Kur taksat dhe tarifat e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse hyjnë në fuqi dhe pushojnë së funksionuari?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Procedura për vendosjen, ndryshimin dhe heqjen e taksave dhe tarifave përcaktohet nga organi më i lartë përfaqësues i vendit. Rregullat për llogaritjen dhe zbritjen e pagesave janë të fiksuara në Kodin Tatimor. Kodi shpjegon gjithashtu konceptet dhe termat bazë që lidhen me sistemin e taksave dhe tarifave në Federatën Ruse. Konsideroni ato kryesore në artikull.

Karakteristikat e përgjithshme të sistemit tatimor rus

Është dhënë në kap. 2 NK. Sistemi i taksave dhe tarifave në Federatën Ruse është një grup pagesash të detyrueshme që vendosen në territorin e vendit sipas rregullave të caktuara. Kontributet bëhen nga persona juridikë dhe qytetarë. Taksa është një pagesë falas, individuale dhe e detyrueshme e mbajtur nga individët dhe organizatat në formën e tjetërsimit të fondeve që u përkasin atyre me të drejtën e administrimit operacional, të pronësisë ose të menaxhimit ekonomik. Këto zbritje përdoren për të financuar aktivitetet e institucioneve qeveritare. Tarifa është një tarifë e detyrueshme, e cila vendoset nga qytetarët dhe ndërmarrjet për të siguruar që ndaj tyre të ndërmerren veprime të rëndësishme juridike nga persona të autorizuar.për këtë nga autoritetet. Lista e shërbimeve të ofruara, ndër të tjera, përfshin sigurimin e çdo të drejte dhe dhënien e licencave (lejeve).

Koncepti dhe llojet e taksave dhe tarifave në Federatën Ruse

Pagesat në fjalë parashikohen vetëm në përputhje me dispozitat e Kodit Tatimor. Tarifat dhe taksat federale përcaktohen në mbarë vendin, përveç rasteve kur urdhërohet ndryshe me rregullore. Ato kreditohen në buxhetet e niveleve të ndryshme. Llojet e mëposhtme të taksave dhe tarifave janë vendosur në Federatën Ruse:

1. Marrë plotësisht nga buxheti i shtetit. Për shembull, TVSH.
2. Rregullimi i të ardhurave. Sistemi i taksave dhe tarifave në Federatën Ruse parashikon rishpërndarjen e shumave të marra nga paguesit në buxhetin e shtetit midis buxheteve të niveleve të tjera. Këto përfshijnë akcizat, tatimin mbi të ardhurat personale, zbritjet e fitimit, etj.
3. Të kesh një qëllim të veçantë dhe të arrish te fondet. Këto pagesa janë kredituar në buxhetin e shtetit.

Llojet e taksave dhe tarifave në Federatën Ruse janë grupuar në listë:

1. TVSH.
2. Taksa e nxjerrjes së mineraleve.
3. Akciza.
4. Taksa e ujit.
5. ESN.
6. Tarifat për përdorimin e kafshëve të egra dhe burimeve ujore biologjike.
7. NDFL.
8. Tatimi mbi të ardhurat e korporatave.
9. Detyrë shtetërore.

Kodi mund të parashikojë regjime të veçanta sipas të cilave vendosen taksa që nuk janë të specifikuara në Kodin Tatimor.

Moment i rëndësishëm

Efekti i akteve të legjislacionit mbi taksat dhetarifat në kohë në shumicën e rasteve nuk janë të kufizuara. Megjithatë, disa dokumente kanë një datë të caktuar skadence. Periodikisht, dispozitat e Kodit dhe dokumentet e tjera rregullatore mund të rishikohen, rregullohen, plotësohen. Duhet të theksohet se, në përputhje me Art. 3 i Ligjit Federal, i cili rregullon rregullat për mbajtjen e një referendumi, çështjet që lidhen me vendosjen, heqjen, ndryshimin e tarifave dhe taksave federale nuk mund të paraqiten për diskutim publik. Kjo do të thotë se është e ndaluar të përdoret mekanizmi i demokracisë së drejtpërdrejtë në fushën e taksave.

Parimet e taksimit

Mbledhja e drejtpërdrejtë e një takse ose tarife nga një pagues paraprihet nga dy procedura legjislative të ndërlidhura dhe të qëndrueshme: vendosja dhe futja. Ato përcaktojnë mundësinë ligjore të tjetërsimit të fondeve në përputhje me përcaktimet e Kodit Tatimor. Vendosja e një takse është miratimi i një dokumenti rregullator me të cilin përcaktohet një pagesë specifike e detyrueshme. Kjo procedurë është një lloj fakti juridik i krijimit të një zbritjeje. Kjo ju lejon të përcaktoni pagesat shtetërore dhe territoriale (taksat dhe tarifat e subjekteve të Federatës Ruse). Zbritjet rajonale futen në bazë të Ligjit Federal, si dhe dokumenteve rregullatore të miratuara nga autoritetet territoriale.

Elementet kyç

Duhet theksuar se vendosja e një takse nuk nënkupton emërtimin e saj. Gjatë procedurës duhet të përcaktohen elementet e detyrueshme të zbritjes. Këto përfshijnë, në veçanti:

• objekt;
• bast;
• periudha;
• rregullat dhe kushtet e pagesës, etj.

Faza e dytë

Futja e një takse është miratimi i një dokumenti rregullator që përcakton detyrimin e drejtpërdrejtë për ta paguar atë. Në mënyrë që në fakt të bëhet një zbritje specifike, ai duhet të përcaktohet. Kjo do të thotë se organi përfaqësues parashikon mundësinë e tjetërsimit të fondeve, emërton elementet e taksimit. Pas kësaj, formulohet detyrimi i paguesit për të bërë zbritje të detyrueshme. Prania e fazave të konsideruara është fiksuar në Art. 1 dhe 2 NK.

Përfundimi i detyrës

Kodi Tatimor parashikon mundësinë e anulimit të taksës. Ai përfaqëson përfundimin e arkëtimit të pagesës dhe përjashtimin e saj nga fusha e tatimit. Këto veprime kryhen në përputhje me dokumentin normativ të miratuar nga organi përfaqësues. Anulimi i taksës mund të jetë edhe për shkak të skadimit të dokumentit me të cilin është futur (nëse ky i fundit ka pasur një kufizim përkatës).

Pagesat territoriale

Taksat dhe tarifat e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse vendosen në varësi të një numri kushtesh:

1. Pagesat e parashikuara në Kodin Tatimor.
2. Të gjithë elementët e detyrueshëm të taksimit janë përcaktuar.

Pagesat që do të zbriten në të gjithë vendin përcaktohen nga organi përfaqësues. Në kreun përkatës të Kodit Tatimor fiksohen elementët e taksimit, përcaktohen paguesit specifikë. Taksat dhe tarifat e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse futen në 2 faza:

1. Në fazën e parë, përfaqësuesi më i lartëautoriteti përcakton paguesit dhe elementët kryesorë të taksimit. Ky informacion futet në Kodin Tatimor. Për normën dhe periudhën e zbritjes, janë formuluar rregullat bazë dhe kufijtë specifikë.
2. Në fazën e dytë organi përfaqësues territorial përcakton, në përputhje me kreun e Kodit Tatimor, tarifat specifike dhe periudhën e dhënies së kontributeve të detyrueshme.

Ngjashëm me mënyrën se si përcaktohen taksat dhe tarifat nga subjektet përbërëse të Federatës Ruse, futen pagesat lokale.

Nuance

Futja e taksave federale kryhet njëkohësisht me vendosjen e tyre. Për zbritjet territoriale, përcaktohet një rregull tjetër. Taksat dhe tarifat e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse futen nga momenti i hyrjes në fuqi të dokumentit normativ të miratuar nga organi përfaqësues i njësisë administrative përkatëse. Është ai që fikson detyrimin e paguesve për të kontribuar në buxhet.

Llojet e pagesave territoriale

Taksat dhe tarifat e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse futen me dokumente rregullatore që nuk bien ndesh me Kodin Tatimor. Në përcaktimin e tyre, organet përfaqësuese të njësive administrative caktojnë:

1. Kushtet dhe rregullat e zbritjeve.
2. Baste.

Elementë të tjerë të taksimit përcaktohen në Kodin Tatimor. Gjithashtu, organet përfaqësuese kanë të drejtë të përcaktojnë përfitimet tatimore, procedurën dhe arsyet për aplikimin e tyre. Pagesat e detyrueshme territoriale përfshijnë zbritjet:

1. Nga pasuria e ndërmarrjeve.
2. Nga transporti.
3. Nga biznesi i lojërave të fatit.

Objekti i taksimit

Siç është për shtëpitëorganizatat janë pasuri e paluajtshme dhe e luajtshme. Ai, ndër të tjera, përfshin asetet materiale që transferohen për përdorim të përkohshëm, posedim, asgjësim ose menaxhim të mirëbesimit, si dhe ato të kontribuuara në aktivitete të përbashkëta. Kjo pronë duhet të kontabilizohet në bilanc si aktive fikse në përputhje me rregullat e kontabilitetit. Për sipërmarrjet e huaja që operojnë në vend nëpërmjet zyrave të tyre të përhershme të përfaqësimit, objekt tatimi janë pasuritë e paluajtshme dhe të luajtshme, të njohura si aktive fikse.

Veçoritë e rregullimit ligjor

Mekanizmi me të cilin menaxhohet sistemi i taksave në Federatën Ruse është një grup i veçantë mjetesh ligjore. Ato janë të organizuara në mënyrë konsistente dhe kontribuojnë në tejkalimin e pengesave që dalin në përmbushjen e nevojave të pjesëmarrësve në marrëdhëniet juridike. Qëllimi i rregullimit tatimor është të sigurojë lëvizjen e interesave të subjekteve në vlera të caktuara. Parimet e tij veprojnë si udhërrëfyes për formimin e një politike të përshtatshme shtetërore në fushën e taksave. Ato janë të një rëndësie kyçe në praktikën e zbatimit të ligjit. Kjo për faktin se të gjitha dispozitat e dokumenteve rregullatore, në bazë të të cilave fiksohen taksat dhe tarifat e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse, si dhe kontributet në buxhetin e shtetit, duhet të zbatohen në përputhje me qasjet themelore të parashikuara. në Kodin Tatimor.

Parimet

Sistemi tatimor funksionon mbi bazën e parimeve udhëzuese. Ata janëveprojnë si bazë për rregullimin e marrëdhënieve juridike përkatëse. Parimet kryesore tatimore përfshijnë:

1. Universaliteti, drejtësia dhe barazia e taksave. Ky parim nënkupton të drejtën e çdo pjesëmarrësi në marrëdhëniet juridike tatimore për të mbrojtur interesat e veta në kuadrin e rregullave të përcaktuara në norma. Çdo person është i detyruar të bëjë zbritjet e përcaktuara në Kodin Tatimor. Në të njëjtën kohë, pavarësisht nga qëllimi i tyre, pjesëmarrësit në marrëdhëniet juridike duhet të kenë të drejta dhe detyrime të barabarta.
2. Përdorim të vetëm. Ky parim nënkupton që për të njëjtin objekt duhet të parashikohet vetëm një lloj tatimi, i cili i nënshtrohet vetëm një herë për një periudhë të caktuar.
3. Preferenciale. Ky parim presupozon praninë në legjislacion të normave që përcaktojnë disa koncesione në fushën e taksimit për paguesit individualë.
4. Bilanci ekonomik. Gjatë përcaktimit të kontributeve të detyrueshme, duhet të merret parasysh aftësia aktuale e personit për t'i dhënë ato.
5. Refuzim i ligjit. Rregullat me të cilat rregullohen shumat e pagesave nuk mund të zbatohen për marrëdhëniet që kanë lindur përpara se ato të pranoheshin.
6. Taksim jodiskriminues. Ky parim ndalon aplikimin e tarifave dhe taksave sipas rregullave të ndryshme të bazuara në dallime racore, ideologjike, politike, gjinore, kombëtare, etnike dhe dallime të tjera ndërmjet individëve.

Marrëdhëniet juridike

Lidhjet e vendosura në sistemin e taksave dhe tarifave të Federatës Ruse janë norma shoqërore të rregulluarandërveprimet. Ato lindin në kuadër të procedurave të ndryshme. Këto të fundit, në fakt, përfshijnë vendosjen, futjen, heqjen e tarifave dhe taksave, si dhe kontrollin e zbatimit të dispozitave të Kodit Tatimor dhe vënien para drejtësisë të shkelësve të tyre. Pjesëmarrësit në marrëdhëniet juridike janë të pajisur me të drejta të caktuara dhe mbajnë përgjegjësi specifike që lidhen me procesin e taksimit. Këto ndërveprime janë:

1. Shfaqet si pjesë e politikës shtetërore për vendosjen dhe mbledhjen e kontributeve të detyrueshme buxhetore.
2. Zotë një orientim të synuar. Sistemi tatimor i nënshtrohet detyrave specifike - krijimit dhe grumbullimit të pagesave.
3. Ato janë përcaktuar zyrtarisht. Marrëdhëniet juridike tatimore sigurojnë rregullimin e marrëdhënieve specifike të vendosura ndërmjet pjesëmarrësve të caktuar.
4. Të sigurohet me metoda të shtrëngimit shtetëror. Në rast të shkeljes së rregulloreve që rregullojnë fushën e taksimit, shfaqet një përgjigje nga mekanizmi mbrojtës.

Marrëdhëniet tatimore kanë një strukturë komplekse. Ajo zbulohet përmes kategorive të tilla si:

1. Bazat për marrëdhënie.
2. Objekti dhe subjekti.
3. Detyrimet dhe të drejtat e pjesëmarrësve.

Klasifikimi

Marrëdhëniet juridike tatimore mund të jenë materiale dhe procedurale. Në kuadër të së parës, detyrat dhe të drejtat e përcaktuara janë të përqendruara në marrjen e përfitimeve të caktuara pasurore. Marrëdhëniet procedurale përcaktohen me parashkrime normative. Ato parashikojnë procedura të caktuara, rregullojnë listën e veprimeve qëpjesëmarrësit lejohen të angazhohen, të formulojnë rregulla, afate etj. marrëdhëniet procedurale, nga ana tjetër, ndahen në rregullatore dhe mbrojtëse.

Të parat synojnë riorganizimin, konsolidimin dhe zhvillimin e marrëdhënieve publike që kanë karakter pronësor. Marrëdhëniet rregullatore ndahen në relative dhe absolute, pasive dhe aktive. Këto të fundit shprehin dinamikën e ligjit tatimor. Marrëdhëniet pasive formohen në përputhje me normat ndaluese dhe fuqizuese. Ndërveprimet absolute individualizohen vetëm në lidhje me një pjesëmarrës që ka të drejtë të kërkojë (shteti, për shembull). Marrëdhëniet relative individualizohen në mënyrë dypalëshe. Në ndërveprime të tilla, subjekti i autorizuar kundërshtohet nga një pjesëmarrës specifik i cili ka një sërë detyrimesh ligjore.

Specifikat e marrëdhënies

Ndërveprimet tatimore mbrohen nga qeveria. Ato janë formuar në fushën e taksave. Marrëdhëniet tatimore janë publike. Ato formohen ndërmjet personave të ndryshëm (individë dhe juridikë). Marrëdhëniet tatimore janë ligjore dhe lindin ekskluzivisht në fushën e taksave. Lidhja ligjore e pjesëmarrësve sigurohet nga një sërë të drejtash dhe detyrimesh të tyre.

Mundësitë subjektive u takojnë personave të autorizuar. Ata hyjnë në marrëdhënie si, për shembull, një organ kontrolli dhe, në përputhje me rrethanat, kanë kompetenca të caktuara. Paguesi në një marrëdhënie juridike vepron si person i detyruar. Aiduhet të kryejë akte specifike juridikisht të rëndësishme në favor të shtetit (të paguajë një taksë, për shembull). Detyra e paguesit mund të konsistojë gjithashtu në moskryerjen e disa veprimeve (për shembull, duke mos shkelur rregullat).