Karakteristikat e taksave: funksionet, metodat dhe parimet

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Sistemi tatimor është një grup taksash dhe tarifash të mbledhura nga qytetarët dhe organizatat në përputhje me procedurën e parashikuar në ligj. Nevoja për të karakterizuar sistemin tatimor rrjedh nga detyrat themelore të vendit. Karakteristikat historike të zhvillimit të shtetit përcaktojnë çdo fazë të zhvillimit të sistemit të taksimit fiskal. Struktura, organizimi, karakteristikat e sistemit tatimor të shtetit tregojnë nivelin e zhvillimit të tij në ekonomi. Në këtë artikull do të flasim për taksat aktuale fiskale në vendin tonë. Le të japim dhe të përshkruajmë një përshkrim të shkurtër të taksave shtetërore.

Parimet tatimore

Dogmat kryesore të ndërtimit të sistemit fiskal në Rusi përcaktohen nga ligji kryesor në legjislacionin tatimor - Kodi. Në Rusi, ekziston një sistem tatimor i përbërë nga tre nivele:

• federal;
• rajonal;
• lokal.

Kodi Tatimor, i cili aktualisht është dokumenti kryesor legjislativ për arkëtimet fiskale, përbëhet nga dy pjesë, duke përshkruar:

• parimet kryesore të sistemit të taksave dhe tarifave;
• marrëdhëniet ndërmjet qytetarëve, organizatave dhe shtetit për lloje të veçanta pagesash.

Parimet e taksimit

Efikasiteti i sistemit fiskal sigurohet nga respektimi i rreptë i rregullave tatimore të përcaktuara në ligj. Shumë sisteme ekzistuese tatimore bazohen në katër parime themelore:

• Drejtësia.
• Definititeti.
• Përshtatshmëri.
• Kursime.

Parimet e sistemit të taksave dhe taksave në vendin tonë janë formuluar në pjesën e parë të Kodit. Neni i tretë i kësaj pjese përshkruan karakteristikat kryesore të taksave dhe tarifave:

• Të gjithë paguesit duhet të paguajnë taksat ligjore.
• Tarifat fiskale nuk duhet të diskriminojnë apo cenojnë të drejtat e askujt.
• Nuk lejohet vendosja e normave të ndryshme të taksave dhe tarifave ose stimujve fiskalë në varësi të pasurisë ose kombësisë së personave.
• Taksat duhet të justifikohen.
• Taksat dhe tarifat që cenojnë hapësirën ekonomike të vendit nuk duhet të vendosen.
• Nuk lejohet vënia e taksave dhe tarifave që kanë karakteristikat e taksave në vendin tonë, por që nuk parashikohen në legjislacionin fiskal.
• Kur futen taksat, të gjithë elementët e taksimit fiskal duhet të përcaktohen në ligj.
• Të gjitha pyetjet e diskutueshme rreth miratuara nëtaksat e përmbarimit dhe tarifat zgjidhen në favor të paguesit të tarifës.

Zërat e tatimit

Përkufizimi i konceptit të "tatimit" dhe karakteristikat e përgjithshme të taksave janë paraqitur në nenin e tetë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Taksa është një tarifë e detyrueshme e paguar nga një organizatë ose një qytetar në formën e tërheqjes në thesarin e fondeve që u përkasin atyre me të drejtën e pronësisë, menaxhimit profesional ose menaxhimit operacional të fondeve për të siguruar veprimtarinë e vendit, formacionet komunale..

Të gjithë elementët e taksës duhet të rregullohen me ligj:

• subjekt;
• objekt;
• bazë për tatimin;
• bast;
• periudha;
• përfitimet;
• urdhri akrual;
• procedura dhe kushtet e pagesës.

Subjekt i arkëtimit fiskal është një person që është i detyruar të paguajë taksa në thesarin e shtetit. Ndonjëherë taksa mund të zhvendoset nga subjekti i mbledhjes tek një person tjetër. Kjo vlen për taksat indirekte. Subjekt i tatimit kuptohet si një individ që duhet ta paguajë atë zyrtarisht. Bartësi i taksës fiskale është personi që realisht e paguan atë. Ky dallim luan një rol të rëndësishëm në karakterizimin e taksave.

Legjislacioni fiskal përcakton që të mëposhtëm njihen si subjekte:

• personat juridikë dhe qytetarët;
• pronarët e bizneseve individuale.

Objekti i taksimit fiskal është një karakteristikë e rëndësishme e tatimeve dhe është objekt i tatimit. Objektet e mëposhtme legalizohen nga legjislacioni fiskal:

• fitim;
• kosto e mallrave ose shërbimeve;
• të ardhurat totale të qytetarëve;
• mjet transporti;
• pronë.

Baza tatimore është një tjetër vlerë, karakteristikë fizike e taksave. Ai shërben për të matur objektin e taksimit fiskal dhe është shuma me të cilën llogaritet taksa.

Shkalla e tatimit është shuma e akrualeve fiskale për njësi bazë për llogaritjen e taksave.

Normat e taksave janë në përqindje dhe fikse. Normat e interesit janë të lidhura drejtpërdrejt me bazën e llogaritjes. Normat fikse përcaktohen në terma absolutë për njësi të bazës tatimore.

Për periudhën e pagesës tatimore, merret një vit ose një periudhë tjetër kohore, pas së cilës përcaktohet baza për tatimin dhe llogaritet shuma e pagueshme. Për çdo tarifë fiskale, periudha e saj është fikse, mund të jetë një vit, një çerek ose një periudhë tjetër kohore.

Përfitimet tatimore janë përfitimet që u ofrohen kategorive të caktuara paguesish në krahasim me paguesit e tjerë.

Deri më sot, legjislacioni fiskal parashikon sistemin e mëposhtëm preferencial:

• minimumi pa taksa;
• mundësi për të mos paguar taksa;
• ulje normash;
• përjashtim nga tatimi i elementeve të veçanta të objektit të grumbullimit.

Që objekti i tatimit të konsiderohet i tillë, përshkrimi i përgjithshëm i tatimeve duhet të përmbajë një tregues që në prani të këtij objekti, paguesi ka detyrime t'i paguajë ato.

Kurelementet ndihmës në legjislacionin fiskal vendos një procedurë që parashikon procedurën e llogaritjes së tarifave. Elementët e mësipërm janë një përshkrim i përgjithshëm i taksave.

Kriteret për funksionimin e sistemit të taksave

Kriteret e cilësisë që janë karakteristikë e përgjithshme e sistemit fiskal:

• Buxhet i balancuar i vendit.
• Efiçenca. Politika fiskale e ndjekur duhet të jetë e favorshme për zhvillimin e qëndrueshëm ekonomik të disa industrive.
• Inflacion i ulët. Politika fiskale e ndjekur duhet të sigurojë raportin e saktë të të gjitha tarifave në mënyrë që të arrihet stabiliteti i çmimeve dhe të parandalohet inflacioni.
• Efikasiteti i politikës sociale.
• Pagesa në kohë dhe e plotë e taksave.

Perspektivat për zhvillim

Tendencat kryesore në zhvillimin e sistemit të taksave dhe tarifave:

• Reduktimi i barrës fiskale.
• Hiq kontradiktat në legjislacionin që rregullon marrëdhëniet fiskale.
• Transferimi gradual i barrës fiskale nga kompania në qiranë e detyrueshme për përdorimin e burimeve natyrore.
• Rritja e peshës së tarifave direkte, zvogëlimi i peshës së taksave indirekte.
• Zhvillimi i federalizmit fiskal.
• Përmirësim dhe respektim rigoroz i parimeve të ndërtimit të një sistemi taksash dhe tarifash në vend.
• Rritja e llogaridhënies politike.
• Përgjigje fleksibël e sistemit të taksave ndaj ndryshimeve në kushtet e tregut nëekonomi.
• Përmirësimi i disiplinës fiskale dhe kulturës tatimore të paguesve.
• Barazimi i kushteve të taksimit duke ulur dhe strukturuar përfitimet fiskale.
• Përmirësimi i sistemit të kontrollit dhe përgjegjësisë për kryerjen e veprave penale në fushën e legjislacionit fiskal.

Llojet e taksave

Në vendin tonë tarifat fiskale vendosen në varësi të atribuimit të tyre në një ose një nivel tjetër të buxhetit:

• Taksat e nivelit federal të përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse dhe të detyrueshme për pagesë në të gjithë vendin tonë.
• Taksat dhe tarifat rajonale dhe lokale të përcaktuara me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, ligjet rajonale të entiteteve përbërëse të vendit, si dhe aktet ligjore rregullatore të organeve përfaqësuese të vetëqeverisjes lokale. Taksat në nivel rajonal janë të detyrueshme për pagesë për qytetarët dhe organizatat e vendosura në territorin e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse, dhe taksat në nivel lokal - për komunat.

Kur miratoni një taksë në nivel rajonal ose lokal përcaktohen nga:

• normat e tarifave fiskale;
• porosia dhe periudhat e pagesës;
• formularët e raportimit, procedura dhe afatet për dorëzimin e tyre.

Organet legjislative të subjekteve të vendit dhe pushtetet vendore mund të parashikojnë gjithashtu përfitime fiskale dhe rregulla për përdorimin e tyre nga një qytetar ose organizatë.

Taksat dhe tarifat federale

Le të rendisim tarifat fiskale në lidhje me buxhetin federal:

• TVSH. Një taksë indirekte që ështënjë formë tërheqjeje në thesarin e vendit të një pjese të kostos së mallrave të krijuar në të gjitha fazat e prodhimit, të kontribuar në buxhet ndërsa mallrat shiten.
• Akciza. Një tjetër taksë indirekte e vendosur në kohën e prodhimit ndaj duhanit, verës dhe produkteve të tjera të prodhuara në masë brenda shtetit.
• Taksa mbi rezultatin financiar të organizatave. Norma bazë është 20% (3% transferohet në buxhetin federal dhe 17% në buxhetin rajonal).
• Taksa mbi fitimet kapitale. Tarifa mbi të ardhurat e personave fizikë dhe juridikë, e vendosur mbi fitimet kapitale të realizuara, e cila fitohet nga shitja e letrave me vlerë, metaleve të çmuara dhe pasurive.
• Tatimi mbi të ardhurat e qytetarëve.
• Kontribute në fondet sociale jashtë buxhetit të vendit. Kjo përfshin kryesisht UST.
• Detyrë shtetërore. Kjo është një tarifë e mbledhur nga taksapaguesit kur ata aplikojnë për agjencitë qeveritare në një nivel të caktuar.
• Detyrimet dhe tarifat doganore. Këto janë pagesa të detyrueshme që u paguhen autoriteteve doganore në lidhje me transportin e mallrave përtej kufirit shtetëror. Pagesa e detyrimit doganor është një parakusht për kalimin e mallrave nga kufiri dhe sigurohet, nëse është e nevojshme, me masa shtrënguese.
• Tarifa fiskale për përdorimin e zorrëve të dheut. Kjo, për shembull, është një pagesë për zonën tokësore ose detare.
• Tarifa fiskale për riprodhimin e bazës minerale dhe rezervave të lëndës së parë.
• Tarifa fiskale për rezultatin monetar shtesë nga prodhimi i naftës e kështu me radhë.
• Taksa mbi të drejtën e përdorimit të objekteve të botës natyrore, ujore.
• Tarifa fiskale pyjore. Organizatat njihen si tatimpaguesdhe qytetarët që përdorin fondin pyjor.
• Taksa fiskale e ujit. Tatimpaguesit janë organizatat dhe qytetarët që kryejnë përdorim të veçantë të ujit në përputhje me legjislacionin e vendit.
• Tarifa fiskale mjedisore. Pagesa nga organizatat për ndikimin negativ në natyrë që ato kanë në zhvillimin e aktiviteteve të tyre.
• Tarifat e licencës në nivel shtetëror. Norma maksimale e tarifës është 10%.

Taksat dhe tarifat në nivel rajonal

Le të rendisim tarifat fiskale që lidhen me buxhetin e rajoneve:

• Taksa mbi aktivet e kompanisë. Objekti është pasuria e luajtshme dhe e paluajtshme e organizatës, e kontabilizuar në bilanc në formën e aktiveve fikse.
• Taksa në pronë. Tarifa do të llogaritet në bazë të vlerës mesatare të tregut për metër katror të pronës dhe duke marrë parasysh normën, e cila mund të variojë nga 0, 1 në 2%.

• Taksa fiskale në rrugë. Kjo është një tarifë për dëmtimin e shtigjeve.
• Tarifa fiskale e transportit. Një taksë e vendosur për pronarët e automjeteve.

• Taksa fiskale mbi shitjet. Tarifa indirekte e ngarkuar në momentin e blerjes së mallrave. Si rregull, ajo llogaritet si pjesë e kostos së mallrave të shitura.
• Tarifat e licencës rajonale. Paguesit njihen si organizata dhe pronarë biznesi që marrin licenca nga organet e autorizuara, të përcaktuara me legjislacionin për zbatimin eterritori i subjektit të llojeve të caktuara të veprimtarisë.

Taksat e nivelit lokal

Le të rendisim tarifat fiskale që plotësojnë buxhetet vendore:

• Taksa e tokës. Kjo tarifë fiskale paguhet nga organizatat dhe qytetarët që zotërojnë parcela toke në të drejtën e pronësisë, përdorimit të përhershëm ose pronësi të përjetshme.
• Taksa e pronës së qytetarëve. Paguesit janë pronarë të pronës së njohur si objekt i taksimit fiskal.

• Taksa e reklamave. Paguesit janë organizata dhe individë që reklamojnë produkte. Objekti i mbledhjes së tarifës është kostoja e punimeve dhe shërbimeve për shpërndarjen dhe prodhimin e reklamave.
• Taksa mbi trashëgiminë ose dhuratën. Qytetarët që marrin pronësinë e pronës nga persona të tjerë njihen si pagues të tarifës së trashëgimisë dhe dhurimit.
• Tarifat e licencës lokale. Paguesit janë organizata dhe pronarë biznesi që marrin licenca për të kryer lloje të caktuara aktivitetesh në territorin lokal.

Taksat e korporatave

Le të karakterizojmë taksat e organizatave. Në vendin tonë, organizatat paguajnë taksat e mëposhtme:

• Tarifat federale: TVSH, akciza, taksa mbi rezultatet financiare, për nxjerrjen e mineraleve, taksa shtetërore, taksa e ujit, tarifa për përdorimin e objekteve të botës natyrore.
• Tarifat e nivelit rajonal: taksa e aseteve të korporatave, taksa e automjeteve.
• Niveli lokal: taksa e tokës.

Arsyet për atribuimintaksat për nivele të ndryshme buxhetesh

Karakteristikat krahasuese të taksave na lejojnë të arrijmë në përfundimin se shumë tarifa fiskale, të cilat në fakt kanë një objekt taksimi, i përkasin niveleve të ndryshme të qeverisjes.

Duhet theksuar se Kodi Tatimor i Federatës Ruse krijon mundësinë e mosmarrëveshjeve midis interesave të subjekteve dhe autoriteteve lokale. Në rast të vendosjes së një takse në nivel qarku mbi pasuritë e paluajtshme në territorin e subjektit, efekti i tarifave vendore në pronën e qytetarëve dhe taksa e tokës, të cilat janë burimet kryesore të fondeve për buxhetet vendore, do të fund.

Rezultat

Karakteristikat e taksave të Federatës Ruse na lejojnë të konkludojmë se ato, si një fenomen kompleks, përfshijnë një kombinim elementësh të caktuar. Secila prej të cilave ka kuptimin e vet juridik. Kodi Tatimor i Federatës Ruse prezantoi një rregull: një taksë konsiderohet e vendosur kur legjislacioni përkatës fiskal përcakton elementët thelbësorë të taksimit. Kjo përcakton karakterizimin ligjor të taksave. Në disa raste, mund të parashikohet edhe lehtësim tatimor.

Një regjim i veçantë fiskal është një sistem i veçantë për llogaritjen dhe pagimin e taksave dhe tarifave për një periudhë të caktuar kohore, i zbatuar në përputhje me procedurën e përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse dhe ligjet e miratuara në përputhje me të.

Koncepti i çdo elementi të tarifës fiskale është universal, përdoret në proceset e të gjitha shteteve. Këto elemente janë përdorur që nga fillimishtet.