Kontrolli tatimor është Përkufizimi, procedura, llojet, kërkesat, kushtet dhe rregullat për kryerjen e

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Numri i formave të kontrollit tatimor, të renditura në nenin 82 të Kodit Tatimor, përfshin kryesisht kontrollet tatimore. Këto janë veprime procedurale të strukturës tatimore që lidhen me kontrollin mbi korrektësinë e llogaritjes, plotësinë dhe afatin kohor të transferimit (pagesës) të taksave dhe tarifave. Në artikullin tonë do të flasim për llojet, kërkesat, kohën dhe rregullat për kryerjen e kontrolleve të tilla.

Veçoritë e kontrollit tatimor. Aspekti legjislativ

Vlen të theksohet se ato zbatohen duke krahasuar informacionin faktik të marrë si rezultat i kontrollit tatimor me informacionin nga deklaratat tatimore të dorëzuara në organet tatimore. E drejta për të kryer kontrolle të tilla jepet nga autoriteti tatimor (neni 31 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ajo rregullohet nga 14 me titull "Kontrolli tatimor".

Kur Kodi Tatimor u bë i rëndësishëm,organet tatimore nuk kanë humbur të drejtën e tyre për të kryer kontrolle jotatimore (të tjera). Pra, aktualisht, sipas Ligjit të Federatës Ruse të 18 qershorit 1993 N 5215-1 "Për përdorimin e kasave në zbatimin e pagesave në para me popullsinë", autoritetet tatimore kryejnë kontrolle në lidhje me përdorimin e kasa. Për më tepër, në përputhje me Ligjin Federal të 22 nëntorit 1995 N171-FZ "Për rregullimin shtetëror të prodhimit dhe qarkullimit të alkoolit etilik, produkteve që përmbajnë alkool dhe alkoolit", verifikimi i prodhimit dhe qarkullimit të mëvonshëm të një produkti alkoolik është relevante. Mund të ketë një numër shembujsh të tillë.

Klasifikimi

Fushëveprimi i kompetencave të strukturave tatimore, si dhe kufizimet në lidhje me kryerjen e veprimeve të caktuara proceduriale (qasja në ambientet ose territorin, inspektimi, kërkesa për dokumentacion, sekuestrimi i sendeve dhe letrave, inventarizimi, ekzaminimi, etj.), varet drejtpërdrejt nga lloji i kontrolleve në vazhdim. Le të shqyrtojmë se çfarë kontrollesh tatimore të tatimeve dhe tarifave mund të kryhen nga strukturat përkatëse. Vlen të kihet parasysh se ato mund të klasifikohen sipas bazave të ndryshme.

Inspektime në tavolinë dhe në terren

Sipas vëllimit të dokumenteve që kontrollohen dhe vendit të zhvillimit, ato klasifikohen në kamera dhe në terren. Një kontroll tatimor i brendshëm është një kontroll i deklaratave tatimore dhe dokumentacionit tjetër të paraqitur nga një tatimpagues dhe që shërben si bazë për llogaritjen dhe pagesën e mëvonshme të taksave. Përveç kësaj, në këtëNë këtë rast, bëhet fjalë për kontrollimin e letrave të tjera që disponon organi tatimor. Si rregull, ato lidhen me aktivitetet e tatimpaguesit, të cilat kryhen në vendndodhjen dhe regjistrimin e autoritetit tatimor.

Sot, auditimet në tavolinë janë një faktor domethënës në drejtim të rimbushjes së buxhetit të shtetit. Gabimet e konstatuara gjatë kontrollit tatimor direkt në justifikimin e përfitimeve dhe në deklaratat tatimore japin një rritje të ndjeshme të pagesave në buxhet. Kontrolli në zyrë kryhet nga zyrtarë të strukturës tatimore, të cilët janë të autorizuar në përputhje me detyrat e tyre zyrtare, pa paraqitur një vendim të veçantë zyrtar nga drejtimi i strukturës tatimore, brenda tre muajve nga data e paraqitjes së deklaratës tatimore dhe dokumentacionit që shërben si bazën për llogaritjen dhe pagesën e mëvonshme të një takse të caktuar nga tatimpaguesi, përveç rasteve kur parashikohen kushte të tjera nga legjislacioni përkatës. Qëllimi i një kontrolli tatimor në zyrë nga TIN është të monitorojë pajtueshmërinë nga tatimpaguesit me aktet legjislative dhe rregullatore ligjore në lidhje me taksat dhe tarifat, për të identifikuar dhe parandaluar shkeljet në këtë fushë, për të rikuperuar shumat e taksave të paguara më pak ose të papaguara fare, për të filluar, nëse ka arsye për një procedurë për mbledhjen e sanksioneve sipas një radhe të caktuar, si dhe përgatitjen e informacionit të nevojshëm për të siguruar përzgjedhjen kompetente dhe racionale të tatimpaguesve (kjo është e nevojshme për zbatimin e inspektimeve në vend).

Këshillohet që të konsideroni një kontroll tatimor në vend sinjë sërë veprimesh në lidhje me verifikimin e kontabilitetit parësor dhe dokumentacionin tjetër kontabël të tatimpaguesit, regjistrat kontabël, deklaratat tatimore dhe pasqyrat financiare, kontratat e biznesit dhe të tjera, aktet në lidhje me përmbushjen e detyrimeve kontraktuale, urdhrat e brendshëm, urdhrat, protokollet, etj. dokumentet. Një kontroll i tillë tatimor është një ekzaminim i artikujve të ndryshëm që tatimpaguesi përdor për të nxjerrë të ardhura. Përveç kësaj, ajo mund të lidhet me mirëmbajtjen e objekteve të taksimit të magazinës, prodhimit, tregtisë dhe territoreve dhe ambienteve të tjera. Një kontroll i brendshëm është një kontroll mbi zbatimin e një inventarizimi të një kompleksi pronash në pronësi të një tatimpaguesi. Këshillohet që këtu të përfshihen edhe veprime të tjera të strukturave tatimore ose nëpunësve individualë që kryhen në vendndodhjen e tatimpaguesit (vendndodhja e objektit, vendi i veprimtarisë së tatimpaguesit), si dhe në vende të tjera ku nuk ka strukturë tatimore..

Aspektet më të rëndësishme të një inspektimi në vend

Kontrolli tatimor në terren është një kategori që kërkon vëmendje të veçantë. Vlen të përmendet se termi i emërtuar u fut në përdorimin e punës së kontrollit nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Më parë, inspektimet që kryheshin me një vizitë te tatimpaguesi quheshin dokumentare. Sidoqoftë, ndryshimi midis këtyre koncepteve ("dokumentar" dhe "dalje") nuk është aspak terminologjik. Ekziston një pikëpamje shumë e zakonshme qëkontrollet tatimore dokumentare dhe ato në terren nuk janë e njëjta gjë. Kështu, një kontroll në vend është një ngjarje që zakonisht kryhet në ambientet e tatimpaguesit. Këshillohet të kuptoni një kontroll dokumentar që mbulon dokumentet e kontabilitetit parësor, si dhe regjistrat kontabël të tatimpaguesve. Është e rëndësishme të theksohet se asnjë akt i vetëm legjislativ nuk specifikon vendin e zbatimit të një kontrolli të tillë.

Pjesëmarrës kryesorë në kontrollin në terren të organeve tatimore: kompania ose sipërmarrësi individual i audituar, si dhe autoriteti tatimor ose zyrtarët përkatës. Duhet të theksohet se me këtë kontroll mund të lidhen edhe veprimet e personave të tjerë, për shembull, përkthyes apo ekspertë. Megjithatë, zakonisht mund të kushtëzohet me iniciativën e strukturës tatimore.

Kushtet dhe rregullat

Gjatë periudhës së kontrollit tatimor, në një mënyrë apo tjetër, duhet të arrihet një qëllim i caktuar. Në rastin e një kontrolli në vend, si në një auditim në tavolinë, bëhet fjalë për zbatimin e kontrollit mbi shkrim-leximin e llogaritjes, afatin dhe plotësinë e pagesës së taksave dhe tarifave në buxhetin e shtetit, respektimin e plotë të legjislacionin aktual, mbledhjen e gjobave dhe detyrimeve të prapambetura për taksat, si dhe ndjekjen penale të personave përgjegjës për kryerjen e kundërvajtjeve planin tatimor, parandalimin e këtyre veprave. Megjithatë, qëllimet e paraqitura arrihen përmes mjeteve të tjera specifike për ngjarjet në terren. Për shembull, sekuestrimi i dokumenteve dhe sendeve brenda kufijve të kontrollit tatimor mundrealizohet ekskluzivisht gjatë një eventi në natyrë.

Afati i kontrollit tatimor në këtë rast është tre vjet aktivitet i tatimpaguesit, të cilat i paraprijnë menjëherë vitit të kontrollit. Duhet theksuar se struktura tatimore nuk ka të drejtë të zhvillojë dy ose më shumë aktivitete në natyrë brenda një viti për të njëjtat pagesa tatimore për të njëjtën periudhë kohore. Afati për një auditim të tillë nuk është më shumë se 2 muaj. Megjithatë, ka përjashtime kur një organ tatimor më i lartë rrit kohëzgjatjen e kontrollit deri në 3 muaj. Afati për zbatimin e një kontrolli tatimor në vend në Federatën Ruse përfshin në fakt praninë e inspektorëve në ndërtesën e ndërmarrjes së audituar. Megjithatë, periudha e specifikuar nuk përfshin kohën ndërmjet dorëzimit të kërkesës tek tatimpaguesi për të dorëzuar dokumentacionin dhe paraqitjes së këtyre dokumenteve.

Kërkesat dhe arsyet për kryerjen

Në përputhje me procedurën e kontrollit tatimor, gjatë një kontrolli në vend, shpesh bëhet i nevojshëm inspektimi i territoreve dhe ambienteve që përdoren për të gjeneruar të ardhura ose që lidhen me mirëmbajtjen e objekteve të tatueshme. Përveç kësaj, ndonjëherë lind nevoja për të kryer një inventar të kompleksit të pronës, për të sekuestruar dokumente, sende, etj. Në disa raste, të parashikuara nga Kodi në fuqi në territorin e Federatës Ruse, duhet të formohen protokolle gjatë zbatimit të veprimeve të kontrollit.

Baza për zbatimin e daljeskontrolli tatimor i tatimeve dhe tarifave - vendimi përkatës i drejtimit të strukturës tatimore ose vendimi i drejtorit të një organi tatimor më të lartë në lidhje me kryerjen e një kontrolli në vend me qëllim kontrollin e punës së organit tatimor. Vlen të përmendet se procedura për nxjerrjen e një rezolute (vendimi) nga një autoritet tatimor më i lartë për zbatimin e një kontrolli, si dhe kërkesat aktuale për formën e një dokumenti, rregullohen me urdhër të Ministrit të Federatës Ruse. për Tatimet dhe Tatimet datë 10.08.1999 "Për miratimin e procedurës së caktimit të kontrollit tatimor në terren".

Kundër kontroll

Neni 87 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon mundësinë e kryerjes së kontrolleve kundër taksave nga TIN. Ato duhen kuptuar si një krahasim i kopjeve të ndryshme të së njëjtës letër. Bazuar në thelbin e metodologjisë, ajo mund të përdoret ekskluzivisht në lidhje me dokumentet, ekzekutimi i të cilave ndodh jo në një kopje, por në disa. Këshillohet që këtu të përfshihen letrat përmes të cilave regjistrohet marrja ose lëshimi i sendeve me vlerë të natyrës materiale (fatura, fletëpagesa, e kështu me radhë). Duhet të theksohet se kopjet e dokumentacionit ndodhen ose në organizata të ndryshme, ose në seksione të ndryshme strukturore të së njëjtës kompani. Në rastin e pasqyrimit të saktë të aktivitetit ekonomik, kopje të ndryshme të punimit pajisen me të njëjtën përmbajtje. Në rrethana të tjera, letrat lëshohen në një kopje të vetme ose kanë përmbajtje të ndryshme. Duhet shtuar se gjatë krahasimit të dokumentacionit, elementët e mëposhtëm mund të mos përkojnë: sasia e produkteve të tregtueshme, çmimi i tij,njësi matëse etj. Mungesa e një kopje të punimit mund të jetë shenjë e mungesës së dokumentacionit të faktit të aktivitetit ekonomik. Pasoja në këtë rast është fshehja e të ardhurave dhe rezultati i një kontrolli tatimor është zbulimi i një shkeljeje.

Kontrolle gjithëpërfshirëse

Sipas vëllimit të pyetjeve që kontrollohen, kontrollet mund të ndahen në komplekse, të synuara dhe tematike. Në kompleks, është e nevojshme të kuptohet verifikimi i veprimtarive financiare dhe ekonomike të strukturës për një periudhë të caktuar kohore, lidhur me të gjitha çështjet e respektimit të legjislacionit në fushën e taksave dhe tarifave. Deri më sot, shpeshtësia e inspektimeve të tilla nuk është përcaktuar. Duhet të theksohet se nëse struktura tatimore ka arsye të besojë se kontabiliteti dhe pagesa e mëpasshme e taksave realizohen me shkelje, inspektimet e planit gjithëpërfshirës organizohen të paktën një herë në 3 vjet. Për secilën prej tyre hartohet një raport i kontrollit tatimor. Tatimpaguesit që kanë një rekord pozitiv në përgjithësi nuk i nënshtrohen fare kujdesit të duhur.

Pas futjes së Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pothuajse të gjitha inspektimet në terren zbatohen si komplekse. Këtu përfshihen çështje të tilla si njohja e llogaritjes dhe transferimit të taksave nga ana e tatimpaguesit, performanca e funksionimit të një agjenti tatimor, përdorimi i kasave, korrektësia e debitimit të shumave nga llogaritë e paguesve të taksave dhe tarifat, hapja e llogarive nga tatimpaguesit, procedura e shitjes së produkteve që përmbajnë alkool etj. Duhet mbajtur mend se vetëm një inspektim në vend lejonzbatoni gamën e plotë të të drejtave që u jepen autoriteteve tatimore.

Kontroll tematik

Këshillohet të konsiderohet një auditim tematik si një ngjarje për çështje të caktuara të punës financiare dhe ekonomike të një organizate (për shembull, kontrollimi i shkrim-leximit të llogaritjes dhe pagesa pasuese e TVSH-së, tatimit mbi të ardhurat, tatimit mbi pronën, pagesa të tjera). Ngjarje të tilla organizohen sipas nevojës, gjë që përcaktohet nga menaxhmenti i organit tatimor. Duhet të theksohet se një auditim tematik kryhet ose si një element i një auditimi gjithëpërfshirës, ose si i veçantë në përputhje me faktet e përcaktuara të shkeljes së legjislacionit në fuqi në territorin e Federatës Ruse, bazuar në aktual monitorimi i taksave dhe tarifave. Vendimi i një kontrolli tatimor në këtë rast mund të hartohet si një akt i veçantë, ose si një element i një akti kontrolli gjithëpërfshirës. Kur bëhet e nevojshme të zbatohet një rishikim gjithëpërfshirës i bazuar në atë tematik, duhet të merret një vendim shtesë, i cili zgjeron gamën e çështjeve që duhen kontrolluar.

Verifikimi i synuar dhe kërkesat për të

Një kontroll i synuar nuk është gjë tjetër veçse një ngjarje që synon pajtueshmërinë me ligjet tatimore në përputhje me një drejtim të caktuar ose transaksione financiare dhe ekonomike. Kjo duhet të përfshijë çështjet e marrëveshjeve të ndërsjella me blerësit dhe furnitorët e produktit, transaksionet e caktuara, operacionet e eksport-importit, vendosjen e parave përkohësisht të lira, përdorimin e saktë të përfitimeve dhe transaksionet e tjera financiare.natyrës ekonomike. Rezultatet në këtë rast mund të përpilohen si në akte ashtu edhe si aplikime të veçanta. Auditimet e synuara shpesh kryhen si të pavarura. Megjithatë, ekziston rreziku i një shqyrtimi jo të plotë të disa çështjeve të pajtueshmërisë tatimore.

Si përfundim

Pra, ne kemi shqyrtuar llojet kryesore të kontrolleve tatimore, kërkesat për to, veçoritë dhe rregullat e organizatës, si dhe kohën. Si përfundim, duhet theksuar se aktivitetet mund të jenë të planifikuara dhe të paplanifikuara. Rasti i dytë përfshin një lloj kontrolli në vend, i cili kryhet pa njoftim paraprak të tatimpaguesit. Qëllimi i verifikimit të papritur është të vërtetojë faktin e një vepre penale. Çështja është se mund të fshihet në rast të zbatimit të kontrollit normal. Ngjarjet e paplanifikuara janë mjaft të rralla. Megjithatë, shumë kontrolle të një lloji jo tatimor, për shembull, për përdorimin e kasave, si rregull, kryhen papritur.