UTII: tregues, shembuj llogaritjeje, këshilla

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2024-01-17 19:07

Në vendin tonë, ekzistojnë mjaft lloje të sistemeve tatimore që mund të aplikohen për tatimpaguesit. Midis tyre: gjeneral, USN, UTII, patentë, ESHN. Secili sistem ka avantazhet dhe disavantazhet e veta. Secila prej tyre ka kushtet e veta specifike të aplikimit, të drejtat e transferimit, afatet për plotësimin e deklaratave dhe pagimin e taksave. Në rajone të ndryshme të Rusisë ka sisteme që lejohen dhe ndalohen për përdorim. Kështu, për shembull, sistemi i taksave në formën e UTII nuk mund të përdoret në të gjitha rajonet e Federatës Ruse, por vetëm aty ku është miratuar në nivel lokal. Megjithatë, ky fakt nuk e pengon atë të jetë shumë i zakonshëm dhe i popullarizuar në mesin e taksapaguesve në kohët e fundit.

Popullariteti i sistemit justifikohet nga avantazhet e tij ndaj të tjerëve: pavarësia tatimore nga përfitimi i biznesit, aftësia për të përdorur zbritjet në formën e primeve të sigurimit, lehtësia e raportimit, aftësia për të shmangur pagimin e një sërë taksash të tjera. (TVSH, tatimi mbi të ardhurat personale, tatimi mbi të ardhurat).

Thelbi

Nën UTII është një sistem tatimor në të cilin paguhet një taksë e vetme mbi të ardhurat e imputuara, porjo nga të ardhurat aktuale të marra, por nga të ardhurat e përcaktuara me ligj.

Përparësitë kryesore të përdorimit të sistemit janë si më poshtë:

• nuk ka nevojë të paguani një sërë taksash të tjera (TVSH, tatim në pronë, tatim mbi të ardhurat personale);
• të ardhurat aktuale janë më të larta se ato të imputuara, gjë që ka një efekt pozitiv në llogaritjen e taksave;
• mundësi për të ulur shumat e taksave në kurriz të shumave të sigurimit për punonjësit dhe për veten tuaj (në rastin e sipërmarrësve individualë);
• nuk ka nevojë të regjistroni ende një arkë (deri në korrikun e ardhshëm);
• raportim shumë i thjeshtë dhe pa llogaritje komplekse;

Difektet e sistemit:

• nëse papritmas shuma e të ardhurave të marra në të vërtetë është më e ulët se e llogaritur, atëherë taksa duhet të paguhet nga shuma e fundit gjithsesi;
• me zona të mëdha të pikave të shitjes me pakicë, shuma e UTII do të jetë e mirë (kjo justifikohet vetëm në një situatë kur përfitimi për tremujorin tejkalon 2 milion rubla);
• jo të gjitha rajonet kanë leje për të aplikuar UTII (për shembull, është e ndaluar në Moskë);
• lloje të kufizuara biznesi;
• në rastin kur shpenzimet janë më të larta se 70-80% e të ardhurave të marra, atëherë regjimi STS "të ardhura minus shpenzimet" është më fitimprurës;
• pa përfitime për punëtorët për kontributet sociale dhe sigurime;
• jo i përshtatshëm kur kryeni aktivitete në lidhje me personat juridikë (duhet të mbani shënime të veçanta të sistemit të thjeshtuar tatimor);
• raportim çdo tremujor.

Paguesit kryesorë të UTII

Llojet kryesore të tatimpaguesve sipas aktivitetit janë paraqitur më poshtë:

• opsioneofrimi i shërbimeve shtëpiake të grupeve, llojeve, nënspecieve të ndryshme në përputhje me klasifikuesin gjithë-rus;
• shërbimet veterinare të kafshëve;
• shërbimet e riparimit, mirëmbajtjes dhe larjes së makinave;
• shërbime për sigurimin e posedimit të përkohshëm të hapësirave të parkimit dhe parkimit, shërbime të ruajtjes së makinave;
• shërbimet e transportit të udhëtarëve dhe mallrave nga kompanitë (ose sipërmarrës individualë) që zotërojnë 20 automjete;
• tregti mallrash me pakicë që shiten nëpërmjet dyqaneve dhe ambienteve të shitjes me sipërfaqe jo më shumë se 150 metra katror;
• tregti me pakicë në mungesë të një dyshemeje tregtare për shitjen e produkteve (gjithashtu tregti jo-stacionare);
• shërbime ushqimore për publikun në mungesë të një ambienti që u shërben vizitorëve;
• reklamim në natyrë me dizajne;
• shërbime reklamimi të vendosura në automjete;
• shërbime për pronësinë e përkohshme të vendeve të tregtisë;
• shërbimet e akomodimit të përkohshëm dhe akomodimi në formën e shërbimeve hoteliere (me një sipërfaqe akomodimi jo më shumë se 500 metra katrorë).
• dhënie me qira të tokës.

Informacion i përgjithshëm që tatimpaguesi duhet të dijë

Të gjithë paguesit UTII, kur llogaritin këtë taksë dhe e paguajnë atë, zbatojnë rregullat dhe rekomandimet e pranuara përgjithësisht në përputhje me Artin. 26.3 i Kodit Tatimor Rus.

Veçoritë përfshijnë:

• rregullohet kuadri ligjor për llogaritjen dhe pagesën e UTIILigji Federal i Federatës Ruse Nr. 155 i 22 korrikut 2008, Ch. 26.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, neni. 346,26 kap. 26.3. Kodi Tatimor i Federatës Ruse, Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave Nr. ММВ-7-6/941 datë 2012-11-12, akte të tjera ligjore vendore;
• regjistrimi kryhet duke paraqitur dokumentet e nevojshme dhe një aplikim në formën e UTII-1 ose UTII-2 (për sipërmarrës individualë);
• Dorëzimiduhet t'i bëhet organit IFTS ku ndodhet objekti i aktivitetit "të imputuar";
• Lejohet kombinimi me modalitetet USN dhe BASIC;
• Afati i fundit për pagesën e taksave është data 25;
• mundësi për të ulur tatimin për shkak të shumës së primeve të sigurimit të paguara, por jo më shumë se 50% të shumës së llogaritjes së tatimit;
• Afati i dorëzimit është para datës 20;
• mundësi për të ulur shumën e tatimit për shkak të vlerave të primeve të sigurimit të paguara për veten për sipërmarrës individualë.

Formula UTII dhe llogaritja mbi të

Zbatimi i këtij sistemi tatimor ka një veçanti, që qëndron në faktin se në përllogaritje nuk merren parasysh të ardhurat faktike të tatimpaguesit, por vetëm të ardhurat e tij të imputuara. Prandaj, shuma e taksës praktikisht nuk ndryshon gjatë vitit. Vetëm në situatën e ndryshimit të shumëzuesve-deflatorëve.

Kjo taksë llogaritet sipas një skeme të vetme për çdo ndërmarrje në Federatën Ruse, pavarësisht nga statusi dhe OPF. Mbani gjurmët e artikujve të mëposhtëm:

• kthim bazë si një shumë e kushtëzuar e të ardhurave që mund të merret potencialisht nga ky lloj biznesi (kjo varet nga lloji i aktivitetit);
• tregues fizik, i cili i referohet objekteve të biznesit të përdorura, pra numri i makinave, numri i vendeve.zona e hipjes së pasagjerëve, tregtisë dhe shërbimit, etj.;
• K1 dhe K2 janë shumëzues që rregullojnë bazën tatimore;
• periudhë aktiviteti (zakonisht 3 muaj);
• norma tatimore (15% e rezultatit).

Formula e përgjithshme e llogaritjes për llogaritjen e UTII duket kështu:

UTII=(baza tatimorenorma 15%) - primet e sigurimit.

Masa e primeve të sigurimit për punonjësit merret parasysh në masën jo më shumë se 50% të shumës së tatimit të llogaritur.

Shumat që nuk janë marrë parasysh gjatë llogaritjes së formulës UTII në një situatë të uljes së taksës mbi primet e sigurimit për vitin e ardhshëm kalendarik nuk mund të transferohen (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 03- 11-09 / 2852 e 26.01.2016).

Rregullat e llogaritjes

Objekti i taksimit nuk është shuma totale e të ardhurave të marra, por shuma e të ardhurave të imputuara, e cila përcaktohet në ligje. Mund të llogaritet për formulën UTII në këtë mënyrë:

DB=FPK1K2, ku DB është shuma e të ardhurave të imputuara.

FP është një tregues fizik që është karakteristik për një lloj të veçantë aktiviteti të subjektit.

K1 është shumëzuesi i deflatorit, ai vendoset nga shteti dhe nuk mund të ndryshohet. E njëjta gjë për të gjitha rajonet e Rusisë. E barabartë me 1,868 në 2018 (urdhri i Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik të Federatës Ruse nr. 579, datë 30 tetor 2017).

K2 - koeficienti "vjetor". Ai merr parasysh karakteristikat e veprimtarisë dhe vendin e të bërit biznes. Llogaritja e koeficientit K2 për UTII dhe formula për llogaritjen e tij janë përshkruar më poshtë.

Si të përcaktohet vlera e shumëzuesit K2?

Për të mësuar mbi mundësitë e përdorimit të vlerës K2, mund të përdorni faqen zyrtare të zyrës së taksave. Ky shërbim u mundëson tatimpaguesve të marrin informacion të plotë gjithëpërfshirës mbi llogaritjen e UTII në rajone.

Për ta bërë këtë, bëni sa më poshtë:

1. Shko në faqen e internetit të zyrës së taksave.
2. Zgjidh rajonin.
3. Gjeni një seksion rreth veçorive të legjislacionit rajonal dhe gjeni informacion mbi koeficientin.

Vlera K2 sipas kriterit

Formula K2 UTII në llogaritjet mund të përcaktohet në përputhje me tiparet e identifikuara të të bërit biznes.

Vlera e K2 për vendbanimet është vendosur si më poshtë në varësi të popullsisë, e cila pasqyrohet në tabelë.

Popullsia, njerëzit	UTII dhe formula e llogaritjes K2
Deri në 200	0, 1
Nga 200 në 1000	0, 2
Nga 1000 në 2500	0, 3
Nga 2500 në 5000	0, 4
Nga 5000 deri në 20000	0, 6
Nga 20000 deri në 30000	1

Më tej, vlerat e zgjedhura përdoren në formulën UTII.

Cilat janë nuancat?

Puna në UTII, pavarësisht nga lloji i aktivitetit, nuk mund të jenë organizata të tilla si institucionet arsimore, të sigurimeve shoqërore, shëndetësore.

Shumë kompani nuk e dinë që një kalim vullnetar në UTII kryhet gjithashtu në bazë të një aplikacioni që duhet të hartohet dhe të paraqitet në autoritetin tatimor. Kjo do të thotë, ju duhet të regjistroheni si pagues UTII sipas formularit të aplikimit UTII-1 (2). Kur aplikoni, duhet të bashkëngjitni një numër dokumentesh.

Shembulli i llogaritjes nr. 1. Sipërmarrës individual me punonjës

Të dhënat fillestare për një shembull të llogaritjeve duke përdorur formulën UTII:

• lloj aktiviteti - riparimi i orës;
• vendi i biznesit në Belgorod;
• K2 për këtë biznes është 0,18;
• vlera e rendimentit bazë për këtë lloj biznesi është 7500 rubla;
• treguesi fizik është numri i punonjësve të kompanisë (në shembullin tonë, ne llogarisim si më poshtë: 5 persona + 5 persona + 5 persona=15 persona);
• Vlera e shumëzuesit K1 është 1, 868.

Po llogarisim taksën.

Baza tatimore:

BD=FPK1K2.

Llogaritja:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

Vetë taksa:

UTII=DB15%.

Llogaritja e taksës:

UTII=378270, 15=5674 rubla

Zbato zbritjen e punonjësve në shumën e tatimit.

Ne bëjmë llogaritjen e zbritjeve për pagesat e sigurimeve që do të përdoret në formulën e llogaritjes UTII.

Shuma totale e pagesave në muaj për sigurimin është 56,400 rubla për të gjithë punonjësit. Për tremujorinshuma do të jetë:

564003=169200 rubla.

Ne llogarisim gjysmën e shumës së taksës së përllogaritur në formulën për llogaritjen e UTII:

5674 / 2=2837 rubla.

Ulja e shumës së taksës me këtë gjysmë, pasi shuma e pagesave të sigurimit është shumë më tepër se 2837 rubla.

Atëherë shuma e tatimit të pagueshëm do të jetë:

5674 – 2837=2837 rubla.

Shembulli i llogaritjes 2. Llogaritja me pakicë

Të dhënat fillestare për llogaritjen e formulës UTII për IP:

• forma e të bërit biznes - sipërmarrje e vetme pa punonjës;
• shuma e të ardhurave të marra në vit - deri në 300,000 rubla;
• sigurimi vullnetar nuk aplikohet;
• lloj aktiviteti - shitje me pakicë e këpucëve;
• sipërfaqja e dyqanit - 10 metra katror;
• vendndodhja - në qendrën tregtare të qytetit të Belgorod (sheshi i palëvizshëm);
• yield bazë - 1800 rubla;
• treguesi fizik - 10 metra katror;
• K1=1, 868;
• K2=1.

Më pas, duhet të llogarisni shumën e pagesave të sigurimit.

Llogaritja e pagesave të sigurimit të një sipërmarrësi individual për veten e tij kur përdor formulën tatimore UTII në llogaritjet:

1. PFR – 26545 rubla;
2. CMI - 5840 rubla;
3. TOTALI: 32385 rubla.

Llogaritni shumën e primeve të sigurimit për tremujorin:

32385 /4=8096 RUB

Llogaritja e bazës tatimore për muajin për formulën për llogaritjen e UTII për sipërmarrësit individualë:

1800101, 8681=33624 RUB

Llogaritja mujore e taksave:

336240, 15=5044 RUB

Formula për llogaritjen e taksës UTII për tremujorin:

50443=RUB 15131

Llogaritja e shumës duke përfshirë primet e sigurimit:

15131 - 8096=7035 RUB

Shuma e taksës UTII për pagesën për tremujorin arriti në 7035 rubla.

Thekse dhe vështirësi në llogaritje. Rekomandime

Pyetja nr. 1. Cilat janë veçoritë e llogaritjes së taksave të tjera kur aplikoni UTII?

Përgjigje: Kur aplikon UTII, tatimpaguesi përjashtohet nga pagesa e TVSH-së, tatimit mbi të ardhurat personale, tatimit mbi të ardhurat, tatimit mbi pronën.

Pyetja numër 2. Nëse organizata është një sipërmarrës individual pa punonjës, si mund të zvogëlohet shuma e tatimit?

Përgjigje: Për kompani të tilla, shuma e UTII mund të reduktohet me të gjithë shumën e zbritjeve për primet e sigurimit IP për veten e tyre. Ajo duhet të jetë jo vetëm e përllogaritur, por edhe e paguar.

Pyetja 3. Cila është forma e deklaratës në raport?

Përgjigje: Për raportim, formulari i deklaratës KND 1152016

Formulari i deklaratës tatimore është bashkangjitur.

Përfundim

Taksa e vetme mbi të ardhurat e imputuara është një sistem tatimor që i referohet regjimeve të veçanta të aplikuara si nga organizatat ashtu edhe nga ndërmarrjet individuale. Karakteristika kryesore e sistemit është zëvendësimi i taksave kryesore me një të vetme dhe thjeshtimi i raportimit. Karakteristika kryesore e llogaritjes së taksës është aplikimi dhe llogaritja e koeficientit K2 për të llogaritur UTII duke përdorur formulën.

Llogaritja e UTII nuk është veçanërisht e vështirë. Mjafton të keni në dorë vlerat e koeficientëve të nevojshëm, të cilëtpërgjithësisht të pranuara ose të përcaktuara me ligj. Tipari kryesor i regjimit është mungesa e varësisë së tatimit të përllogaritur nga shuma e të ardhurave të marra.

Mundësia e përdorimit të UTII rregullohet me akte legjislative dhe akte të autoriteteve vendore. Procedura për pagesën e UTII mund të jetë e ndryshme në zona të caktuara, e cila shoqërohet me vlera të ndryshme të koeficientit K2.

Në kuadër të këtij artikulli, ne shqyrtuam gjithashtu tiparet kryesore të llogaritjes së UTII në qytetin e Belgorod.