një sanksion ndaj personit.

Pas marrjes së vendimit, personi i autorizuar i organit të kontrollit mund të zbatojë masa të përkohshme ndaj personit fajtor. Legjislacionie lejon këtë vetëm nëse ka arsye të mjaftueshme për të besuar se nëse ato nuk miratohen më pas, ekzekutimi i vendimit ose mbledhja e gjobave, gjobave, detyrimeve të prapambetura, borxheve nga paguesi do të bëhet e pamundur ose shumë e vështirë.

Arsyet e mjaftueshme duhet kuptuar si:

• Prania e borxhit në l/s e paguesit.
• Evazion fiskal i përsëritur.
• ulje e aktiveve të ndërmarrjes.
• Një grup rrethanash që tregojnë se një njësi ekonomike ka marrë përfitime të pajustifikuara.

Për të zbatuar një masë të përkohshme, kreu i IFTS (zëvendësuesi i tij) merr një vendim të duhur. Ai hyn në fuqi nga data e nënshkrimit. Vendimi qëndron në fuqi deri në ditën e ekzekutimit të vendimit për vënien në përgjegjësi të fajtorit ose refuzimin e tij, ose deri në datën e anulimit të tij nga një organ ose gjykatë më e lartë kontrolli.

Nuance

Bllokimi i llogarisë si masë e përkohshme mund të zbatohet pas vendosjes së ndalimit të transferimit të kolateralit ose tjetërsimit të pronës. Në të njëjtën kohë, vlera e tij totale, sipas të dhënave të kontabilitetit, duhet të jetë më e vogël se shuma totale e gjobave, detyrimeve dhe gjobave të pagueshme në përputhje me vendimin e Shërbimit Federal të Taksave.

Përveç kësaj, pezullimi i një llogarie nuk lejohet nëse subjekti afarist nuk ka dorëzuar pasqyrat financiare, nuk ka bërë një llogaritje paraprake ose nuk ka marrë dokumentet e kërkuara për verifikim.

A është e mundur të kontrolloni bllokimin e një llogarie rrjedhëseuebsajti i taksave?

Mund. Që nga viti 2014 funksionon një shërbim special, i hapur për të gjithë të interesuarit.

Për të kontrolluar bllokimin e llogarisë nga shërbimi tatimor, duhet të shkoni në portalin zyrtar të Shërbimit Federal të Taksave. Shërbimi që duhet të përdorni ka emrin e mëposhtëm: "Sistemi për informimin e bankave për statusin e përpunimit të dokumenteve elektronike" (shkurt "BANKINFORM"). Pavarësisht këtij emri, çdokush mund të kontrollojë bllokimin e llogarisë nga shërbimi tatimor.

Pasi të zgjidhni shërbimin e specifikuar, vendosni një pikë pranë rreshtit "Kërkesë për vendime të vlefshme pezullimi". Tjetra, duhet të futni TIN-in e paguesit dhe BIC të organizatës bankare që shërben llogarinë. Nëse këto të dhëna janë të panjohura, atëherë nuk do të jetë e mundur të kontrollohet bllokimi i llogarisë në faqen e internetit të shërbimit tatimor.

Pastaj ju duhet të specifikoni numrat nga fotografia. Numrat e futur saktë tregojnë se kontrolli i bllokimit të llogarisë në faqen e internetit të shërbimit tatimor nuk kryhet nga një robot, por nga një person. Pas kësaj, duhet të klikoni në butonin "Dërgo kërkesën".

Një përgjigje do të krijohet mjaft shpejt. Nëse është marrë një vendim bllokimi, sistemi do të tregojë datën e lëshimit të tij, si dhe kodin e autoritetit të kontrollit që e ka lëshuar atë.

Kur kontrolloni bllokimin e një llogarie në faqen e internetit të shërbimit tatimor, është e nevojshme të studioni me kujdes përmbajtjen e përgjigjes. Shpesh përmban gabime dhe pasaktësi. Prania e të dhënave që nuk korrespondojnë me realitetin është baza për të sfiduar vendimin.

Kontrollo bllokimin e llogarisë në sajtshërbimi tatimor mund të jetë edhe subjekte biznesi (përfaqësues të personave juridikë ose sipërmarrës individualë), edhe punonjës të organizatave bankare.

Shpesh ky shërbim përdoret nga partnerë të mundshëm biznesi. Nëse bllokimi i llogarisë konfirmohet në faqen e taksave, atëherë palët mund të rishqyrtojnë vendimin për bashkëpunim. Ky informacion është veçanërisht i rëndësishëm kur përfundoni transaksione të mëdha.

Është e leverdishme që vetë subjekti biznesor të përdorë në mënyrë periodike shërbimin. Është jashtëzakonisht e rëndësishme të kontrolloni bllokimin e llogarisë rrjedhëse nga zyra e taksave përpara nënshkrimit të një kontrate për furnizimin e një vëllimi të madh mallrash. Nëse transaksionet pezullohen, subjekti nuk do të jetë në gjendje të paguajë për të. Kjo, nga ana tjetër, do të çojë në borxh.

Tërheqje

Duhet të kihet parasysh se bllokimi i një llogarie nuk nënkupton pezullimin e të gjitha transaksioneve të shpenzimeve. Dispozita përkatëse është përcaktuar me par. 3 të paragrafit të parë të nenit 76 të Kodit Tatimor. Gjithashtu, subjekti mund të transferojë fonde në një llogari të bllokuar. Nuk ka kufizime në këtë drejtim në legjislacion.

Në art. 855 i Kodit Civil fiksoi rendin e debitimit të fondeve. Nëse ka një shumë në llogari të mjaftueshme për të shlyer të gjitha borxhet, shlyerjet kryhen me marrjen e faturave të pagesës. Ky urdhër quhet rendi kalendar.

Pezullimi i operacioneve nuk zbatohet për pagesat që duhet të zbriten përpara se të kryhet pagesa e taksave.

Kush tjetër mundet"ngrijë" llogarinë?

Përveç zyrës së taksave, Shërbimi Doganor ka të drejtë të pezullojë operacionet në llogari. Kjo masë zbatohet për mbledhjen e borxheve për zbritjen e detyrimeve doganore dhe gjobave. Rregullat për bllokimin e llogarive janë të përfshira në urdhrin FCS nr. 2184.

Autoriteti për të pezulluar operacionet për llogari i është dhënë gjithashtu Shërbimit Federal të Monitorimit Financiar (Rosfinmonitoring).

Vlen të thuhet se në rast të vonesës së pagesës së primeve të sigurimit ose mosdhënies së shlyerjeve të tyre në kohë, llogaritë nuk do të bllokohen. Legjislacioni nuk parashikon kompetencat e duhura për fondet jashtë buxhetit.

Përjashtime nga rregulli

Jo çdo vendim për bllokim mund të zbatohet. Nuk i nënshtrohet pajtueshmërisë nëse:

1. Vendimi u miratua nga një strukturë e paautorizuar.
2. Vendimi është marrë në lidhje me llogarinë, e cila, sipas përcaktimit të parashikuar në nenin 11 të Kodit Tatimor, nuk i përket këtij koncepti.

Me rastin e parë, gjithçka është, në përgjithësi, e qartë. Nëse vendimi është marrë nga një organ i paautorizuar, atëherë nuk ka arsye për bllokim. Rasti i dytë duhet trajtuar më në detaje.

Siç thuhet në nenin 11 të Kodit Tatimor, një llogari është një llogari rrjedhëse (shlyerje) e hapur në përputhje me një marrëveshje shërbimi bankar. Fondet e pronarit i transferohen dhe shpenzohen prej saj.

Kjo kategori përfshin llogaritë:

• zgjidhje;
• aktual (duke përfshirë monedhën);
• korrespondent;
• rubla shkruani "K"(i konvertueshëm) dhe "N" (jo i konvertueshëm), i hapur nga jorezidentë;
• llogaritë e kartës së korporatës.

Bllokimi nuk zbatohet për llogaritë e hapura në përputhje me marrëveshjet dhe transaksionet e tjera: depozitë, akredituar, hua, valutë tranziti (përfshirë speciale).

I paligjshëm, sipas paragrafit 1 të nenit 126 të ligjit federal nr. 127, është pezullimi i operacioneve për llogari të një tatimpaguesi të falimentuar.

Nëse vendimi i bllokimit nuk është ekzekutuar në formën e përcaktuar me ligj, ai gjithashtu nuk mund të ekzekutohet nga banka. Konkluzioni përkatës rrjedh nga përmbajtja e paragrafit 4 të paragrafit 76 të nenit të Kodit Tatimor.