Përmbajtja ekonomike e taksave: llojet, parimet e taksimit dhe funksionet

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Organizimi i një sistemi efektiv tatimor është një detyrë kyçe e politikës fiskale të shtetit modern. Ekuilibri në qasjet për zgjidhjen e çështjeve të rimbushjes së buxhetit përmes mbledhjes së taksave shprehet në respektimin shumëdrejtues të interesave të subjekteve të infrastrukturës ekonomike. Ky është një kusht i domosdoshëm për zhvillimin e qëndrueshëm të sistemeve ekonomike. Eliminimi i mangësive dhe rreziqeve të rritjes së tepërt të kësaj barre është i pamundur pa kuptuar përmbajtjen ekonomike të taksave, veçanërisht në kuadrin e synimeve që synojnë rritjen e atraktivitetit të investimeve të vendit.

Taksa në sektorin real të ekonomisë

Çdo formacion socio-ekonomik ka sistemin e vet të të ardhurave, të përcaktuar ngaproceset e prodhimit, natyra e marrëdhënieve mall-para, funksionet dhe vetë natyra e strukturës shtetërore. Nga ana tjetër, taksimi është një nga mënyrat kryesore për të rritur të ardhurat buxhetore. Në shumicën e shteteve, mbledhja e taksave kryhet për të siguruar aftësi paguese në të gjitha nivelet e prodhimit të energjisë. Dhe edhe nëse përjashtojmë ndarjen sipas drejtimeve të pagesave brenda kornizës së mbështetjes buxhetore (në nivel rajonal dhe federal), parimet për shpërndarjen e fondeve mund të ndryshojnë. Për shembull, përmbajtja ekonomike e taksës shprehet jo vetëm në financimin e veprimtarive të qeverisë dhe pushtetit vendor, por edhe në formimin e fondeve dhe organizatave të ndryshme që janë edhe pjesë e strukturave të administratës shtetërore.

Llojet e taksave

Ekzistojnë disa veçori klasifikuese të taksimit modern. Themelore në këtë kontekst janë shenjat financiare dhe ekonomike, të cilat përfshijnë:

• Mënyra e tërheqjes është indirekte dhe e drejtpërdrejtë.
• Zhvendosja e barrës së taksave - direkte dhe indirekte.
• Mënyra e taksimit është një taksë nga një person juridik ose fizik, si dhe taksat e përgjithshme.
• Njësia e taksimit është e vlerësuar dhe taksa ekonomike.
• Shkalla tatimore - regresive, progresive, proporcionale, e shumëfishtë e një treguesi të caktuar ose taksë e sheshtë.
• Fusha e zbatimit - taksa të veçanta dhe të detyrueshme.
• Fokusohu në taksa specifike dhe abstrakte.
• Mënyra e të shprehurit - pa para dhe në parataksat.
• Burimi (si tregues i përgjithshëm) - tatimi mbi një shpenzim ose të ardhur.

Gjithashtu, përmbajtja ekonomike e taksave nuk e përjashton aspak shqyrtimin e tyre me përdorimin e veçorive administrative dhe ligjore. Në këtë rast do të dalin në plan të parë parime të ndarjes si e drejta e përdorimit të pagesave, niveli strukturor dhe administrativ, mënyra e transferimit etj. Klasifikimet më pak të rëndësishme dhe mjaft teknologjike pasqyrojnë karakteristikat kohore dhe hapësinore të aplikimit të sistemit tatimor, duke përfshirë shpeshtësinë, kohën dhe vendin e taksimit.

Llojet e objekteve të taksimit

Përcaktimi i parametrave të sistemit të mbledhjes së taksave është i pamundur pa marrë parasysh specifikat e objektit të barrës financiare. Objektet kryesore të taksimit janë:

• Akciza. Si rregull, grupet e mallrave që bëjnë pjesë në kategoritë e produkteve të akcizës - për shembull, këto përfshijnë alkoolin, alkoolin etilik, disa lloje të parfumeve dhe produkteve kozmetike, etj.
• Organizatat që bëjnë fitim. Në fakt, përmbajtja ekonomike e tatimit mbi të ardhurat shpaloset në formën e të ardhurave të marra nga të gjitha llojet e veprimtarive të biznesit që lidhen jo vetëm me shitjen e mallrave, por edhe me ofrimin e shërbimeve. I njëjti grup përfshin aktivitetet financiare që sjellin marrjen e të ardhurave operative.
• Burimet natyrore. Ne po flasim për përdorimin e burimeve natyrore - për shembull, mund të jetë prerja e pyjeve, nxjerrja e ujit, miniera, etj.

Funksionet tatimore

Sistemi i taksave, përveç mbushjes direkte të buxhetit, ka edhe disa detyra më të rëndësishme, të cilat realizohen, ndër të tjera, përmes parimeve të përmbajtjes ekonomike të taksave. Funksionet, në veçanti, mund të jenë si më poshtë:

• Fiskale. Siguron teknologjikisht rimbushjen e burimeve financiare të nevojshme për zbatimin e programeve sociale, buxhetore e të tjera, si dhe për mirëmbajtjen e punës së institucioneve publike.
• Rregulluese. Taksa mund të përdoret gjithashtu si një mjet për të ndikuar në procesin e riprodhimit - për shembull, si një stimul ose frenim në zhvillimin e një ndërmarrje për shkak të treguesve të caktuar të barrës financiare.
• Kontroll. Të ardhurat dhe shpenzimet e tatimpaguesve mund të kontrollohen, ndër të tjera, duke monitoruar pagesat e taksave.

Në zemër të secilit prej këtyre funksioneve është ende një komponent ekonomik. Efekti më i rëndësishëm i aplikimit të sistemit tatimor të taksave mund të arrihet me ndihmën e rishpërndarjes së drejtë shoqërore. Për ta bërë këtë, shteti duhet të formulojë një politikë të qartë fiskale të bazuar në prioritete të caktuara shtetërore. Në përgjithësi, funksioni socio-ekonomik i taksave mund të përfaqësohet si një mënyrë indirekte, por gjithsesi një mënyrë për të rregulluar aktivitetin financiar.

Parimet e taksimit

Organizimi i sistemit të taksave në çdo formë duhet të udhëhiqet nga një numër iparimet që lejojnë arritjen e qëllimeve të vendosura me efektin më të madh.

Parimet bazë të këtij lloji përfshijnë:

• Ekuaniteti - përgjithësimi dhe tensioni i barabartë supozohen në procesin e tërheqjes së taksave në përputhje me unitetin e kërkesave të shtetit për taksapaguesit.
• Përcaktimi - qartësi, qartësi dhe paqartësi në përcaktimin e karakteristikave themelore të sistemit tatimor. Karakteristikat kryesore të përmbajtjes ekonomike të taksave përfshijnë qiranë, fitimin, pagat, etj.
• Pa ngarkuar – parimi i moderimit në tatimet.
• Stabiliteti - stabiliteti i funksionimit të llojeve të ndryshme të normave tatimore brenda një periudhe të caktuar kohore.

Politika tatimore

Në sistemin fiskal, politika kuptohet si një grup masash që synojnë arritjen e objektivave strategjikë në kuadër të zhvillimit të përgjithshëm ekonomik. Në këtë kuptim, përmbajtja ekonomike e taksave mund të pasqyrojë edhe natyrën e ndërhyrjes së shtetit në sferën ekonomike. Detyrat kryesore të rregullimit të politikës tatimore përfshijnë sigurimin e organeve qeveritare me burime financiare, stimulimin e rritjes ekonomike, krijimin e kushteve të favorshme për aktivitetin ekonomik në vend dhe zbutjen e pabarazisë ndërmjet niveleve të ndryshme të të ardhurave të qytetarëve.

Mekanizmat e taksave

Zbatimi praktik i politikës tatimore është i pamundur pa një mekanizëm të zhvilluar, i cili bazohet në forma organizative dhe ligjore dhemetodat. Në Rusi, parimet themelore për zbatimin e këtij mekanizmi rregullohen në nivelin e legjislacionit federal për sa i përket përmbajtjes ekonomike të taksave - neni 8 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në veçanti, zbulon konceptin e mbledhjes së taksave si një kontribut të detyrueshëm në para. Ky është koncepti qendror mbi bazën e të cilit organet shtetërore kryejnë tërheqjen e taksave. Megjithatë, mekanizmi kumulativ parashikon edhe mundësinë e rregullimit të tarifës përmes futjes së përfitimeve, vendosjes së imunitetit tatimor, ndryshimeve në norma, uljes së pagës tatimore etj.

Menaxhimi i taksave

Një nga format e veprimtarisë fiskale të shtetit, bazë e së cilës është legjislacioni. Në nivelin bazë të menaxhimit, procedura e tatimit vendoset në përputhje me qëllimin e tatimit dhe përmbajtjen ekonomike të tarifës brenda një mjedisi të caktuar të ngarkesës financiare. Përcaktohen posaçërisht procedurat, format, kompetencat dhe metodat organizative, në përputhje me të cilat do të veprojnë autoritetet e autorizuara në këtë fushë. Një grup funksionesh përcaktohet gjithashtu me një listë detyrash që do të sigurojnë kontrollin me ndjekjen penale të personave që kanë shkelur ligjin tatimor.

Ndërveprimi ndërmjet autoriteteve tatimore dhe taksapaguesve

Megjithë qartësinë e procesit thelbësor të taksimit dhe mekanizmat e prodhimit të tij, marrëdhënia midis mbledhësve të kushtëzuar dhe taksapaguesve mund të jetë e një natyre të ndryshme. Në veçanti, ekzistojnë disa metoda të një ndërveprimi të tillë:

• Shtrëngim administrativ. Parashikohet përdorimi i instrumenteve të sanksioneve, sekuestrimi i pasurisë dhe llogarive financiare.
• Alternativa të rregulluara. Tatimpaguesit i jepet mundësia të zgjedhë ndërmjet formave të ndryshme të pagesës tatimore me tarifa.
• Partneritet miqësor. Një formë relativisht e re, në të cilën përmbajtja ekonomike e tatimit shprehet nga marrëdhënia midis autoriteteve dhe tatimpaguesit, jo në nivelin e një kërkese administrative, por në bazë të bashkëpunimit të partneritetit, që mund të marrë formën e një marrëveshjeje.. Çfarë do të thotë? Kjo do të thotë se, për shkak të rrethanave të caktuara, tatimpaguesi mund të përmbushë detyrimet e tij ndaj autoriteteve të kontrollit në kushte të veçanta të dakorduara më parë.

Përfundim

Procesi global i zhvillimit të sistemeve tatimore sugjeron që mekanizmat e mbledhjes së taksave po përmirësohen, duke u bërë më fleksibël dhe efikas. Në vendet e përparuara po ndodh edhe heqja thelbësore e vetë konceptit të grumbullimit. Mbledhja financiare kthehet në një formë më komplekse të kërkimit të burimit optimal të arkëtimit, i cili është thelbësisht i ndryshëm nga qasja moderne ndaj punës së sistemit fiskal. Por, si më parë, në Rusi përmbajtja ekonomike e taksës shprehet nga marrëdhënia midis autoriteteve dhe qytetarëve me një gamë minimale lirish brenda kornizës strikte të rregullimit ligjor. Edhe risia në formën e taksimit me një formë partneriteti miqësor pranohet ende me ngurrim për shkak të nivelit të ulët të kapacitetit administrativ. Megjithatë, theksojnë ekspertëtnatyra progresive e zhvillimit të sferës së taksave në Federatën Ruse, duke treguar futjen e teknologjive inovative dhe, në përgjithësi, interesin e qeverisë për të rishikuar modelet e vjetruara të zbatimit të legjislacionit në këtë fushë.