UST është Llogaritja, kontributet, postimet, zbritjet, interesi dhe llogaritja e UST

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2024-01-09 14:16

Taksa e unifikuar sociale (UST) është një risi serioze në sistemin tatimor. Ai ishte në gjendje të zëvendësonte taksat ekzistuese të mëparshme që shkonin në tre fonde sociale ekstra-buxhetore shtetërore. Përpara futjes së UST-së, paguesve iu kërkua të paraqisnin formularë të veçantë të raporteve për secilin nga fondet e mësipërme, si dhe të bënin pagesat në kohën e duhur brenda afateve kohore të përcaktuara nga fondi përkatës.

Historia e ESN

Ideja e futjes së një takse të unifikuar sociale (UST), e cila do të mbulonte të gjitha primet e sigurimit, lindi në vitin 1998, kur Shërbimi Tatimor Shtetëror propozoi krijimin e një baze të vetme të unifikuar tatimore, duke transferuar të gjithë kontabilitetin dhe kontrollin. funksionon në një departament të vetëm. Mirëpo, në ato vite ky plan mbeti i papërfunduar, ndaj u desh të ngrihej. Pas 2 vjetësh, u miratua pjesa e dytë e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, si dhe Ligji Federal i 2000-05-09. Më 2001-01-01, një procedurë e re për llogaritjen dhe pagesën e kontributeve për shoqëritë jo-shoqërore. u prezantuan fondet buxhetore të Federatës Ruse. Kapitulli 24, pjesa 2 foli për prezantimin e UST. Taksa për Fondin e Pensionit, si dhe taksa për Fondin Socialfondet e sigurimeve dhe sigurimeve të detyrueshme shëndetësore u konsoliduan si pjesë e UST-së për të mobilizuar fonde për realizimin e të drejtave të qytetarëve për pension dhe sigurime shoqërore, si dhe kujdesin e duhur mjekësor. Përveç kësaj, u vendos një procedurë e caktuar për kontributet në sigurimet shoqërore të detyrueshme kundër aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale.

ESN: thelbi dhe karakteristikat

Tranzicioni në një ekonomi të tregut të hapur në Rusi u shënua nga ndryshime dramatike në sistemin financiar, kur fondet jo-buxhetore filluan të shkëputeshin nga sistemi buxhetor kombëtar. Për shkak të deficitit buxhetor, inflacionit, rënies së prodhimit, rritjes së shpenzimeve të paparashikuara dhe rrethanave të tjera, formimi i fondeve ekstrabuxhetore është kthyer në një nga elementët më të rëndësishëm në përditësimin e mekanizmave të institucioneve të shërbimit social. Siç u përmend më herët, UST u prezantua pas hyrjes në fuqi të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në përgjithësi, UST është një taksë e krijuar për të zëvendësuar të gjitha primet e sigurimit për fondet e sipërpërmendura, por pa kontribute në sigurimin kundër aksidenteve dhe sëmundjeve profesionale, të cilat duhet të paguhen në mënyrë të pavarur nga UST.

Në vitin 2010, UST u hoq dhe u zëvendësua nga primet e sigurimit, të cilat megjithatë nuk ndryshonin shumë nga këto të fundit. Vetë pagesa e taksave u bë një ndryshim i rëndësishëm midis UST dhe primeve të sigurimit: më parë, qytetarët paguanin përmes shërbimit tatimor, dhe me ardhjen e primeve të sigurimit, ata filluan të paguanin taksa për fondet jashtë buxhetit. Përveç kësaj, ka pasur disa ndryshime në taksatarifat. Megjithatë, nga 1 janari 2014, u bë një propozim për t'u rikthyer në skemën e vjetër UST, e cila ishte në fuqi deri në vitin 2010.

Objektet e taksimit

Për tatimpaguesit e grupit të parë, objekt i taksimit janë të gjitha pagesat e grumbulluara, si dhe shpërblimet, shpërblimet dhe të ardhurat e tjera, duke përfshirë pagesat sipas kontratave të së drejtës civile, marrëveshjet për të drejtën e autorit dhe licencën dhe, së fundi, pagesat e destinuara për ofrojnë ndihmë materiale. Vlen të theksohet një fakt interesant se të gjitha të ardhurat e mësipërme mund të mos i nënshtrohen tatimit nëse janë paguar nga fitimi që ka qenë në llogarinë e mbetur të organizatës.

Për sipërmarrësit, objektet e taksimit janë të gjitha të ardhurat që ata marrin nga aktivitetet e tyre sipërmarrëse/profesionale, minus kostot që lidhen me nxjerrjen e tyre.

Së fundi, le të themi se objektet e taksimit nuk përfshijnë pagesa të ndryshme, objekt i të cilave është kalimi i pronësisë mbi pronën ose kalimi i pronës për përdorim të përkohshëm. Për shembull, kontrata të tilla mund të jenë një marrëveshje "blerje-shitje" dhe një marrëveshje qiraje.

Baza tatimore për UST

Në bazë të objekteve të taksimit të përcaktuara me ligj, formohet edhe baza tatimore. Për punëdhënësit, përcaktohet nga:

• të gjitha llojet e shpërblimeve dhe pagesave të bëra në përputhje me ligjet e punës;
• pagesë sipas kontratave të së drejtës civile;
• të ardhura nga të drejtat e autorit dhe licencatkontrata;
• pagesa të ndryshme për ndihmë financiare dhe pagesa të tjera falas.

Kur përcaktohet baza tatimore, të gjitha të ardhurat që u grumbullohen në një farë mënyre punëtorëve nga punëdhënësit e tyre në para ose në natyrë, si dhe nën maskën e përfitimeve sociale, materiale dhe të tjera, minus të ardhurat e patatueshme, të cilat do të flasim më vonë. Kur llogaritet UST, tatimpaguesit-punëdhënësit u kërkohet të përcaktojnë bazën tatimore për secilin punonjës veçmas gjatë gjithë periudhës tatimore. Baza tatimore e sipërmarrësve është shuma e përgjithësuar e të ardhurave që është objekt tatimi dhe është marrë prej tyre gjatë periudhës tatimore, me përjashtim të shpenzimeve që nuk lidhen me nxjerrjen e tyre. Të ardhurat në natyrë të marra nga punonjësit (mallra, shërbime) duhet të merren parasysh si pjesë e të ardhurave të tatueshme, bazuar në vlerën / vlerën e tyre, e cila përcaktohet në Art. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, bazuar në tarifat dhe çmimet e tregut.

Pagesat nuk përfshihen në bazën tatimore

Këto përfshijnë sa vijon:

• përfitime qeveritare;
• pagesa e largimit;
• shpenzimet e udhëtimit;
• kompensim për dëmin e shkaktuar në shëndet;
• kompensim për përdorimin e sendeve personale të punonjësve;
• të gjitha llojet e kompensimeve për atletët;
• lloje të tjera kompensimi;
• sigurimi i vakteve falas;
• të ardhura të marra nga anëtarët e fermës;
• rimbursimi për zhvillimin profesional të punëtorëve;
• kontributet për sigurimin e detyrueshëm/vullnetar të punëtorëve;
• pagesat materiale për punonjësit e shtetit;
• pagesa materiale një herë;
• strehim falas;
• të ardhurat e anëtarëve të komuniteteve fisnore të disa popujve të veriut;
• pagesa të tjera të përcaktuara nga Art. 237 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Payers

Paguesit e UST do të jenë të njëjtët persona që paguajnë kontribute në fondet jashtë buxhetit. Në thelb, tani ekzistojnë vetëm 2 grupe paguesish, ku grupi i parë përfshin punonjësit, organizatat, sipërmarrësit dhe subjektet korporative që kanë aftësi juridike civile, dhe grupi i dytë përfshin qytetarët e vetëpunësuar (avokatët, noterët, komunitetet fisnore të pakicave. popujt e veriut të angazhuar në bujqësi tradicionale) dhe të tjerë).

Nëse tatimpaguesit i përkasin të dyja kategorive, atëherë ata paguajnë taksa për dy arsye. Për shembull, një sipërmarrës individual që përdor punën e punëtorëve të punësuar është i detyruar të paguajë UST nga të ardhurat e marra nga aktiviteti sipërmarrës, si dhe nga pagesat e grumbulluara në favor të punëtorëve të tij. Noterët, detektivët dhe rojet e sigurisë që janë të angazhuar në praktikë private nuk i përkasin një klase të veçantë paguesish për arsye se ata tashmë janë përfshirë në grupin e "sipërmarrësve individualë", i cili parashikohet në paragrafin 2 të Artit. 11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Norma UST në 2013 dhe 2014

Në Rusi, ka një rritje graduale të barrës tatimore, e cila shkaktohet nga "plakja e kombit" dhe më pasrënia e numrit të qytetarëve të aftë për punë dhe në punë. Sigurisht që brezi i vjetër duhet të trajtohet dhe pensionet t'u paguhen rregullisht këtyre njerëzve. Sot, sipërmarrësit individualë dhe qytetarët e tjerë të vetëpunësuar paguajnë primet më të ulëta të sigurimit. Ata paguajnë një prim sigurimi fiks, i cili është dukshëm më i ulët se ai i punonjësve "mesatar" që punojnë për këdo. Për sa i përket interesit faktik të primeve të sigurimit (UST), në vitin 2013 ato arritën në 30% të pagave. Përveç kësaj, që nga viti 2012, një normë shtesë prej 10% është tërhequr për paga mbi 512 mijë rubla, 568 mijë - në 2013 dhe pritet për paga mbi 624 mijë në 2014. Në 2014, UST në 2014 pritet të rritet në 34%. Për shkak të rritjes së mprehtë të normave në vitin 2010, e cila u rrit me 8% (nga 26% në 34%), shumica e bizneseve të vogla kaluan "në hije", pasi nuk ishin në gjendje të mbanin një barrë kaq të madhe për biznesin e tyre.

Si të llogarisni UST?

Llogaritja e UST në 2014 kryhet sipas algoritmit të mëposhtëm:

1. Së pari ju duhet të përcaktoni bazën tatimore, e cila është shuma e të ardhurave të një individi. Ai mund të merret prej tij si pagë (d.m.th., sipas kontratave të punës) ose nën maskën e pagesave të tjera të lëshuara sipas kontratave të së drejtës civile: honorare, shpërblime për kryerjen e punës, etj. Plus, si organizatat ashtu edhe sipërmarrësit individualë që përdorin punën e punëtorëve të punësuar do të veprojnë si paguesit e UST.

2. Hapi tjetër është përcaktimi i shkallës së taksës. Ajo posedonnjë shkallë regresioni, në të cilën më pak interes mbahen nga një shumë më e madhe. Për pjesën më të madhe të paguesve, përqindja totale do të jetë 30% (për të ardhurat nga 1 në 624,000 rubla): Kontributet e UST në fondin pensional të Rusisë - 22%, në Fondin e Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor - 5.1%, në Fondin e Sigurimeve Shoqërore - 2.9%. 10% do të mbahet mbi kapak (624 mijë).

3. Përputhni pagën tuaj me grupin e dëshiruar (<624000<) dhe thjesht shumëzoni shumën tuaj me një përqindje të caktuar. Kjo është e gjitha, llogaritja juaj individuale UST ka mbaruar.

Periudhat tatimore

Periudha tatimore është 1 vit kalendarik. Në të njëjtën kohë, ka periudha raportuese për grupin e parë të tatimpaguesve (tremujori, 6 dhe 9 muaj). Nuk ka periudha të tilla për grupin e dytë. Në fund të periudhës tatimore, tatimpaguesit duhet të paraqesin një deklaratë tatimore.

Postime tipike akruale UST

ESN. Postimet në llogaritjen e saj

Përfitime tatimore

Sipas legjislacionit tatimor rus, përcaktohet se organizatat dhe personat e mëposhtëm ishin të përjashtuar nga pagimi i taksave (para heqjes së UST në 2010):

1. Në organizata, përllogaritja e UST nuk mbahet nga shumat e pagesave dhe shpërblimeve të tjera që gjatë periudhës tatimore nuk kalojnë 100 mijë rubla për çdo individ që është një person me aftësi të kufizuara të grupit I, II ose III.

2. Parimi i mëparshëm zbatohet gjithashtu për kategoritë e mëposhtme të tatimpaguesve:

   • Për organizatat publike të personave me aftësi të kufizuara (POI). Nuk ka taksa në këtë kategori.ndalohet nëse mes pjesëmarrësve ka të paktën 80% të personave me aftësi të kufizuara dhe përfaqësuesit e tyre ligjorë. Kjo vlen edhe për zyrat e tyre rajonale.
   • Për institucionet ku kapitali i autorizuar formohet nga kontributet (ODI), numri mesatar i të cilave [persona me aftësi të kufizuara] është të paktën 50%. Plus, pjesa në paga duhet të jetë së paku 25%.
   • Organizatat që u krijuan për të arritur qëllime sociale, duke përfshirë ndihmën për personat me aftësi të kufizuara, fëmijët me aftësi të kufizuara dhe prindërit e tyre. Vlen të theksohet se pronarët e pronës në këtë rast duhet të jenë vetëm OOI.
3. Sipërmarrës dhe avokatë individualë me statusin e personit me aftësi të kufizuara të grupeve I, II ose III. Të ardhurat nga aktivitetet e tyre sipërmarrëse/profesionale gjithashtu nuk duhet të kalojnë 100 mijë rubla gjatë periudhës tatimore.

Tani një përqindje preferenciale e UST (primet e sigurimit) është gjithashtu e pranishme. Për shembull, në vitin 2013, norma preferenciale ishte 20% - në fondin pensional të Federatës Ruse, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Parakushtet për t'u kthyer në UST

Për shumë, informacioni në lidhje me rimbursimin nuk dukej befasues, sepse UST ishte një komponent i rëndësishëm i sistemit tatimor të Federatës Ruse në vitet 2000. Shumica e ekspertëve i referohen faktit se arsyet kryesore të kthimit në UST ishin se zëvendësimi i UST me primet e sigurimit, shkalla e të cilave ndryshoi në favor të një më regresive dhe rritja e normave të kontributeve të detyrueshme nga 26% në 34% e listës së pagave (fondi i pagave), nuk siguronte bilanc të sistemit të pensioneve, por vetëm çoi në rritje të barrës tatimore dhe ndërlikime të ndryshme të administrimit. NgaNga kjo, mund të konkludojmë se kthimi në UST ka shumë të ngjarë të pritet mirë nga bizneset (veçanërisht ato të vogla), dhe vetë sistemi do t'i përshtatet si shtetit ashtu edhe sipërmarrjes. Në 2010-13 të gjithë sipërmarrësit u detyruan të aplikonin në tre (!) organe, të cilat, nga ana tjetër, rritën koston e kontabilitetit.

Nuk është gjithashtu fitimprurëse për vendin të mbajë një staf të shtuar të nëpunësve civilë, gjë që ndërlikon kontrollin e aktiviteteve financiare të sipërmarrësve. Përveç kësaj, ne kemi përmendur tashmë se për shkak të rritjes së mprehtë të tarifave, shumë kompani të vogla kanë kaluar në hije. Pra, për momentin parashikohen vetëm ndryshime pozitive. Nga ana tjetër, në vitin 2014 norma e pagesave sociale u rrit, sepse UST tani është 34% (e rregullt) dhe 26% (preferenciale), gjë që nuk do t'i kënaqë shumë biznesmenët.

Përfundim

Ka kaluar shumë kohë që sistemi i taksave UST të bëhet i afërt dhe i kuptueshëm për të gjithë taksapaguesit. Ndërkohë, duhet theksuar se disa dispozita në Kodin Tatimor të Federatës Ruse kërkojnë përmirësime dhe sqarime shtesë. Heqja e UST nuk ndikoi shumë negativisht në sistemin tatimor, por praktika e vendosjes së primeve të sigurimit nuk solli asnjë përmirësim, duke rritur barrën tatimore. Sot, normat e UST janë përkatësisht 34% dhe 26% për pjesën më të madhe të paguesve dhe përfituesve, gjë që nuk është shumë besnike ndaj sipërmarrësve. Megjithatë, vlen të theksohet se UST është një alternativë e mirë ndaj primeve të sigurimit, e cila mund të përmirësojë situatën tatimore në vend.