Kontabiliteti jashtë bilancit: qëllimi, rregullat e mirëmbajtjes

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Kontabiliteti është një sistem i porositur i mbledhjes, fiksimit dhe përmbledhjes së informacionit në terma monetarë për gjendjen e pasurisë, kapitalit dhe detyrimeve të ndërmarrjes dhe ndryshimet e tyre. Mund të mbahet nga një kontabilist i pranuar në organizatë sipas një kontrate pune, ose nga një kompani e palës së tretë.

Emërimi i kontabilitetit

Detyra kryesore e kontabilitetit është formimi i informacionit të besueshëm dhe të plotë në lidhje me funksionimin e ndërmarrjes, gjendjen e saj të pasurisë. Bazuar në këtë informacion:

• rezultatet negative të biznesit parandalohen;
• zbulohet një rezervë në fermë, në kurriz të së cilës sigurohet stabiliteti financiar i organizatës.

Kontrolluar për:

• përputhje me ligjin kur kompania kryen operacione të ndryshme;
• përshtatshmëria e punës së organizatës;
• përdorimi i punës, burimeve materiale dhe financiare;
• përputhje me aktivitetet e firmësstandardet, normat dhe rregulloret e vendosura.

jashtë bilancit

Është e nevojshme të përmblidhet informacioni për praninë dhe lëvizjen e pasurisë që nuk i përket ndërmarrjes, por është në dispozicion ose përdorim të përkohshëm të saj, si dhe të sigurohet kontroll mbi transaksione të caktuara biznesi. Në praktikë quhet edhe “kontabilitet jashtë bilancit”. Megjithatë, ky koncept përdoret, si rregull, në lidhje me institucionet e kreditit.

Siç tregojnë statistikat, shumë kontabilistë ose nuk mbajnë shënime për llogaritë jashtë bilancit, ose pasqyrojnë shumë pak informacion mbi to. Sigurisht, përgatitja e çdo raportimi është një proces shumë i mundimshëm, që kërkon përpjekje, kohë, burime të tjera, përfshirë paratë. Mbajtja e shënimeve nuk duhet të kthehet kurrë në një formalitet. Në fund të fundit, detyra kryesore e një kontabilisti është të sigurojë kontrollin mbi disponueshmërinë dhe lëvizjen e pasurisë dhe detyrimeve në mënyrë që të transferojë më pas informacionin te drejtuesi i ndërmarrjes. Në të njëjtën kohë, ai duhet të respektojë rregullin më të rëndësishëm - kostot e raportimit nuk duhet të tejkalojnë përfitimet prej tij. Kjo vlen edhe për llogaritë jashtë bilancit.

Nuanca

Para se të fillojmë të merremi me qëllimin dhe veçoritë e kontabilitetit të pasurisë në llogaritë jashtë bilancit, ne vërejmë pikat e mëposhtme.

Që nga fundi i vitit 2000 asgjë nuk ka ndryshuar për organizatat tregtare. Në përputhje me skemën standarde të kontabilitetit, ishin 11 zëra jashtë bilancit dhe kaq shumë mbetën. Sa i përket organizatave buxhetore, ato kanësituata është ndryshe. Çdo vit numri i llogarive jashtë bilancit në institucionet buxhetore ndryshon në rritje. Sot ata përdorin 01-42.

Më duhet të them se është në kontabilitetin buxhetor të llogarive jashtë bilancit që mund të gjendet një metodologji për disa fusha të veprimtarisë së shoqërive tregtare. Kjo është veçanërisht e vërtetë kur rregullat nuk janë vendosur zyrtarisht dhe organizimi i procesit të raportimit i lihet kontabilistit në formimin e politikës financiare.

Pse na duhet raportimi jashtë bilancit?

Në shikim të parë, ndërmarrjet, puna e të cilave nuk kufizohet me rregulla strikte të kontabilitetit jashtë bilancit, nuk kanë nevojë për të. Megjithatë, kjo nuk është plotësisht e vërtetë. Le të shohim pse.

Së pari, kontabilistët e audituar e dinë shumë mirë se pa kontabilitetin e duhur jashtë bilancit, ata nuk do të mund të marrin një opinion pozitiv nga specialistët. Përgjegjësia e drejtpërdrejtë për mungesën e tij nuk është përcaktuar. Megjithatë, Kodi i Kundërvajtjeve Administrative parashikon ndëshkim administrativ për mungesën e informacionit mbi treguesit që pasqyrojnë të paktën 10% të të dhënave për transaksionet e biznesit.

Së dyti, së fundmi, kontrolli i kontabilitetit jashtë bilancit nga zyrtarët tatimorë është bërë i rregullt dhe më i plotë. Kjo është e kuptueshme: shërbimi tatimor kontrollohet vazhdimisht nga shteti dhe kërkon rezultatet e punës. Inspektorët u bëjnë kontabilistëve një sërë pyetjesh. Për shembull, ku pasqyrohet në bilanc dhoma në të cilën punonjësit e ndërmarrjes kryejnë detyrat e tyre? Nëse nuk pasqyrohet në dokumente, atëherë njerëzittë qëndrosh në shtëpi apo të punosh jashtë? Nëse kontabiliteti nuk tregon ambientet, si është e mundur të merret kostoja e qirasë si pjesë e shpenzimeve të tatimit mbi të ardhurat? Nuk ka asnjë pronë në bilanc, që do të thotë se nuk ka kosto. Inspektorati mund ta çojë rastin në gjykatë. Dhe praktika gjyqësore nuk funksionon gjithmonë në favor të paguesit.

Së treti, përgatitja e gjendjes jashtë bilancit kontribuon në konvergjencën e kontabilitetit dhe kontabilitetit të menaxhimit. Menaxherëve u pëlqen t'u bëjnë financuesve pyetje të ndryshme. Për shembull, një laptop për 40 mijë rubla. nuk pasqyrohet në kontabilitet, pasi është shlyer në materiale, dhe më pas në kosto. A do të thotë kjo se nuk i përket më kompanisë dhe çdo punonjës mund ta marrë për vete? Ose, për shembull, një paketë softuerësh është blerë disa vite më parë. Pasi operacioni ka lënë zërin e shpenzimeve të periudhave të ardhshme, ky softuer nuk është në kontabilitet. Menaxheri dëshiron të shohë numrin e programeve dhe kushtet e licencave të tyre në bilanc.

Ku të filloni?

Para së gjithash, është e nevojshme të përcaktohet lista e aktiveve që do të merren parasysh në bilanc. Tjetra, duhet të rregulloni rregullat për përpilimin e dokumenteve në politikën financiare të ndërmarrjes. Në mënyrë ideale, është e nevojshme të hartohen parimet e korporatës, duke përfshirë kontabilitetin e pasurisë jashtë bilancit. Ato miratohen nga llogaritari kryesor.

Për shembull, parimi i korporatës "Kontabiliteti jashtë bilancit i një institucioni buxhetor" është duke u konsoliduar. Ai përmban udhëzime të hollësishme për shfaqjen e informacionit.

Pika e fillimit për kontabilitetin jashtë bilancit të aktiveve fikse dhedetyrimet është inventarizimi i pasurisë dhe ekzekutimi i dokumenteve të nevojshme. Udhëheqësi lëshon një urdhër. Mbi bazën e tij bëhet inventarizimi i detyrimeve dhe aktiveve, i cili do të pasqyrohet në kontabilitetin jashtë bilancit. Një dokument formohet bazuar në rezultatet e kontrollit - një fletë krahasimi. Informacioni prej tij transferohet në kontabilitet.

Pikë të rëndësishme

Ju lutemi, vini re se informacioni i bilancit pasqyrohet jashtë sistemit. Faturat paraqiten si debi, fshirjet tregohen si kredite. Me kontabilitetin jashtë bilancit të aktiveve fikse, nuk duhet të ketë bilanc kredie. Informacioni mbi zërat jashtë bilancit nuk ndikon në bilancin.

Gjatë raportimit, të dhënat mbi pronën pasqyrohen në Shpjegime. Çdo transaksion në llogaritë jashtë bilancit duhet të dokumentohet. Rregullat e inventarit për detyrimet dhe aktivet zbatohen edhe për zërat jashtë bilancit.

OS me qira

Ekziston një listë e detyrimeve dhe aktiveve që më së shpeshti merren parasysh jashtë bilancit. Sigurisht, kjo listë nuk duhet të konsiderohet zyrtare. Ne mbulojmë vetëm situatat më të zakonshme.

Le të fillojmë me llogarinë 001 "OS me qira". Ai pasqyron informacione rreth:

1. Ambjentet e marra me qira. Akti i pranimit dhe transferimit të objektit do të shërbejë si bazë për pasqyrimin e të dhënave. Ai nënshkruhet në momentin e lidhjes së kontratës së qirasë. Si rregull, informacioni mbi koston e lokaleve të transferuara nuk përshkruhet në kontratë (tregohet vetëm tarifa e qiramarrësit). Ky informacion mund të kërkohet ngapronari, por ai mund të refuzojë t'i sigurojë ato. Përfshirja e një vlerësuesi në situata të tilla është jopraktike. Për të pasqyruar të dhënat, një kontabilist mund të përdorë një kosto të kushtëzuar, për shembull, 1 rubla për çdo metër. Është e rëndësishme të përshkruhet rendi i imputimit në politikën financiare të ndërmarrjes ose parimet e korporatës.
2. Gjendet me vlerë të marra së bashku me ambientet e marra me qira. Përdor edhe aktin e transferimit-pranimit. Po flasim, p.sh., për blindat, kondicionerët, garderobat etj.
3. Ftohës në natyrë të marra për një tarifë ose një bonus për ujin e pijshëm. Për këto aktive fikse kontabiliteti në llogarinë jashtë bilancit 001 kryhet edhe sipas aktit të pranimit dhe transferimit të pajisjeve, i cili hartohet me marrjen e ftohësit. Ky dokument zakonisht pasqyron vlerën e kolateralit. Është ajo që del jashtë ekuilibrit.

Inventari në paraburgim

Për ta përdoret llogaria. 002. Si rregull, ai pasqyron të dhënat për shishet më të ftohta. Në ditën e marrjes së ujit, furnizuesi, së bashku me faturën standarde, transferon dokumentet e faturës dhe shpenzimeve (ose një version të kombinuar të faturës). Vlera e depozitës së shisheve mund të merret nga këto letra ose nga kontrata.

Në llogari 002 mund të përfshijë edhe dyshekë dyshemeje të ofruara nga kompania e pastrimit. Ato ndryshohen periodikisht sipas certifikatës së pranimit.

Nga plotësia e informacionit të pasqyruar në llogari. 002, do të varet korrektësia e llogaritjes së tatimit në pronë. Nëse zbulohet se shoqëria ka blerë aktive fikse dhe pa asnjë arsye i ka pasqyruar në kontabilitetin jashtë bilancit,atëherë ai do të duhet të paguajë një gjobë, si dhe një taksë shtesë. Në situata të tilla, pronësia do të jetë vendimtare. Nëse aktivi është marrë me qira ose përdorim falas dhe është kapitalizuar në llogari. 01 në vend të 001, pasojat nuk do t'ju mbajnë në pritje.

Forms

Si rregull, vlera e kushtëzuar përdoret për formularët e rreptë të raportimit dhe numri i tyre përcaktohet nga konvertimi i drejtpërdrejtë. Ky informacion pasqyrohet në 006. Format e përgjegjësisë strikte përfshijnë:

1. Libra çeqesh të ofruara nga banka.
2. Librat e punës dhe futjet në to.
3. Abonime për lëshim për punonjësit.
4. Format e certifikatave dhe diplomave.

Përveç kësaj, në numërim. 006 pasqyron informacione rreth:

1. Shkresat e ekzekutimit për punonjësit që paguajnë mbështetjen e fëmijëve.
2. Leje mjekësore.
3. Dokumentet themeluese.

Bazuar në të dhënat, është e mundur të kontrollohen personat përgjegjës për ruajtjen e formularëve.

Sigurimi i detyrimeve dhe pagesave të papaguara

Informacionet për këto operacione pasqyrohen në llogari. 009.

Nëse shoqëria vepron si garantuese, informacioni në shumën e garancisë përkatëse regjistrohet në bilanc. Baza për këtë është kontrata.

Çdo ndërmarrje mund t'i shtojë zërat e saj në kontabilitetin jashtë bilancit. Sigurisht, të gjitha risitë duhet të fiksohen në politikën financiare.

Vështirësi në praktikë

Si rregull, kur postoni objekte të mëdha, kontabilistët nuk përjetojnë diçka të veçantëproblemet. Vështirësitë, veçanërisht në institucionet buxhetore, fillojnë kur është e nevojshme të merret parasysh prona, kostoja e së cilës është më pak se 3 mijë rubla. Ekspertët rekomandojnë përpilimin e një deklarate të emetimit të vlerave për nevojat e ndërmarrjes. I gjithë dëmi pasqyrohet më pas në llogarinë jashtë bilancit 21.

Kontabiliteti i aktiveve, vlera e të cilave kalon 3 mijë rubla kryhet deri në momentin e asgjësimit të tyre. Fshirja pasqyrohet në kreditimin e llogarisë. Nuk ka nevojë të bëni hyrje shtesë.

Vlera e bilancit të aktiveve deri në 40 mijë rubla. duhet të jenë zero pas vënies në funksion të tyre. Për sa u përket objekteve, çmimi i të cilave është 3-40 mijë rubla, atëherë ato duhet të rikthehen në koston dhe amortizimin e tyre origjinal.

Fshirja e pasurisë nga një llogari jashtë bilancit bëhet me vendim të një komisioni të posaçëm. Baza është një akt i nënshkruar nga pronari i aktivit dhe drejtuesi i ndërmarrjes. Formimi i një hyrjeje në raport kryhet për vlerën e kostos fillestare.

Sigurimi i sendeve me vlerë për përdorim jepet për llogari. 21 në bazë të aktit përkatës. Në të njëjtën kohë ndryshohet edhe personi përgjegjës.

Aktive me vlerë më pak se 3 mijë rubla. në llogaritë jashtë bilancit të një organizate buxhetore pasqyrohen me kosto të plotë. Përjashtim bëjnë fondet e bibliotekës, si dhe pasuritë e paluajtshme. Afishimi i aktiveve fikse kryhet sipas dokumentacionit parësor që konfirmon vënien në punë të tyre. Lëvizja brenda ndërmarrjes reflektohet përmes një ndryshimi në vendndodhjen e ruajtjes ose personit përgjegjës.

Komisionmarrëveshje

Kur transferon mallrat për shitje, zotimi nuk e humb pronësinë. Prandaj, një pronë e tillë merret parasysh në llogarinë jashtë bilancit. 004 me koston e pasqyruar në certifikatën e pranimit. Gjatë transferimit të objektit, shuma i nënshtrohet debitimit të plotë. Problemet për ndërmarrjen mund të lindin nëse një produkt i tillë merret parasysh në bilanc. Në këtë rast, inspektori tatimor e kualifikon transaksionin si shitje. Nëse një palë e tretë paguan për objektin në vend të detyrimit, do të jetë shumë problematike të provohet ligjshmëria e një veprimi të tillë edhe në gjykatë.

Shkelje

Siç tregon praktika, kontabiliteti jashtë bilancit nuk shkakton ndonjë problem të veçantë për kontabilistët. Pasqyrimi i informacionit kryhet mjaft thjesht: marrja, marrja ose dhënia e garancive regjistrohet vetëm në debi, dhe shlyerja e detyrimeve, përkatësisht, në një kredi. Ndërkohë, edhe me një skemë kaq të thjeshtë, disa ekspertë nuk i kushtojnë vëmendjen e duhur mbajtjes së llogarive jashtë bilancit. Si rezultat, punonjësit kontrollues të shërbimit tatimor gjejnë gabime në dokumente dhe vendosin gjoba.

Neni 15 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative përcakton masat administrative për shkeljet e rregullave të kontabilitetit. Po flasim, në veçanti, për shtrembërimin e informacionit të çdo zëri raportues me më shumë se 10%. Gjithashtu, neni 120 i Kodit Tatimor parashikon detyrimin për nënvlerësim të qëllimshëm të vlerës së objekteve të taksimit ose treguesve të zërave të të ardhurave.

Përfundim

Në artikull shqyrtuam tiparet kryesore të kontabilitetit jashtë bilancit. Për ta përmbledhur.

Sa i veçantëZërat jashtë bilancit përdoren nga ndërmarrja për të llogaritur aktivet materiale që janë në përdorim të përkohshëm, pra që nuk i përkasin asaj. Operacionet në lidhje me postimin pasqyrohen gjithmonë në debi, dhe fshirjet e pronës - në kredi. Nëse është e nevojshme, llogaritari mund të mbajë kontabilitetin jashtë bilancit në "1C". Për ta bërë këtë, duhet të shtoni llogaritë e duhura në sistem. Versioni bazë tashmë përmban artikujt dhe nënllogaritjet e nevojshme të shpenzimeve. Formimi i operacioneve tipike dhe raportimi kryhet në dokumente standarde.

Shumat që shfaqen në llogaritë jashtë bilancit nuk përfshihen në bilanc. Kjo është arsyeja pse vlera e aktiveve neto të kompanive të lizingut dhe ndërmarrjeve që pranojnë një sasi të madhe materialesh për ruajtje nënvlerësohet.

Jashtë bilancit është shumë i rëndësishëm për një organizatë. Rezultatet e tij ndikojnë drejtpërdrejt në efektivitetin e vendimeve menaxheriale. Përveç kësaj, informacioni për llogaritë jashtë bilancit është gjithmonë me interes për përdoruesit raportues. Ky informacion u mundëson palëve të interesuara të krijojnë një pasqyrë më të plotë të aktiviteteve financiare dhe ekonomike të organizatës.

Specialistët nuk rekomandojnë injorimin e nevojës për kontabilitet jashtë bilancit. Kohët e fundit, inspektorët tatimorë janë treguar veçanërisht të kujdesshëm për të kontrolluar informacionin e pasqyruar në bilanc. Duhet mbajtur mend se legjislacioni përcakton përgjegjësinë për sigurimin e të dhënave jo të plota për transaksionet financiare dhe të biznesit. Rregullat për pasqyrimin e informacionit janë aq të thjeshta sa që edhe një kontabilist fillestar do të jetë në gjendje të përballojë detyrën.