Aktive afatgjata të prekshme në bilancin e kompanisë

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2024-01-17 19:07

Të gjitha organizatat duhet të mbajnë regjistrime të pasurive. Çdo ndërmarrje ka aktive që shpesh përdoren në aktivitete tregtare, por mbeten të pandryshuara. Procesi i llogaritjes së tyre ndonjëherë shkakton shumë vështirësi.

Përkufizim

Aktivet afatgjata të prekshme në bilanc janë një lloj pasurie që regjistrohet në organizatë dhe përdoret prej saj për zbatimin e detyrave. Asete të tilla tërhiqen për të gjeneruar fitim për një periudhë të gjatë kohore (më shumë se 1 vit).

Aktivet afatgjata të prekshme janë vlera monetare e pasurisë dhe e detyrimeve të organizatës. Të gjitha ato përdoren plotësisht ose pjesërisht në procesin e krijimit të produkteve dhe transferojnë vlerën e tyre tek produkti i përfunduar.

Koeficienti i materializimit tregon shkallën e sigurisë së organizatës OS:

Kma=AI/A, ku

AI është kostoja e MNAaktivet afatgjata) në bilanc;

A - totali i bilancit.

Pasuria e organizatës karakterizohet nga parametrat e mëposhtëm:

1. Qëllimi i blerjes.

2. Jetë e dobishme.

3. Forma e aseteve. Vëllimi i saj ndikohet nga:

• faktorët e jashtëm: situata në vend, kushtet e tregut, inflacioni, niveli i rregullimit shtetëror të ekonomisë, kuadri legjislativ, disponueshmëria e kredive;
• faktorët e brendshëm: qarkullimi, kushtet e dorëzimit, organizimi i punës.

IMA:

• Plotësoni nevojën e ndërmarrjes për burime materiale.
• Përdoret për shlyerjet në kohë me palët plotësisht.
• Siguroni vlerë për paratë.

Rregullorja legjislative

Në nivel shtetëror, janë zhvilluar një sërë PNV që rregullojnë procesin e kontabilitetit të aktiveve. Në veçanti, Ligji Federal Nr. 208 përshkruan në detaje strukturën e kapitalit (neni 25), kërkesat minimale për madhësinë e tij (neni 26), procesin e ndryshimit të sasisë së kapitalit (neni 26-30), si dhe çështjet të mbrojtjes së të drejtave të një kreditori dhe të emetimit të letrave me vlerë (v. 31-33).

Normat e këtij Ligji Federal zbatohen vetëm për SHA-të. ZAO dhe organizatat e formave të tjera të pronësisë kanë rregullat e tyre të kontabilitetit. Në veçanti, Ligji Federal Nr. 402 përshkruan në detaje se si të llogariten aktivet dhe detyrimet e prekshme afatgjata të një organizate.

Klasifikimi

Procesi i kontabilitetit të aktiveve pasqyrohet në aktet legjislative. Për një interpretim të saktë të rregullave, së pari duhet të njiheni me të veçantënkushtet.

NMA	Aktivet që nuk kanë formë monetare, si p.sh. të drejtat pronësore.
OS	Pronë e përdorur për të prodhuar produkte për më shumë se një vit.
Aktivet afatgjata investime fitimprurëse në asetet materiale	Lëvizja e fondeve në projektet investuese për të gjeneruar të ardhura.
Investimet financiare	Investime në kapitalin e ndërmarrjeve të tjera.

Aktivet e prekshme afatgjata të përfaqësuara në bilancin e një biznesi të vogël përdoren/shlyhen për më shumë se 12 muaj, ndërsa aktivet rrjedhëse qarkullojnë për më pak se një vit.

Aktivet jomateriale përfshijnë gjithashtu automjete, ndërtesa dhe pasuri të paluajtshme që përdoren për të zgjidhur problemet e prodhimit: transportin, përpunimin, modernizimin dhe ruajtjen e mbetjeve. Bilanci pasqyron aktivet afatgjata të prekshme si më poshtë:

• kodi i linjës së bilancit 1110 – aktivet jomateriale;
• 1120 – Zhvillimet;
• 1150 - OS;
• 1160 - vlerat materiale;
• 1170 - investim financiar.

Le t'i shikojmë secilin prej këtyre artikujve në detaje.

Aktivet jomateriale

Rreshti 1110 i bilancit "pasuri të prekshme afatgjata" përdoret për të pasqyruar markat tregtare, programet kompjuterike dhe objektet e artit për të cilat organizata ka të drejta unike. Artikulli plotësohet sipas llogarisë 04 minus llogarisë 05. Domethënë mbetjesvlera e asetit. Rezultatet e R&D, të cilat pasqyrohen në nenin 1120, futen me koston fillestare nga nënllogaria me të njëjtin emër.

Kërko Asetet

Këto aktive materiale afatgjata (rreshti 1130) pasqyrojnë koston e punës për kërkimin e depozitave minerale në një zonë të caktuar. Informacioni futet nga nënllogaria 08 me të njëjtin emër, duke marrë parasysh amortizimin (llogaria 05). Të njëjtat organizata plotësojnë rreshtin 1140, i cili pasqyron koston e strukturave, automjeteve të përdorura në punë. Vlerat e specifikuara pasqyrohen duke marrë parasysh amortizimin (llogaria 08 - llogaria 02).

OS

Aktive afatgjata të prekshme (1150) vlera e të cilave kalon 40 mijë rubla. me një periudhë përdorimi më shumë se 12 muaj, klasifikohen si aktive fikse. Ato pasqyrohen në bilanc me vlerën e mbetur, pra duke marrë parasysh amortizimin (llogaria 01-llogaria 02).

Të ardhura dhe investime financiare (pjesa 1)

Prona që jepet me qira ose jepet me qira pasqyrohet edhe në bilanc me vlerën e mbetur në rreshtin 1160. Investimet financiare nënkuptojnë kontributet për shoqërinë administruese të blera nga Banka Qendrore e organizatave të tjera. Rreshti 1170 pasqyron koston fillestare të investimeve afatgjata (periudha e qarkullimit është më shumë se 12 muaj). Informacioni futet nga bilanci i debitit të llogarisë. 58, kap. 55, kap. 73. Nëse një organizatë krijon provizione për zhvlerësimin e aktiveve të tilla, atëherë ato gjithashtu duhet të llogariten në rreshtin 1170.

Investimet financiare përfshijnë gjithashtu kredi të emetuara pa interes. Shuma e tyrepasqyrohet jo në rreshtin 1170, por në llogaritë e arkëtueshme (1190). Kostoja e aksioneve të riblerura nga themeluesit duhet gjithashtu të pasqyrohet jo në investime, por në detyrime (f. 1320).

Aktivet e shtyra

Linja 1180 plotësohet nga organizatat që aplikojnë PBU 18/02. Këtu shfaqet bilanci i debitit. 09 në datën e raportimit. Nëse detyrimet tatimore paraqiten në bazë neto, përdoret një procedurë tjetër. Dallimi pozitiv midis 09 dhe kap. 77 është pasqyruar në linjën 1180, dhe negative - në detyrimet në linjën 1420.

Aktive të tjera jo-materiale

Rreshti 1190 pasqyron informacione për aktivet jo thelbësore. Kjo mund të jetë vlera e mbetur e R&D, kostot e riparimit, investimet kapitale që ishin një punë në vazhdim. Çdo organizatë zhvillon kriteret për atribuimin e shpenzimeve për këtë artikull në mënyrë të pavarur.

Aksione

Rreshti 1210 i seksionit të dytë të bilancit duhet të pasqyrojë të dhënat për materialet, produktet, lëndët e para në prodhim. Këtu përfshihen gjithashtu informacione për inventarin, mobiljet e lira të zyrës, shkrimet, të cilat nuk fshihen në fund të periudhës raportuese. Informacioni futet në bilanc nga llogaria 10. Nëse organizata përdor çmime me zbritje, atëherë raporti pasqyron diferencën midis llogarisë. 10 dhe kap. 16. Nëse, përveç kësaj, organizata krijon një rezervë për blerjen e inventarëve, atëherë teprica e kredisë e llogarisë duhet të zbritet nga shifra e marrë. 14.

Informacionet mbi prodhimin e papërfunduar pasqyrohen nga llogaritë 20-23 dhe c. 46. Kostoja e kostove të transportit për dorëzimmallrat zakonisht përfshihen në çmimin e kostos. Më pas informacioni futet në bilanc nga llogaria 41. Inventari pasqyrohet me koston aktuale (llogaria 41 - llogaria 42).

TVSH

Rreshti 1220 duhet të pasqyrojë gjendjen e shumës së TVSH-së së paraqitur për pagesë. Balanca zero lejohet. Nëse organizata nuk e ka pranuar tatimin për zbritje dhe nuk e ka përfshirë në shpenzime. Kjo situatë mund të lindë nëse zbulohet një gabim në faturat e marra, produktet kanë një cikël të gjatë prodhimi ose shiten me normë zero. Gjendja e debitit e llogarisë futet në bilanc. 19.

Llogari të arkëtueshme

DZ përfshin borxhet:

• për mallrat e dorëzuara te klientët;
• për përparimet e furnizuesve të listuar;
• për fondet e padisbursuara për personat përgjegjës;
• për taksat, etj.

Rreshti 1230 pasqyron gjendjen e debitit të llogarive 60, 62, 68, 69. Të gjitha kompanitë duhet të krijojnë një rezervë për borxhet e dyshimta. Shuma e pasqyruar në llogarinë 63 duhet të zbritet nga vlera e borxhit.

Investimet financiare (pjesa 2)

Rreshti 1240 pasqyron koston e investimeve afatshkurtra në formën e kredive, faturave, etj. Bilanci përmban të dhëna për vlerën e mbetur të investimeve, duke marrë parasysh rezervat e formuara (diferenca midis llogarisë 58 dhe llogarisë 59).

Cash

Rreshti 1250 pasqyron informacionin mbi gjendjen e fondeve në dispozicion, për llogaritë e shlyerjes dhe për ekuivalentët e parave të gatshme, për shembull, depozitat "në kërkesë". Llogaritë e depozitave përfshihen në investime afatgjata ose afatshkurtra. Fondet në valutë të huaj konvertohen në rubla me kursin bankar në momentin e raportimit.

OA të tjera

Në përbërjen e aktiveve të tjera (1260), duhet të pasqyrohet informacioni për pronën që nuk përfshihej në të gjithë zërat e mësipërm. Kjo mund të jetë shuma e TVSH-së së ngarkuar, të ardhura të pa njohura në vitin aktual, mungesa të pafshira, etj.

Bilanci i thjeshtuar

Bizneset e vogla shpesh përdorin formularë të thjeshtuar raportimi kur përpilojnë një bilanc. Forma e shkurtuar përbëhet nga pesë linja aktivesh dhe gjashtë detyrime. Duket se balancimi do të ishte shumë i thjeshtë. Në praktikë, kontabilistët duhet të përballen me një sërë vështirësish.

Struktura

Bilanci i thjeshtuar tregon një përmbledhje të aktiveve dhe detyrimeve.

String	Formula për llogaritjen e bilancit (llogarisë)
Aktiv
Aktive afatgjata të prekshme: aktive fikse, investime kapitale.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Aktivet financiare: aktivet jo-materiale, investimet, rezultatet e zhvillimit	Aktive jo-materiale (04 - 05), investime (58 + 55), zhvillime (08 + 04)
Aksione: lëndë të para, WIP, produkte, mallra	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Cash (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Aktive të tjera: investime afatshkurtra, TVSH,llogaritë e arkëtueshme	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Pasiv
Kapital: i autorizuar, shtesë, rezervë, fitime të pashpërndara	80 +…+ 84
Kredi afatgjate	67
Kredi të tjera afatgjata	77 + 96
Kredi afatshkurter	66
Llogari të pagueshme	68 +…+ 71 + 76
Detyrime të tjera aktuale	96

Çdo rresht korrespondon me një kod specifik. Nëse duhet të specifikoni disa tregues në një rresht, atëherë vendoset kodi i artikullit që ka pjesën më të madhe.

Shembull. Në LLC, linja "pasuri të prekshme afatgjata" përfshin aktive fikse në shumën prej 200 mijë rubla. dhe investime kapitale në shumën prej 80 mijë rubla. Kostoja e pajisjeve të blera është më shumë se shuma e investimit. Prandaj, aktivet afatgjata të prekshme (rreshti 1150) në shumën prej 280 mijë rubla do të shfaqen në bilanc. Nëse kompania nuk ka asgjë për të shkruar në ndonjë rresht, atëherë ajo thjesht nuk futet në bilanc.

Organizatat e reja të krijuara që nuk kanë kryer ende aktivitete nuk mund të tregojnë një bilanc bosh. Raporti duhet të pasqyrojë të paktën dy transaksione: burimin dhe procesin e formimit të kapitalit të autorizuar (DT75 KT80). Më shpesh, aksionarët kontribuojnë në para (DT51 KT75) osesiguroni OS si një klade (DT01 KT75). Më pas bëhet regjistrimi në rreshtin përkatës "aktive afatgjata të prekshme" në bilancin e një ndërmarrjeje të vogël.

Shembull

LLC plotëson një bilanc të thjeshtuar në fund të vitit. Që nga 31 dhjetori, organizata ka këto asete:

• asetet fikse të blera (llogaria 01) - 100 mijë rubla. - aktive afatgjata të prekshme (kodi i linjës 1110);
• para (llogaria 51) - 10 mijë rubla. – kodi i linjës 1250;
• borxhi i blerësve - 15 mijë rubla. – DZ (kodi i linjës 1260).

Totali i aktiveve: 125,000 RUB

Detyrime:

• MB + Fitimi: 115 mijë rubla. - kodi i linjës 1310.
• Llogaritë e pagueshme (për pagat, kontraktorët, buxhetin) - 10 mijë rubla. – kodi i linjës 1330.

Detyrimet totale: 45,000 RUB

Vlerësimi i kostos

Përpara shitjes së një organizate, llogaritet vlera e saj në treg. Për këtë qëllim, përcaktohet një tregues i tillë si aktivet neto. Bazuar në të dhënat e bilancit. Të gjitha detyrimet zbriten nga vlera e aktiveve. Shifra e mbetur është vlera e tregut të organizatës. Nëse si rezultat i llogaritjeve fitohet një vlerë negative, atëherë detyrimet e organizatës janë disa herë më të larta se vlera e pronës. Llogaritja nuk përfshin vlerën e aksioneve që kompania ka blerë nga themeluesit dhe vlerën e aksioneve. Fakti i pronësisë nuk garanton një fitim.

Aktivet afatgjata të prekshme zakonisht vlerësohen duke përdorur metodën e fitimit të tepërt. Ai bazohet në supozimin se një pjesë e fitimit mund të tejkalojë rentabilitetin "normal" dhe të shndërrohet në një aktiv jo-material - "emri i mirë". Algoritmi i llogaritjes:

• Përcaktimi i vlerës së aktiveve dhe detyrimeve.
• Llogaritja e fitimit operativ.
• Përcaktoni normën e kthimit të OA, e cila më pas do të përdoret për të llogaritur "fitimin e tepërt".
• Përcaktimi i normës së kthimit të aktiveve jo-materiale, e cila më pas do të përdoret për të llogaritur "emrin e mirë".

Përpara se të bëni llogaritjet, artikujt rregullohen:

• Letra me vlerë përkthehen me vlerën e tregut.
• Të arkëtueshmet po pastrohen për të identifikuar borxhet që mund të mblidhen ende.
• Është më mirë të llogarisni koston e mallrave dhe materialeve me çmimin real të shitjes.
• Nga kostot fillestare, hiqni pjesën që nuk i kalon blerësit dhe shtoni shpenzimet që nuk janë regjistruar në aktive.
• Kostoja e mobiljeve dhe pajisjeve përcaktohet më së miri nga metoda e zëvendësimit, domethënë duke marrë parasysh konsumimin ose me çmimin e tregut.
• Borxhi i lëshuar për të siguruar pasuri të paluajtshme duhet të hiqet nga bilanci.

Nga zërat e detyrimit, vetëm obligacionet dhe pagesat e taksave të shtyra do të duhet të rregullohen në disa situata.