Marrëveshja e Taksimit të Dyfishtë me Qipron: Përkufizimi, Zbatimi dhe Thelbi

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Rusia si një pjesëmarrëse aktive në marrëdhëniet botërore është e lidhur me shumë shtete të globit me traktate ndërkombëtare. Një nga dokumentet e tillë të rëndësishëm është marrëveshja me Qipron për shmangien e taksimit të dyfishtë. Në artikull do të analizojmë thelbin e këtij dokumenti, dispozitat e tij më të rëndësishme. Le të shohim disa opsione për gjenerimin e të ardhurave dhe parimet që zbatohen për to për të eliminuar taksimin e dyfishtë.

Çfarë është kjo?

Marrëveshja me Qipron për shmangien e taksimit të dyfishtë u miratua në Nikosia më 5 dhjetor 1998. Dokumenti u nënshkrua nga Qeveria e Qipros dhe Qeveria e Federatës Ruse në lidhje me taksat mbi kapitalin dhe të ardhurat. Qëllimi i dokumentit është të inkurajojë bashkëpunimin ekonomik ndërmjet këtyre shteteve.

Traktati i taksimit të dyfishtë me Qipron zbatohet për personat që konsiderohen se janë rezidentë të njërit ose të të dy shteteve anëtare. Punimi diskutontjetër:

• Taksat e mbuluara nga traktati.
• Kush është banor.
• Taksimi mbi të ardhurat nga përdorimi i pasurive të paluajtshme.
• Taksimi i fitimeve nga aktivitete të ndryshme biznesi.
• Taksimi i të ardhurave nga transporti ndërkombëtar.
• Pyetje me bashkëpunëtorët.
• Pyetje në lidhje me dividentët, honoraret, interesat.
• Taksimi i të ardhurave nga tjetërsimi i pronës.
• Taksimi i fitimeve nga ofrimi i shërbimeve personale.
• Taksimi i punësimit, tarifat e drejtorëve, të ardhurat e artistëve, sportistëve, zyrtarëve të qeverisë, pensionistëve, praktikantëve, studentëve, akademikëve.
• Taksimi i të ardhurave të tjera.
• Shmangia e taksimit të dyfishtë, mosdiskriminimi, asistenca tatimore, përfitimet e kufizuara.
• Hyrja në fuqi dhe përfundimi i marrëveshjes.

Më pas, merrni parasysh dispozitat më të rëndësishme të marrëveshjes së taksimit të dyfishtë me Qipron.

Çfarë taksash nënkuptohen?

Ky traktat zbatohet për tatimet mbi të ardhurat dhe kapitalin e vendosur në emër të secilës palë kontraktuese, filialeve të tyre dhe strukturës së qeverisjes vendore.

Në kuadrin e marrëveshjes së taksimit të dyfishtë midis Rusisë dhe Qipros, taksat mbi të ardhurat, kapitali konsiderohen të gjitha pagesat tatimore të vendosura mbi shumën totale të fitimit, shumën totale të kapitalit ose përbërësit individualë.të ardhura/kapital. Ky numër përfshin taksat mbi të ardhurat nga tjetërsimi i pronës (të paluajtshme dhe të luajtshme), taksat e vendosura mbi pagat, taksat mbi të ardhurat nga rritja e kapitalit.

Për Federatën Ruse, këto janë pagesat e mëposhtme:

• Tatimi mbi të ardhurat për organizatat dhe bizneset.
• Tatimi mbi të ardhurat për një individ.
• Taksa e pronës për organizatat dhe ndërmarrjet.
• Taksa e pronës së qytetarëve.

Për Qipron, bie në sy:

• Tatimet mbi të ardhurat.
• Tatimet mbi të ardhurat e korporatave.
• Akuza speciale për mbrojtjen e Republikës.
• Taksat mbi fitimet kapitale.
• Taksa mbi pasurinë e paluajtshme.

Tani le të kalojmë në shqyrtimin e disa dispozitave të marrëveshjes së taksimit të dyfishtë (në Rusi dhe Qipro).

Të ardhura nga pasuria e paluajtshme

Në këtë seksion, duhet të theksohen sa vijon:

• Të ardhurat që rrjedhin nga një rezident i njërit prej vendeve kontraktuese nga pasuritë e paluajtshme të vendosura në vendin tjetër kontraktues mund të tatohen në atë vend tjetër. Kjo vlen edhe për fitimet nga bujqësia, pylltaria.
• Pasuri e paluajtshme këtu është ajo që konsiderohet të jetë sipas legjislacionit të shteteve kontraktuese. Automjetet, anijet ose avionët nuk përfshihen në kategorinë e pasurive të paluajtshme.
• Pasuri e paluajtshme përfshin gjithashtu pasurinë që është ndihmëse e pasurive të paluajtshme. ATbujqësia dhe pylltaria janë blegtori dhe pajisje, toka të ndryshme peshqish.

Fitimi i biznesit

Dispozita e mëposhtme e traktatit të tatimit të dyfishtë zbatohet për aktivitetet e biznesit:

• Fitimi i një sipërmarrjeje të njërës prej palëve-shteteve kontraktuese i nënshtrohet tatimit vetëm në atë shtet. Por me kusht që organizata të mos kryejë aktivitete biznesi në një vend tjetër kontraktues nëpërmjet selisë së saj të përhershme. Nëse ky kusht nuk plotësohet, atëherë fitimi i nënshtrohet tatimit në të dy shtetet. Por në të dytin, ndryshe, vetëm në masën që vlen për këtë paraqitje.
• Për sa i përket përcaktimit të shumës së të ardhurave të tatueshme në shtetin e dytë, të ardhurat e një dege të përhershme janë shuma e fitimit që ajo mund të merrte si një ndërmarrje e veçantë, e veçantë, e angazhuar në të njëjtën zonë / të ngjashme. Dhe me kusht që të punojë në pavarësi të plotë nga kompania mëmë.
• Gjatë përcaktimit të fitimit të një zyre përfaqësuese, lejohen zbritjet për shpenzimet e menaxhimit dhe të përgjithshme administrative për mirëmbajtjen e saj.
• Fitimi nuk mund t'i atribuohet një filiali të përhershëm vetëm në bazë të blerjes së lëndëve të para ose produkteve për këtë ndërmarrje.

Të ardhurat nga trafiku

Në kuadrin e marrëveshjes së taksimit të dyfishtë midis Federatës Ruse dhe Qipros, transport ndërkombëtar nënkupton funksionimin e ajrit, detit.anijet dhe transportet e tjera rrugore. Taksat vendosen mbi të ardhurat e pronarëve, qiramarrësve dhe qiramarrësve. Për më tepër, jo vetëm nga funksionimi i transportit të sipërpërmendur, por edhe nga dhënia me qira e tij.

Kontenierë dhe pajisje të lidhura me taksa dhe me qira, pa të cilat është i pamundur funksionimi i mjeteve rrugore, avionëve dhe anijeve.

Taksimi këtu kryhet vetëm në shtetin kontraktues ku ndodhet vendi i menaxhimit të biznesit të personave që përfitojnë nga transporti ndërkombëtar.

Dividendë

Ne vazhdojmë të analizojmë marrëveshjen ndërkombëtare për shmangien e taksimit të dyfishtë midis Federatës Ruse dhe Qipros. Lidhur me dividentët, këtu tregohet si më poshtë:

• Dividendët e transferuar nga një kompani rezidente e njërës prej palëve-vendeve kontraktuese te një kompani rezidente e vendit tjetër-palë mund të tatohen në një shtet tjetër.
• Është e rëndësishme të merret parasysh se të njëjtat dividentë mund të tatohen në vendin e rezidencës së kompanisë paguese.
• Por nëse, në këto kushte, personi që ka të drejtën aktuale për të marrë dividentë është shtetas i një shteti të dytë, atëherë taksat e vendosura nuk duhet të kalojnë 5% të totalit të të ardhurave, me kusht që ky person të ketë investuar drejtpërdrejt fondet në kapitalin e shoqërisë paguese. Kjo shumë është të paktën 100 mijë euro. Në të gjitha rastet e tjera, shuma e tarifës tatimore nuk duhet të kalojë 10% të shumës së dividentëve.

Interesi

Marrëveshjet për shmangien e taksave nënshkruhen nga vendet e botës mjaft shpesh. Ne po shqyrtojmë një marrëveshje të lidhur midis Rusisë dhe Qipros. Për sa i përket përqindjeve, ai thotë si më poshtë:

• Interesi që lind në një nga shtetet - palë në marrëveshje dhe i paguhet një rezidenti të tjetrit, tatohet vetëm në shtetin e dytë, tjetër.
• Interesi këtu nënkupton fitimin mbi pretendimet e borxhit të çdo lloji, pavarësisht nga siguria e hipotekës dhe e drejta për të marrë pjesë në të ardhurat e debitorit të kredituar.

Honorare

Siç u përmend më lart, në vitin 1998 u nënshkrua një marrëveshje për të shmangur taksimin e dyfishtë. Vendet që e kanë përfunduar atë janë Qiproja dhe Federata Ruse. Merrni parasysh se çfarë thotë për honoraret:

• Honoraret që lindin në një nga shtetet që kanë lidhur kontratën dhe i paguhen një rezidenti të një shteti tjetër do t'i nënshtrohen tatimit vetëm në vendin e dytë.
• Të honorarët në këtë kontekst janë pagesa të çdo lloji të marra si kompensim për ushtrimin ose dhënien e së drejtës për të përdorur të drejtën e autorit në veprat e artit dhe letërsisë, zbulimet shkencore, si dhe filmat, video incizimet për transmetim televiziv., regjistrime audio për transmetim, patenta, njohuri, programe kompjuterike, formula të zhvilluara, marka tregtare, dizajne, modele, përshkrime të proceseve sekrete dhe çdo informacion që është i zbatueshëm në aktivitetet tregtare, shkencore, industriale. Gjithashtu, honoraret do të konsiderohen si tarifë për përdorim (osee drejta e përdorimit) pajisje komerciale, industriale ose shkencore.
• Këto dispozita nuk zbatohen nëse personi me të drejtën aktuale të honorareve është rezident i një vendi pjesëmarrës, por ushtron veprimtari biznesi në një vend tjetër, ka zyrën e tij të përhershme përfaqësuese atje, u ofron qytetarëve dhe organizatave shërbime personale në një bazë e vazhdueshme.

Fitime të huaja

Le të shqyrtojmë se si funksionon zbatimi i marrëveshjes për shmangien e taksimit të dyfishtë në këtë rast:

• Të ardhurat që rrjedhin nga një rezident i një prej Shteteve Palë Kontraktuese nga tjetërsimi i pronës së paluajtshme të vendosur në një vend tjetër kontraktues mund të tatohen në atë vend tjetër.
• Nëse është pasuri e luajtshme që është pjesë e një dege të përhershme të një ndërmarrjeje ose pjesë e një baze të përhershme të një rezidenti të një prej shteteve - palë në marrëveshje në një vend tjetër kontraktues, atëherë fitimet e tilla do të tatohen në një shtet tjetër.
• Të ardhurat e marra nga një rezident i një prej vendeve kontraktuese nga tjetërsimi i pajisjeve rrugore, automjeteve, avionëve/anijeve që operohen në transportin ndërkombëtar (ose janë të lidhura drejtpërdrejt me një operacion të tillë) do t'i nënshtrohen tatimit vetëm në shteti për të cilin banori flet ky person.

Të ardhura nga punësimi

Thelbi i marrëveshjes për shmangien e taksimit të dyfishtë është se kur ajonë fakt, rezidentët përjashtohen nga pagesa e tatimit mbi të ardhurat që tashmë i nënshtroheshin tatimit në një shtet tjetër palë në traktat.

Pagat dhe shpërblimet e ngjashme për punën i nënshtrohen tatimit vetëm në shtetin ku punëtori është banor. Nëse punësimi bëhet në një shtet të dytë, atëherë shpërblimi i marrë tatohet sipas ligjeve të atij shteti tjetër.

Tani përmendni përjashtimet nga ky traktat aktual i taksave të dyfishta. Shpërblimi për punën, i cili merret nga një banor i njërës palë (Rusi ose Qipro) për punë me qira të kryer në një shtet tjetër (Federata Ruse ose Qipro), i nënshtrohet tatimit vetëm në vendin e parë në rastet e mëposhtme (nëse ata janë të kombinuara):

• Përfituesi është në një shtet tjetër (Qipro ose Rusi) për një periudhë totale jo më shumë se 183 ditë në vit.
• Shpërblimi sigurohet nga (ose në emër të) një punëdhënësi që nuk është rezident i një vendi tjetër kontraktues.
• Kostoja e pagimit të kësaj rroge nuk përballohet nga një seli e përhershme e vendosur në shtetin e dytë palë në marrëveshje.

Të ardhurat e punëtorëve të tjerë

Tani merrni parasysh dispozitat e të ardhurave të punëtorëve të tjerë profesionistë në traktatin e taksave të dyfishta të Qipros me Rusinë:

• Tarifat ekzekutive të marra nga një rezident i njërës prej palëve kontraktuese nësi anëtar i bordit të drejtorëve të një firme, një organizatë që është rezidente e palës tjetër (Rusisë ose Qipros), mund t'i nënshtrohet tatimit në një shtet tjetër.
• Dispozita e mëposhtme zbatohet për sportistët, artistët - teatri, kinemaja, radio, televizioni, muzika. Të gjitha të ardhurat e marra nga një banor i tillë i një shteti nga puna e tij personale, e cila kryhet në një shtet tjetër, mund të tatohen në të dytin (si në Federatën Ruse ashtu edhe në Qipro).
• Shpërblimi i paguar nga qeveria e një prej vendeve kontraktuese (ose nënndarja e tij, autoritetet lokale) për individët që kryejnë shërbime për përfitimin e atij shteti do të tatohen vetëm në atë vend.
• Pensionet e paguara nga qeveria e një prej vendeve në lidhje me punësimin e kaluar tatohen vetëm në atë vend.

Kapital

Për të përfunduar, merrni parasysh dispozitën e kapitalit sipas marrëveshjes ndërqeveritare të taksimit të dyfishtë në Rusi dhe Qipro:

• Kapitali përfaqësohet nga pasuritë e paluajtshme. Nëse i përket një rezidenti të një pale kontraktuese, por ndodhet në një tjetër, mund të tatohet në shtetin e dytë, që është ose Rusia ose Qipro.
• Kapital - pasuri e luajtshme dhe pjesë e aktivit të një zyre dege të përhershme në Qipro/Rusi. Një rezident i njërës palë kontraktuese ka kapital të ngjashëm në një vend tjetër kontraktues. Mund të jetë gjithashtu subjekt i taksave në një palë tjetër në marrëveshje.
• Kryeqyteti përfaqësohet nga transporti ajror, detar dhe rrugor i përfshirë në transportin ndërkombëtar. Ai do t'i nënshtrohet pagesave tatimore vetëm në shtetin ku është rezident pronari i tij.
• Të gjithë elementët e tjerë të kapitalit do të tatohen vetëm në vendin kontraktues, rezident i të cilit është pronari.

Eleminimi për RF

Skema e mëposhtme zbatohet këtu: nëse një rezident rus merr të ardhura ose zotëron kapital, i cili, sipas kushteve të kësaj marrëveshjeje, i nënshtrohet taksave qipriote, shuma e tatimit mbi të ardhurat / kapitalin e tillë (të paguar tashmë në Qipro) zbritet nga taksa që vihet në Federatën Ruse.

Në të njëjtën kohë, shuma e zbritjes nuk i kalon taksat mbi këtë kapital/të ardhura në Rusi.

Eleminimi i Qipros

Taksat qipriote të paguara në lidhje me çdo të ardhur të marrë në Federatën Ruse ose kapitalin e vendosur në Federatën Ruse do të zbriten nga taksa ruse e paguar në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse dhe dispozitat e kësaj marrëveshjeje ndërkombëtare. Megjithatë, kjo zbritje nuk i kalon shumat e përcaktuara të taksave qipriote.

Nëse të ardhurat i referohen dividentëve të dërguar nga një kompani rezidente ruse për një kompani rezidente qipriote, taksa ruse është e zbritshme (përveç çdo takse ruse mbi dividentët), e cila është e pagueshme në lidhje me fitimet e kompanisë që paguan dividentë. Zbritja në këtë rast gjithashtu nuk duhet të kalojë shumën e qipriotittaksa e vendosur në këtë zonë.

Kështu, marrëveshja për shmangien e taksimit të dyfishtë e lidhur midis Federatës Ruse dhe Qipros në 1998 (në vitin 2012, dokumenti u ndryshua) ju lejon të shmangni pagesën e përsëritur të taksave në aktivitetet e biznesit, transaksionet kapitale dhe marrjen e pagave tarifat dhe kështu me radhë. Ai zbatohet për personat që janë banorë të njërit prej shteteve që kanë nënshkruar dokumentin, por që kryejnë aktivitetet e tyre në territorin e një tjetri - Federata Ruse ose Qipro. Siç shihet nga marrëveshja, secili prej rasteve ka kushtet e veta tatimore.