Bilanci i konsoliduar: përshkrimi dhe procedura e përpilimit

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2024-01-17 19:07

Bilanci i konsoliduar është një lloj pasqyrash financiare, të cilat plotësohen pothuajse nga çdo kompani. Me ndihmën e këtij dokumenti, bëhet e mundur të përmbledhen informacionet në lidhje me pronën e organizatës, të gjurmohen ndryshimet në dinamikë. Bazuar në informacionin e marrë, vendimet aktuale dhe strategjike merren gjatë rrjedhës së menaxhimit të ndërmarrjes. Çfarë është një bilanc, si dhe parimet bazë të përgatitjes së tij do të diskutohet më tej.

Caktimi i bilancit

Një bilanc i konsoliduar është një lloj pasqyrash financiare që një organizatë i paraqet IFTS. Informacioni i mbledhur në të ju lejon të analizoni aktivitetet aktuale të kompanisë, si dhe të bëni një parashikim. Bilanci hartohet për një periudhë të caktuar (më shpesh një vit). Kjo ju lejon të gjurmoni ndryshimet në statusin e pronës së organizatës gjatëkoha.

Bilanci i konsoliduar është si më poshtë:

• Gjendja e pasurisë së kompanisë.
• Reflektim i rezultatit të aktivitetit.
• Gjendja e financave të organizatës.
• Struktura e pronës.
• Duke reflektuar ndryshime në vlerën e organizatës.

Ia vlen të kuptohet bilanci si raportim që karakterizon aktivitetet e organizatës në tërësi. Prandaj, kjo formë është kryesore, si dhe universale. Llojet e tjera të pasqyrave financiare e plotësojnë atë. Për këtë arsye bilanci quhet Formulari nr. 1. Ky është një lloj strumbullar rreth të cilit grupohen të dhënat për rezultatet e ndërmarrjes.

Bilanci i konsoliduar plotësohet në një datë të caktuar. Duke krahasuar të dhënat me kalimin e kohës, mund të gjurmoni dinamikën e statusit të pronës së organizatës. Përdoruesit e informacionit të përmbledhur në bilanc janë:

• IFTS;
• pronarët e organizatave;
• menaxher të niveleve të ndryshme;
• punonjës të shërbimit financiar dhe ekonomik;
• përfaqësuesit e statistikave shtetërore;
• huadhënësit ose investitorët;
• sponsor;
• kundërpartitë, partnerët e organizatës;
• përfaqësues të administrimit të aktiviteteve të kompanisë.

Bazuar në bilancin aktual, krijohet një bilanc parashikimi. Në këtë rast, përdoret një formë standarde, statutore. Ai shikohet nga përdoruesit e brendshëm dhe të jashtëm. Por për një ndërmarrje, mund të jetë e nevojshme të gjenerohen raporte që nuk janë në një formë standarde. Në këtë rasttë dhënat paraqiten në formë të transformueshme. Kjo ju lejon të shihni në detaje rezultatet e aktiviteteve aktuale. Bazuar në informacionin e marrë, menaxherët mund të marrin vendime të përshtatshme dhe masa specifike për të përmirësuar performancën e organizatës. Është shumë e rëndësishme njohja e procedurës për formimin e bilancit të konsoliduar.

Llojet e formularëve të bilancit

Krijohet një bilanc i konsoliduar sipas formës standarde, të pranuar përgjithësisht. Kontabiliteti dhe raportimi ju lejojnë të merrni informacionin e nevojshëm për përdoruesit e brendshëm dhe të jashtëm. Të dhënat zyrtare i jepen IFTS. Për ta bërë këtë, informacioni përmblidhet dhe jepet në formën e përshkruar.

Për përdorim të brendshëm, një organizatë mund të krijojë një lloj raporti të modifikuar. Por kjo nuk do të thotë se informacioni do t'u jepet organeve drejtuese në këtë formë. Bilanci i modifikuar është vetëm për përdorim të brendshëm. Ai ndryshon në varësi të qëllimit të raportimit dhe mund të jetë si më poshtë:

• Të dhënat merren ose në një datë të caktuar, e cila ju lejon të formoni një bilanc, ose në qarkullim për një periudhë të caktuar (bilanci i qarkullimit).
• Të dhënat fillestare mund të jenë inventar ose kontabilitet. Zgjedhja e metodologjisë së grumbullimit varet nga qëllimi i raportit.
• Të dhënat mund të deshifrohen në formën e artikujve rregullator. Këto përfshijnë amortizimin, shënjimin dhe rezervat. Raporti mund të bëhet pa këta artikuj.
• Mund të hartoni një bilanc për vetëm një lloj aktivitetiorganizatat.
• Formulari mund të jetë i plotë ose i shkurtuar.
• Bilanci është një barazi që mund të hartohet midis pronës dhe shumës së kapitalit dhe detyrimeve. Në disa raste, merret parasysh vetëm kapitali i huazuar. Burimet vetanake nuk merren parasysh gjatë përpilimit të raportit. Formulari standard merr parasysh si kapitalin ashtu edhe detyrimet e shoqërisë.
• Raporti mund të përpilohet për një kompani ose për disa organizata. Si të hartoni një bilanc të konsoliduar për një grup kompanish, ekziston një metodologji e caktuar. Në këtë rast, shkalla e përgjithësimit do të jetë më e madhe.
• Bilanci mund të krijohet për një ngjarje specifike. Ky mund të jetë një raport likuidimi ose hapjeje, si dhe një bilanc ndarjeje ose unifikimi.
• Për më tepër, një pasqyrim i pronës së gjendjes së kompanisë mund të përpilohet për një vlerësim paraprak, zhvillimin e një parashikimi. Bilanci mund të jetë i përkohshëm ose përfundimtar.

Bilanci i konsoliduar është një raport përmbledhës për disa divizione të një kompanie ose grupi organizatash. Qasjet për plotësimin e këtij formulari ruhen pavarësisht nga mënyra e pasqyrimit të informacionit përmbledhës.

Shkurtesa dhe terma

Kur përpilojnë bilancin e konsoliduar të një grupi kompanish, kontabilistët marrin parasysh rekomandimet e paraqitura në urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 02.07.10 Nr. 66n. Këtu miratohet formulari i plotë me artikujt e përzgjedhur. Ato rekomandohen të ndahen nëse ndërmarrja ka të dhëna përkatëse. Për ato seksione për të cilat mungon informacioni, artikujt nuk janë të theksuar. Nese njekërkohet, bilanci pasqyron të dhëna shtesë që rrisin besueshmërinë e raportimit.

Në kontabilitet, shpesh përdoren terma dhe shkurtesa të caktuara. Ju duhet t'i njihni ato në mënyrë që të kuptoni se çfarë informacioni po diskutohet. Shkurtesat më të zakonshme që përdoren gjatë përpilimit të bilancit të konsoliduar të një banke ose ndërmarrje janë:

Shkurtesa	Transkript
TZR	shpenzimet e transportit dhe prokurimit
NMA	pasuri të paprekshme
OS	aktive fikse
R&D	punë kërkimore dhe zhvillimore
RBP	shpenzime të shtyra
DBP	të ardhura të shtyra
WIP	punë në vazhdim
TMC	inventar
FSS	fondi i sigurimeve shoqërore

Një nga kushtet më të rëndësishme të bilancit të konsoliduar që çdo kontabilist duhet të dijë është interesi i pakicës. Raportimi mund të krijohet për disa ndërmarrje.

Në bilancin e konsoliduar përfaqëson interesi i pakicëspjesë e pasurisë së një filiali në kapitalin total të organizatës. Ajo është në pronësi të aksionarëve të vegjël. Grupi i këtyre pronarëve nuk mund të ndikojë në menaxhimin e aktiviteteve të kompanisë, pasi është në pakicë.

Vlen të përmendet se interesi i pakicës i referohet kapitalit të atyre aksionerëve që kanë investuar burimet e tyre në një filial që nuk lidhet drejtpërdrejt me organizatën mëmë. Fonde të tilla paraqiten në bilancin e konsoliduar si kapital ose detyrime me një afat të pacaktuar.

Parimet e përgjithshme të raportimit

Bilanci i konsoliduar i një grupi ndërmarrjesh ose njësive prodhuese individuale përpilohet, para së gjithash, në një formë standarde. Mund të ketë shënime për çdo artikull. Kompania vendos vetë nëse kjo kolonë është e nevojshme në raport. Më shpesh përdoret kur ka devijime nga formulari standard i miratuar nga Ministria e Financave.

Në disa raste, bilanci hartohet në një formë të thjeshtuar. Përdoret nga disa persona juridikë që plotësojnë disa kërkesa. Në këtë rast, informacioni paraqitet në formën e duhur. Bilanci është i ndarë në seksione dhe nuk ka asnjë kolonë shënimesh. Në të njëjtën kohë, në një formë të thjeshtuar, disa artikuj kombinohen për të konsoliduar treguesit.

Ka disa rregulla për plotësimin e bilancit. Ato janë paraqitur në PBU 4/99. Këto rregulla u miratuan nga Ministria e Financave e Federatës Ruse më 6 korrik 1999 nr. 43n. Ato kryesore në përgatitjen e bilancit të konsoliduar janë:

1. Të dhënat e kontabilitetit shërbejnë si burim informacioni për raportim.
2. Informacioni mbi bazën e të cilit është formuar bilanci duhet të formohet në bazë të RAS ekzistuese, si dhe në përputhje me politikën kontabël të ndërmarrjes.
3. Të dhënat duhet të jenë të plota dhe të sakta.
4. Bilanci i konsoliduar i një grupi ndërmarrjesh dhe degësh është përpiluar në formë të përgjithësuar për të gjithë organizatën.
5. Informacioni i paraqitur në raport duhet të jetë i krahasueshëm me periudhat e mëparshme.
6. Artikujt dallohen sipas parimit të materialitetit.
7. Periudha raportuese është e barabartë me vitin kalendarik.
8. Aktivet dhe detyrimet ndahen në afatshkurtra (deri në 12 muaj) dhe afatgjata (ka më shumë se 12 muaj).
9. Kompensimi ndërmjet zërave të detyrimit dhe aktivit nuk bëhet, përveç rasteve kur parashikohet ndryshe nga PBU.
10. Prona vlerësohet me vlerën neto në datën e bilancit. Në të njëjtën kohë, nenet rregullatore zbriten.
11. Në raportin vjetor, të dhënat duhet të konfirmohen me inventar.

Rregullat e përgjithshme plotësimi

Bilanci i konsoliduar plotësohet në bazë të të dhënave për gjendjen në llogaritë e kontabilitetit në datën e përpilimit të tij. Është e rëndësishme të përcaktohet qëllimi i saktë i një pune të tillë. Në përputhje me këtë, hartohet një bilanc i konsoliduar.

Meqenëse llogaritë në ndërmarrje mbyllen çdo muaj, raportimi përgatitet duke përfshirë të gjithë muajt e vitit aktual. Më shpesh, të dhënat jepen në mijëra rubla. Nëse ndërmarrja është e madhe, bilanci i gjendjes mund të hartohetmilion rubla.

Struktura parashikon ndarjen e raportit në informacione për pronën dhe kapitalin, nëpërmjet të cilave është financuar. Aseti ka dy seksione kryesore. Këto janë aktive afatgjata (afatgjata) dhe korente (afatshkurtra).

Detyrimi është i ndarë në tre seksione kryesore. Këto janë detyrime afatgjata dhe afatshkurtra, si dhe kapitali i organizatës.

Rekomandime për plotësimin

Kur plotësoni formularin, duhet të udhëhiqeni nga disa transkripta:

• Të dhënat mbi koston e aktiveve jo-materiale dhe aktiveve fikse tregohen minus amortizimi.
• Informacioni mbi asetet e kërkimit të prekshëm dhe të paprekshëm, R&D plotësohet vetëm nëse ato janë të disponueshme. Nëse janë, atëherë shuma e tyre pasqyrohet minus zbritjet e amortizimit.
• Nëse një kompani ka investime financiare, të cilat mund të përfaqësohen nga kredi të emetuara, depozita, kontribute në zhvillimin e organizatave të tjera, letrat me vlerë pasqyrohen në bilanc nga maturimi i tyre. Ato duhet të paraqiten përkatësisht në seksionet afatgjata dhe afatshkurtra të aktivit. Në të njëjtën kohë, rezervat e krijuara në rast zhvlerësimi të investimeve financiare duhet të zbriten nga shuma.
• Të dhënat mbi pagesat e tatimit të shtyrë të paraqitura në linjat e aktiveve afatgjata dhe detyrimeve afatgjata plotësohen vetëm në varësi të aplikimit të PBU 18/02.
• Informacionet për stoqet, duke përfshirë gjendjen e materialeve me inventarin, mallrat, punët në vazhdim, produktet e gatshme, RBP zvogëlohen me sasinë e rezervave të krijuara për zhvlerësimin e mallrave dhe materialeve. Ju gjithashtu duhet të zbrisni vlerën e marzhit tregtar, nëse ai përfshihet në çmim.
• Llogaritë e pagueshme dhe llogaritë e arkëtueshme pasqyrohen në detaje. Shuma e fondeve që i detyrohen ndërmarrjes nga kontraktorët, furnitorët, punonjësit, fondet, etj. duhet të pasqyrohet neto nga rezervat për borxhet e dyshimta. Investimet financiare gjithashtu merren parasysh veçmas.
• Reflektoni se shuma e TVSH-së për paradhëniet mund të jetë e ndryshme. Kjo varet nga politika kontabël e miratuar në ndërmarrje.
• Paraja e gatshme pasqyrohet në shumën totale (monedhë, para, pa para). Prej tij zbriten depozitat, të cilat pasqyrohen në linjat e investimeve financiare.
• Nëse ka një shumë kapitali shtesë në llogari, ai ndahet në dy rreshta. Ajo ndahet sipas parimit nëse ka lidhje me rivlerësimin e pronës.
• Fitimet e pashpërndara (ose humbja e pambuluar) në bilancin e konsoliduar është totali i numrit total të viteve pas reformimit ose bilancit të parë. Nëse raporti është i përkohshëm, duhet të shtoni rezultatin e viteve të mëparshme dhe shumën e marrë për periudhën aktuale. Në këtë rast, kjo linjë mund të pasqyrojë një rezultat negativ.
• Në bilancin e konsoliduar, të dhënat për fondet e marra hua pasqyrohen në terma të periudhës së mbetur deri në maturim. Mbi këtë bazë, detyrimet pasqyrohen në seksione të ndryshme të detyrimeve. Interesi i përllogaritur shfaqet si pjesë e borxhit afatshkurtër.
• Sipas të njëjtit parim, detyrimet e vlerësuara për rezervat e shpenzimeve të ardhshme.
• Përfshi informacionin e financimit të caktuar në DBP.
• Në të gjitha seksionetekziston një linjë për të pasqyruar aktivet ose detyrimet e tjera. Të dhënat që nuk pasqyrohen në artikuj të tjerë tregohen këtu.

Formulari i thjeshtuar

Kur hartoni një bilanc të konsoliduar, mund të përdoret një formë e thjeshtuar. Megjithatë, disa artikuj janë bashkuar. Janë dhënë emra të rinj për ta:

• Artikulli "Aktivet afatgjata të prekshme" tregon shumën e aktiveve fikse, investimet kapitale në vazhdim. Në një raport standard, ai ndahet në "Aktivet e prekshme të kërkimit", "Aktivet e paprekshme të kërkimit", "Investimet fitimprurëse në aktivet e prekshme", "Aktivet fikse".
• Në artikullin "Aktivet jo-materiale, financiare dhe të tjera afatgjata" kombinon shumën e R&D, aktivet jo-materiale dhe investimet e vazhdueshme në to, investimet financiare afatgjata, pagesat e taksave të shtyra.
• Shumat e investimeve financiare afatshkurtra dhe TVSH-së për vlerat e blera, të arkëtueshmet pasqyrohen në zërin "Aktive financiare dhe të tjera korrente."
• Shuma e autorizuar, rezerva, kapitali shtesë, aksionet e riblera të organizatës suaj, rivlerësimi dhe fitimet e pashpërndara pasqyrohen në artikullin "Kapitali dhe rezervat".
• Në "Detyrime të tjera afatgjata, tregohen të dhënat për tatimin e shtyrë dhe detyrimet e vlerësuara afatgjata.
• Informacionet për DBP, rrethanat e vlerësimit afatshkurtër tregohen në "Detyrime të tjera afatshkurtra".

Udhëzues për Plotësimin e Aseteve

Për formimin e bilancit të konsoliduar, kërkohet bilanci i llogarive kontabël në datën e raportimit. PërKjo kërkon informacionin e mëposhtëm:

• Për të plotësuar zërin "Aktivet e paprekshme", duhet të mblidhen tepricat e llogarisë 04, nga e cila është zbritur shuma e llogarisë 05. Nuk merret parasysh rreshti "Rezultatet e kërkimit dhe zhvillimit".
• Për artikullin "Rezultatet e Kërkimit dhe Zhvillimit", duhet të merrni të dhënat e pasqyruara në llogarinë 04.
• Të dhënat për aktivet materiale dhe jomateriale të kërkimit pasqyrohen në llogarinë 08. Nga kjo duhet zbritur amortizimi, i cili merret parasysh përkatësisht në llogarinë 05 dhe 02.
• Për të plotësuar rreshtin "Aktivet fikse", duhet të zbritni fondet e llogarisë 02 nga shuma e llogarisë 01. Gjithashtu do t'ju duhet të shtoni në rezultat koston e investimeve kapitale në llogaritë 07, 08.
• Rreshti "Investimet fitimprurëse në aktivet materiale" plotësohet në bazë të të dhënave për llogaritë 03, 02.
• Për zërin “Investimet financiare” zgjidhet informacioni për aktivet afatgjata me maturim më shumë se 12 muaj. Për këtë janë marrë të dhëna nga llogaritë 55 (për depozitat), 58, 73 (kredi për punonjësit). Kjo shumë duhet të reduktohet me rezerva për investime afatgjata, të cilat pasqyrohen në llogarinë 59.
• Për të plotësuar rreshtin "Aktivet tatimore të shtyra" duhet të merrni të dhënat e gjendjes së llogarisë 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• "Taksa mbi vlerën e shtuar për sendet me vlerë të fituara" plotësohet nga llogaria 19.
• Për të plotësuar artikullin "Llogaritë e arkëtueshme", duhet të merrni shumën e gjendjes së llogarive 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• "Investimet financiare (neto nga ekuivalentët e parave të gatshme)" janë plotësuarpas kampionimit në aktive korrente shumat në llogarinë 55, 58, 73.
• Shuma e zërit "Paratë e gatshme dhe ekuivalentët" është pasqyruar në llogaritë 50-52, 55 dhe 57.

Udhëzime për plotësimin e detyrimeve

Për të plotësuar detyrimin e bilancit të konsoliduar, bëni sa më poshtë:

• "Kapitali i autorizuar" pasqyrohet në llogarinë 80.
• Zëri "Aksionet e veta të riblerura nga aksionerët" është formuar nga llogaria 81.
• “Rivlerësimi i aktiveve afatgjata” plotësohet pas përcaktimit të gjendjes në llogarinë 83. Këto bilanc lidhen me aktivet jo-materiale dhe aktivet fikse.
• Për të plotësuar zërin "Kapital shtesë", duhet të keni parasysh edhe gjendjen e llogarisë 83 (me përjashtim të gjendjeve të aktiveve jomateriale, aktiveve fikse).
• Zëri "Kapital rezervë" plotësohet nga llogaria 82.
• Për të plotësuar "Fitimet e pashpërndara", duhet të përcaktoni gjendjen e llogarisë 84. Nëse formohet raportimi i ndërmjetëm, merrni shumën e gjendjes së llogarive 84 dhe 99.
• Për të plotësuar rreshtin "Fondet e Huazuara" nga gjendja e llogarisë 67, duhet të zgjidhni të dhënat për borxhin afatgjatë (më shumë se 12 muaj). Në të njëjtën kohë, interesi i paguar nga kompania pasqyrohet në detyrimet afatshkurtra.
• “Detyrimet tatimore të shtyra” plotësohen sipas llogarisë 77.
• Artikulli "Detyrime të vlerësuara" tregohet në përputhje me gjendjen e llogarisë 96.
• Për të plotësuar rreshtin "Fondet e Huazuara" në bilancin e konsoliduar, duhet të merrni informacion për gjendjet e llogarisë 66, 67.
• Në "Llogaritë e pagueshme" shuma e gjendjes së llogarive 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP treguar në llogaritë 86 dhe 98.
• "Vlerësuardetyrimet "janë formuar nga tepricat e llogarisë 96, nga e cila zgjidhen të dhënat e rezervës afatshkurtër.

Plotësimi i bilancit të reduktuar

Për të plotësuar artikujt e bilancit të thjeshtuar, duhet të ndiqni disa rregulla. Për çdo artikull, ata marrin gjithashtu të dhëna nga llogaritë e kontabilitetit.

Për të treguar shumën e saktë në artikullin "Aktivet e prekshme afatgjata", duhet të përcaktoni të dhënat e llogarive 01, 03. Zbrisni shumën e llogarisë 02 prej tyre. Më pas shtoni shumën e llogarive 07, 08 ndaj rezultatit të marrë. Ato i referohen aktiveve afatgjata.

Artikulli “Aktive jomateriale, financiare dhe të tjera afatgjata” përfshin shumat e llogarive 04, 05, të cilave u shtohen të dhënat për llogaritë 55, 58, 73. Gjithashtu, shuma e rezervave në llogarinë 59. 09, 08 i zbritet rezultatit.

Artikulli "Aktivet financiare dhe të tjera korrente" përmbledh të dhënat e llogarive 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Për të treguar saktë informacionin në artikullin "Kapitali dhe rezervat", duhet të llogaritni shumën e gjendjeve në llogaritë 80-84.

Zëri "Detyrime të tjera afatgjata" pasqyron tepricat e llogarive 77, 96. Rreshti "Detyrime të tjera afatshkurtra" përmbledh gjendjet e llogarive 86, 96, 98.

Pjesa e mbetur e artikujve plotësohet sipas të njëjtave rregulla si në formularin standard.

Kur bëjnë këtë lloj pune, jo vetëm fillestarët, por edhe kontabilistët me përvojë kanë vështirësi, veçanërisht kur krijohet një situatë e vështirë. Ka programe speciale që plotësojnë automatikisht Formularin 1modaliteti. Një rezultat i tillë kërkon verifikim nga një kontabilist me përvojë. Kjo është për shkak të veçorive të vendosjes. Programi duhet të zbatohet në përputhje me veçoritë e politikës financiare të organizatës. Duhet të konfigurohet siç duhet paraprakisht.