Taksimi "Të ardhurat minus shpenzimet": veçoritë, avantazhet dhe disavantazhet

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Çdo sipërmarrës që fillon biznesin e tij/saj duhet të kuptojë se çfarë sistemi tatimor do të aplikojë. Sipërmarrësit dhe firmat individuale kanë mundësinë të përdorin një regjim të thjeshtuar të quajtur sistemi i thjeshtuar i taksave. Ai paraqitet në dy lloje, pasi të ardhurat ose fitimi neto mund të veprojnë si bazë tatimore. Nëse kompania është e angazhuar në shitjen e mallrave të ndryshme me një diferencë minimale, atëherë tatimi "Të ardhurat minus shpenzimet" është ideal. Në këtë rast, për të përcaktuar bazën tatimore, fillimisht duhet të gjeni diferencën midis arkëtimeve në para të biznesit dhe kostove të të bërit biznes.

Veçoritë e sistemit të thjeshtuar tatimor

Sistemi i thjeshtuar mund të përdoret si nga sipërmarrës privatë ashtu edhe nga kompani të ndryshme. "Thjeshtuar" për sipërmarrësit dhe firmat individuale ka avantazhe të shumta të pamohueshme. Çdo sipërmarrës mund të zgjedhë një opsion për këtë mënyrë:

• pagesë prej 15% të fitimit neto;
• duke paguar 6% të të ardhurave totale të kompanisë.

Nëse marzhi i mallrave është i ulët, atëherë këshillohet të zgjidhni taksimin "Të ardhurat minus shpenzimet". Për të kaluar në këtë regjim, duhet të paraqisni një kërkesë të përshtatshme në Shërbimin Federal të Taksave. Vështirësitë e një sistemi të tillë qëndrojnë në specifikën e kontabilitetit, pasi do të jetë e nevojshme të ruhet KUDiR dhe për të ulur bazën tatimore, të gjitha shpenzimet duhet të vërtetohen me dokumente zyrtare.

Më shpesh ky sistem zgjidhet nga përfaqësues të bizneseve të vogla ose të mesme. Karakteristikat e taksimit të USN "Të ardhurat minus shpenzimet" janë renditur në Kre. 26.2 NK. Këtu janë kërkesat për sipërmarrësit, nuancat e përdorimit të sistemit, janë vendosur normat tatimore dhe nuancat e përcaktimit të bazës tatimore.

Kush mund të përdorë?

Sistemi i thjeshtuar i taksave "Të ardhurat minus shpenzimet" mund të zbatohet si nga sipërmarrës individualë ashtu edhe nga kompani të ndryshme. Baza tatimore është e ardhura neto, prandaj, për të përcaktuar bazën tatimore, shpenzimet duhet të zbriten nga të gjitha arkëtimet në para të biznesit.

Kërkesat kryesore për sipërmarrësit përfshijnë si më poshtë:

• të ardhurat në vit nuk mund të kalojnë 45 milionë rubla;
• kalimi në këtë mënyrë nuk lejohet për kompanitë që kanë zyra ose degë të ndryshme përfaqësuese;
• vlera e aseteve fikse që i përkasin kësaj organizate nuk duhet të kalojë 150 milionë rubla;
• nuk lejohet të përdoretsisteme nga kompani të ndryshme sigurimesh, banka ose organizata të huaja;
• nuk aplikohet nga PF joqeveritare ose nga pjesëmarrësit e tregut në të cilët kryhen transaksione të ndryshme me letra me vlerë;
• Sistemi i thjeshtuar i taksave nuk zbatohet për kompanitë që janë përfaqësuese të biznesit të lojërave të fatit ose prodhues të mallrave të akcizës;
• kompania duhet të punësojë jo më shumë se 100 persona;
• noterët ose pronarët e dyqaneve pengjesh nuk e përdorin këtë sistem.

Ndalohet kombinimi i sistemit të thjeshtuar të taksave me UAT, kështu që nëse një sipërmarrës ose kompani individuale është e specializuar në bujqësi, atëherë do të duhet të përdoret vetëm UAT.

Nuancat e sistemit

Sistemi i taksimit "Të ardhurat minus shpenzimet" ka disa veçori. Këto përfshijnë:

• paguhet një taksë e vetme në vend të disa tarifave të përfaqësuara nga tatimi në pronë, tatimi mbi të ardhurat personale, TVSH ose tatimi mbi të ardhurat;
• duke ulur numrin e taksave të paguara, zvogëlohet barra tatimore për tatimpaguesit;
• deklarata për këtë regjim i dorëzohet Shërbimit Federal të Taksave çdo vit;
• taksa paguhet në paradhënie, pas së cilës shuma përfundimtare llogaritet dhe paguhet në fillim të vitit të ardhshëm.

Deklarata konsiderohet e lehtë për t'u hartuar, kështu që sipërmarrësit që sapo kanë filluar biznesin e tyre mund të angazhohen në mënyrë të pavarur në procesin e raportimit, i cili kursen në tarifat e kontabilistëve.

Cilat janë mënyrat për të kaluar në modalitet?

Paraduke përdorur këtë sistem, sipërmarrësi duhet të kuptojë mënyrën. Sistemi "Të ardhurat minus shpenzimet" - çfarë lloj tatimi? Ai përfaqësohet nga një version i sistemit të thjeshtuar tatimor, në të cilin baza tatimore përfaqësohet nga fitimi neto i ndërmarrjes.

Mund të kaloni në këtë mënyrë në mënyra të ndryshme:

• kur regjistroni drejtpërdrejt një kompani ose një sipërmarrës individual, mund të paraqisni menjëherë një aplikim, në bazë të të cilit sipërmarrësi zgjedh regjimin e duhur tatimor;
• nëse një sipërmarrës individual punon në UTII, atëherë ai mund të kalojë në sistemin e thjeshtuar të taksave në çdo kohë;
• nëse përdoret një regjim tjetër tatimor, për shembull, OSNO ose PSN, atëherë kalimi është i mundur vetëm nga fillimi i vitit të ardhshëm kalendarik, dhe aplikimi duhet të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave para fundit të dhjetorit..

Para se të aplikoni, duhet të kuptoni se çfarë përfshihet në USN "Të ardhurat minus shpenzimet", cilat janë të mirat dhe të këqijat e këtij sistemi, si dhe çfarë vështirësish hasin sipërmarrësit.

Pro të regjimit

Regjimet e thjeshtuara janë futur posaçërisht nga shteti për të lehtësuar punën e shumë sipërmarrësve apo kompanive. Nëse zgjidhet sistemi i thjeshtuar i taksave "Të ardhurat minus shpenzimet", atëherë biznesmenët mund të gëzojnë disa avantazhe të pamohueshme. Këto përfshijnë:

• një taksë zëvendëson tarifat e shumta, gjë që redukton barrën tatimore për një kompani ose sipërmarrës individual;
• procesi i përpilimit të një deklarate konsiderohet i thjeshtë dhe i kuptueshëm dhe ky dokumentacion i dorëzohet Shërbimit Federal të Taksave vetëm një herë në vit;
• nëse një sipërmarrës individual nuk ka punonjës në sistemin e thjeshtuar tatimor, atëherë mirëmbajtja nuk kërkohetkontabiliteti, pasi mjafton vetëm të kesh KUDiR;
• mund ta përdorni këtë modalitet kur punoni në pothuajse çdo lloj aktiviteti;
• sipërmarrësit vendosin vetë se çfarë lloj sistemi të thjeshtuar tatimor do të zbatohet gjatë punës;
• shuma e tatimit varet tërësisht nga të ardhurat ose fitimi në hyrje, kështu që nëse nuk ka të ardhura, atëherë paguhet vetëm shuma minimale e tarifës dhe gjithashtu është e mundur të hartoni dhe dorëzoni një deklaratë zero në Shërbimi Federal i Taksave.

Këshillohet që të aplikoni për kalimin në këtë mënyrë direkt në procesin e regjistrimit të një LLC ose një sipërmarrësi individual. Një tjetër plus i rëndësishëm është se të sapoardhurit në biznes mund të llogarisin në pushimet tatimore kur përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave. Ky lehtësim u ofrohet sipërmarrësve që regjistrohen për herë të parë deri në vitin 2020. Ata duhet të zgjedhin një fushë veprimtarie që lidhet me ofrimin e shërbimeve shtëpiake, prodhimin e mallrave të ndryshme ose punën në sferën shkencore ose sociale. Autoritetet lokale në çdo rajon, për arsye të ndryshme, mund të ulin normën, gjë që ul ndjeshëm barrën tatimore.

Difektet e sistemit

Taksimi i të ardhurave minus shpenzimet ka jo vetëm avantazhe të rëndësishme, por edhe disa disavantazhe.

Ata janë:

• nuk lejohet punësimi i më shumë se 100 punonjësve, prandaj ky sistem është i përshtatshëm vetëm për kompanitë që janë të vogla ose të mesme dhe nuk merren parasysh vetëm punonjësit me kohë të plotë, por edhe personat me të cilët është tërhequr. lartkontrata e së drejtës civile;
• në vit, fitimi nga aktivitetet nuk duhet të kalojë 50 milionë rubla;
• vlera e aseteve nuk duhet të jetë më shumë se 150 milion rubla;
• nuk është e mundur të kalosh në një regjim tjetër të thjeshtuar deri në fillim të vitit të ardhshëm.

Në fakt, mangësitë e një sistemi të tillë konsiderohen jo shumë domethënëse dhe serioze. Prandaj, mënyra përdoret nga shumë sipërmarrës dhe kompani.

Numancat e raportimit

Kur zgjedhin sistemin e taksimit "Të ardhurat minus shpenzimet", biznesmenët duhet të përgatiten për nevojën për të hartuar një deklaratë vjetore mjaft të thjeshtë dhe të kuptueshme.

Rregullat për dizajnin e tij janë si më poshtë:

• dokumenti mund të plotësohet me dorë ose në kompjuter;
• lejohet përdorimi i programeve speciale të krijuara dhe të publikuara në domenin publik nga punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave, gjë që thjeshton shumë procedurën për futjen e informacionit në këtë dokument;
• periudha tatimore për këtë regjim është një vit kalendarik;
• përpara 31 marsit të çdo viti, duhet të dorëzoni një deklaratë në Shërbimin Federal të Taksave;
• vetëm raportimi në fondet e sigurimeve dorëzohet çdo muaj dhe tremujor nëse sipërmarrësi ka punonjës;
• raportet vjetore që përmbajnë informacion mbi numrin mesatar të punonjësve në kompani;
• Për më tepër, nëse keni punonjës, duhet të dorëzoni një deklaratë 6-NDFL dhe certifikata 2-NDFL.

Sipërmarrësit duhet të kuptojnë rregullat për mirëmbajtjen e KUDiR, pasi vetëm ky dokument mund tëtregoni se cilat janë të ardhurat dhe shpenzimet e një sipërmarrësi ose kompanie individuale. Nëse gjatë një kontrolli tatimor rezulton se ky dokument mungon ose ruhet gabimisht, kjo do të jetë baza për të mbajtur përgjegjësi sipërmarrësin.

Kush përfiton nga ky regjim?

Zgjedhur shpesh nga sistemi "Të ardhurat minus shpenzimet" për sipërmarrësit individualë dhe pronarët e bizneseve, por është e rëndësishme të siguroheni që puna në një regjim të tillë do të sjellë përfitime të caktuara për biznesin. Është e këshillueshme që të përdoret kjo metodë e llogaritjes së taksave në situatat e mëposhtme:

• një sipërmarrës është i specializuar në tregtinë me pakicë duke përdorur ambiente të vogla tregtare, por sistemi i thjeshtuar i taksave zbatohet vetëm nëse është e pamundur të përdoret UTII në një rajon të caktuar;
• sistem ideal për kompanitë e vogla të përfaqësuara nga organizata argëtuese ose ndërmarrje që ofrojnë shërbime të ndryshme për popullatën;
• Është mirë të përdoret llogaritja e të ardhurave dhe shpenzimeve nëse marzhi është i vogël, prandaj këshillohet të llogaritni të ardhurat neto të përfaqësuara nga baza tatimore.

Nuk është shumë fitimprurëse përdorimi i një sistemi të thjeshtuar nëse kompania ndërvepron me palët që aplikojnë TVSH-në, pasi në këtë rast nuk do të jetë e mundur të ktheheni disa nga fondet nga shteti në formën e rimbursimit të TVSH-së.. Për më tepër, ky regjim nuk është i përshtatshëm për ndërmarrjet e mëdha, pasi ato thjesht nuk do të përmbushin kërkesat e sistemit të thjeshtuar tatimor. Ju nuk do të jeni në gjendje të merrni pjesë në tenderë duke përdorur këtë sistem.

Veçoritë e Kontabilitetit

Objekti i taksimit me "Të ardhura minus shpenzimet" është fitimi neto, ndaj specifika e kontabilitetit është nevoja e llogaritjes së bazës tatimore. Për ta bërë këtë, të gjitha shpenzimet e konfirmuara dhe të justifikuara zyrtarisht duhet të zbriten nga të ardhurat.

Të ardhurat nga aktivitetet përfshijnë:

• transferim i fondeve nga blerësit në llogarinë e shlyerjes së një sipërmarrësi ose kompanie;
• pranim parash nga shitja me pakicë e mallrave;
• të ardhura nga diferenca në kurset e këmbimit;
• pranim i aktiveve jo-materiale;
• shpërblim komisioni;
• rimbursim paraprak nga blerësit.

Të gjitha faturat e mësipërme në para do të regjistrohen sigurisht në KUDiR. Sipas sistemit "Të ardhurat minus shpenzimet", sa interes ngarkohet në bazën tatimore? Pasi fitimi neto të përcaktohet saktë, 15% tarifohet prej tij.

Çfarë përfshihet në shpenzime?

Përpara se të aplikojë për kalimin në "Të ardhurat minus shpenzimet", sipërmarrësi duhet të sigurohet që ai të përballet me të vërtetë me llogaritjen e saktë të bazës tatimore. Inspektorët tatimorë kanë shumë kërkesa për shpenzime që ulin të ardhurat e biznesit. Ato duhet të jenë të mbështetura me dokumente zyrtare, si dhe duhet të jenë të vërtetuara. Si konfirmim, përdoren letrat primare të pagesës, të përfaqësuara nga çeqe, fatura, fatura ose kontrata të ndryshme.

Për kostot kryesore me të cilat duhet të përballen sipërmarrësit,përfshin:

• blerja e aktiveve fikse;
• blerja e mallrave të drejtpërdrejta për rishitje, si dhe materialeve ose lëndëve të para për aktivitetet e prodhimit;
• shpenzimet e udhëtimit që lidhen me blerjen e mallrave për të bërë biznes;
• shërbime të ofruara nga palë të treta për një tarifë;
• qira për hapësirë komerciale të përdorur;
• tatim mbi vlerën e shtuar të vendosur nga kompanitë me të cilat sipërmarrësi bashkëpunon;
• pagat e specialistëve të punësuar;
• taksat dhe primet e sigurimit për veten dhe punonjësit.

"Thjeshtimi" për sipërmarrësit individualë është një opsion i shkëlqyer, por një sipërmarrës duhet të jetë i përgatitur mirë se si të llogarisë siç duhet shpenzimet dhe të ardhurat. Nga kjo varet korrektësia e llogaritjes së taksës. Paradhëniet sipas sistemit të thjeshtuar të taksave duhet të paguhen çdo tremujor, prandaj, është e nevojshme të plotësoni KUDiR në kohën e duhur. Vëmendje e veçantë i kushtohet anës së shpenzimeve, pasi shpesh sipërmarrësit përballen me faktin se pas një kontrolli tatimor, inspektorët vendosin taksë shtesë për shkak të mungesës së konfirmimit të shpenzimeve të caktuara.

rregullat KUDiR

Raportimi për "Të ardhurat minus shpenzimet" paraqitet nga deklarata USN, e cila dorëzohet çdo vit. Për më tepër, kërkohet një libër për të regjistruar të gjitha arkëtimet e parave të gatshme, si dhe shpenzimet e konfirmuara zyrtarisht.

Sa më poshtë vlen për rregullat për plotësimin e KUDiR:

• të gjithë sipërmarrësit që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave duhet të plotësojnë këtë libër;
• dokumenti ka dypjesë, pasi një pjesë është për të ardhura dhe tjetra përdoret për të futur shpenzimet e biznesit;
• të dhënat futen në bazë kumulative;
• mund të plotësohet në formë letre ose elektronike;
• bëhet një libër i veçantë për çdo vit kalendarik;
• nëse përdoret një version në letër i dokumentit, atëherë përpara se të futni informacionin, libri numërohet dhe qepet;
• nëse një kompjuter përdoret për të mirëmbajtur dokumentin, atëherë kur dorëzoni deklaratën USN, libri duhet të printohet dhe të miratohet.

Të gjithë sipërmarrësit individualë për "Të ardhurat minus shpenzimet" duhet të kuptojnë rregullat për mbajtjen e këtij raportimi. Përndryshe, sipërmarrësit mund të mbahen përgjegjës nga inspektorët tatimorë.

Si llogaritet taksa?

Është e rëndësishme të paguash parapagime për sistemin e thjeshtuar të taksave çdo tremujor. Algoritmi i mëposhtëm përdoret për llogaritjen e taksës:

• për tre muaj, përmblidhen të gjitha të ardhurat zyrtare nga aktivitetet;
• Përllogariten shpenzimet që janë të dokumentuara dhe të vërtetuara, si dhe të përfshira në KUDiR;
• shpenzime të zbritura nga të ardhurat;
• baza tatimore rregullohet nëse ka një humbje në periudhat e mëparshme të punës;
• zbritja tatimore përdoret nëse tregtari ka paguar tashmë tarifën e tregtimit;
• sapo të përcaktohet baza tatimore, duhet të mësoni nëse zbatohet ndonjë normë e reduktuar tatimore në rajonin ku jeton sipërmarrësi;
• llogarit madhësinëtaksa, për të cilën përdoret norma standarde (15%), ose një normë e reduktuar që mund të përdorë një sipërmarrës.

Llogaritja kryhet në bazë akruale. Pagesa e fundit bëhet në fillim të vitit të ardhshëm dhe për llogaritjen e saj merren parasysh të gjitha arkëtimet dhe shpenzimet në para për një vit punë. Pas përcaktimit të bazës tatimore dhe shumës së tatimit, pagesa zvogëlohet nga fondet e transferuara më parë në buxhet. Në bazë të vlerave të marra, është plotësuar saktë deklarata USN, e cila i dorëzohet Shërbimit Federal të Taksave përpara datës 31 mars.

Rregullat për plotësimin e deklaratës

Sipërmarrësit që përdorin këtë regjim u kërkohet të paraqesin çdo vit një deklaratë USN pranë Shërbimit Federal të Taksave. Ai përfshin informacionin e mëposhtëm:

• informacion për sipërmarrësin ose kompaninë;
• rregulla për llogaritjen e bazës tatimore;
• të ardhura të marra për vitin e punës;
• shpenzime që duhet të justifikohen dhe të mbështeten me dokumente zyrtare;
• zbritja tregohet nëse sipërmarrësi mund ta përdorë atë;
• duke pasur parasysh shumën e saktë të paguar nga firma ose sipërmarrësi individual në formën e tatimit.

Lejohet përdorimi i programeve speciale për plotësimin e këtij dokumentacioni, gjë që thjeshton shumë procedurën për gjenerimin e një deklarate.

Nuanancat e pagesës së taksës minimale

Nuk është e pazakontë që sipërmarrësit të përballen me mungesë fitimi. Në këtë rast, ata mund të paraqesin një deklaratë zero në Shërbimin Federal të Taksave, por në të njëjtën kohë taksa minimale paguhet në "Të ardhurat minus shpenzimet". Madhësia e saj është e barabartë me 1% të të gjithëvearkëtimet në para nga biznesi.

Diferenca midis taksës standarde dhe taksës minimale mund të përfshihet në shpenzimet e shtyra të kompanisë.

Tarifa minimale llogaritet vetëm në fund të vitit, pasi gjatë llogaritjes së paradhënieve nuk mund të përcaktohet nëse do të ketë fitim nga aktivitetet e kompanisë në fund të periudhës tatimore. Prandaj, çdo tremujor është e nevojshme llogaritja e paradhënieve, për të cilat përcaktohet dhe paguhet 15% nga fitimi neto. Në fund të vitit, ju mund të përcaktoni saktësisht se çfarë takse do të duhet të paguani: standarde ose minimale. Nëse rezulton se ju duhet të paguani tarifën minimale, atëherë ajo mund të zvogëlohet me paradhëniet e transferuara më parë. Nëse këto pagesa tejkalojnë taksën minimale, atëherë ajo nuk mund të paguhet.

Prandaj, edhe nëse një sipërmarrës ose kompani individuale nuk ka fitim zyrtar, ju duhet të transferoni një tarifë minimale të caktuar në Shërbimin Federal të Taksave. Ajo u prezantua relativisht kohët e fundit dhe arsyeja kryesore e aplikimit të saj ishte se shumë sipërmarrës qëllimisht përdorën regjimin për të hartuar një deklaratë zero dhe për të mos paguar asnjë fond në Shërbimin Federal të Taksave.

Përfundim

Kur zgjedhin sistemin e taksave STS, i cili ngarkon 15% mbi fitimin neto të llogaritur saktë, sipërmarrësit mund të gëzojnë shumë avantazhe të pamohueshme. Por një regjim i tillë ka disa disavantazhe që duhet t'i ketë parasysh çdo biznesmen.

Për punën e duhur në këtë sistem, është e rëndësishme të paguani paradhënie tremujore, si dhe të dorëzoni deklarata tatimore çdo vit në Shërbimin Federal të Taksavedeklaratë. Për më tepër, kërkohet kryerja e duhur e KUDiR.