Skema e pagesës - çfarë është ajo? Kontabiliteti për operacionet e përpunimit të tarifave

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Ndërtimi i partneriteteve në biznes mund të kryhet duke përdorur skemat e tarifave. Marrëdhëniet përkatëse juridike krijohen duke marrë parasysh kërkesat e Kodit Civil, si dhe burimet e ligjit që rregullon kontabilitetin financiar në ndërmarrjet ruse. Cila është specifika e tyre? Si merren parasysh procedurat që karakterizojnë skemat e tarifave?

Përpunimi i lëndëve të para tarifore: thelbi i marrëdhënieve juridike

Për të filluar, le të përcaktojmë se cilët janë mekanizmat e konsideruar të ndërveprimit midis ndërmarrjeve.

Skema e tarifimit të marrëdhënieve juridike ndërmjet subjekteve ekonomike përfshin pranimin nga njëra palë e transaksionit - përpunuesi - i materialeve nga klienti në statusin e një toleri me qëllim përpunimin ose prodhimin e tyre të mëtejshëm të ndonjë produkti.. Në të njëjtën kohë, kostoja e materialeve përkatëse nuk paguhet, ndërsa rezultati i përpunimit të tyre, përfshirë produktin e përfunduar, i transferohet klientit në kohë.

Një aspekt i rëndësishëm i marrëdhënieve juridike për të cilinskema tipike e tarifave - kontabiliteti. Ai kryhet duke përdorur Planin Kontabël, të miratuar me ligj. Lëndët e para me tarifë vetanake janë pasqyruar në llogarinë 003, e cila i referohet jashtë bilancit. Kontabiliteti i drejtpërdrejtë i kostove që lidhen me përpunimin e materialeve mund të kryhet veçmas nga një procedurë e ngjashme, e cila karakterizon lëshimin standard të mallrave nga kompania (më vonë në artikull do ta shqyrtojmë këtë veçori më në detaje). Në të njëjtën kohë, struktura e kostove përkatëse mund të jetë e ngjashme me atë që karakterizon përpunimin e materialeve të vetë ndërmarrjes, me përjashtim të treguesve të kostos direkte të materialeve tarifore, si dhe kostove që lidhen me shitjen e produkteve të prodhuara. produkte.

Palët në marrëdhënien juridike nënshkruajnë, në rastin e zgjedhjes së një mekanizmi të tillë ndërveprimi si një skemë tarifimi, një marrëveshje. Merrni parasysh veçoritë e tij.

Marrëveshje me një skemë tarifimi: cilat janë veçoritë e saj?

Në fakt, marrëveshja në fjalë është një nënlloj i një kontrate pune. Kështu, gjatë përpilimit të tij, palët në marrëdhënie juridike duhet të udhëhiqen kryesisht nga dispozitat e Kodit Civil të Federatës Ruse.

Në kontratën, e cila është lidhur në bazë të skemës së tarifimit, janë fiksuar, në veçanti:

- emri dhe vëllimi i lëndëve të para që transferohen nga klienti te përpunuesi;

- emri dhe karakteristikat e produkteve që duhet të bëhen nga lëndët e para të furnizuara nga klientët;

- afatet në të cilat njëra palë duhet të dorëzojë materialet, dhetjetra është t'i riciklosh në rendin e duhur;

- kostoja e përpunimit, si dhe rendi në të cilin palët supozohet të vendosin;

- një mekanizëm për transportimin e lëndëve të para me pagesë dhe rezultatet e përpunimit të tyre;

- parametrat që karakterizojnë intensitetin e konsumit të lëndëve të para, vendosjen e normave për humbjet teknologjike, formimin e mbetjeve industriale, formimin e humbjeve natyrore në përpunimin e lëndëve të para me pagesë.

Sigurisht, kushte të tjera mund të fiksohen në kontratë. Për shembull, drejtpërdrejt mënyra e shlyerjes së palëve (në para ose pjesë e lëndëve të para ose produkteve të gatshme).

Skema e tarifimit të marrëdhënieve juridike përfshin gjithashtu formimin e një numri mjaft të madh dokumentesh që plotësojnë kontratën në fjalë. Le të shqyrtojmë specifikat e tyre në më shumë detaje.

Dokumentet për një skemë pagese: veçoritë e aplikacionit

Hapi i parë në zbatimin e kontratës, veçoritë e së cilës studiuam më sipër, është furnizimi me lëndë të parë për përpunuesin. Pas përfundimit të kësaj procedure, më së shpeshti formohet një akt i veçantë, në të cilin shënohet emri, vëllimi, si dhe kostoja e lëndëve të para në përputhje me kontratën. Në të njëjtën kohë, informacioni në lidhje me TVSH-në nuk pasqyrohet në dokument, pasi skema e metodës së tarifimit të përpunimit të lëndëve të para nuk nënkupton llogaritjen e TVSH-së nga klienti, si dhe shfaqjen e së drejtës për të zbritur taksën përkatëse. nga ana tjetër e marrëdhënies juridike.

Përdor faturat

Një dokument tjetër që mundtë lëshohet gjatë transferimit të lëndëve të para nga klienti te përpunuesi - një faturë. Megjithatë, mund të shoqërohet edhe me një faturë ngarkese ose një faturë. Në dokumentin përkatës duhet të fiksohet që lëndët e para të transferohen nga klienti pikërisht sipas skemës së tarifimit. Në të njëjtën kohë, rekomandohet të regjistrohen në faturë informacioni për marrëveshjen midis palëve - numrin e dokumentit, datën e përgatitjes së tij.

Pranimi i lëndëve të para të furnizuara nga klienti më së shpeshti regjistrohet në depon e përpunuesit. Kjo procedurë përfshin përdorimin, para së gjithash, të një urdhri faturë - pasqyron gjithashtu faktin që palët në marrëdhënie juridike përdorin një skemë tarifimi për transferimin dhe përpunimin e lëndëve të para.

Grupi tjetër i dokumenteve lëshohet drejtpërdrejt gjatë zbatimit të operacioneve të caktuara në depo - siç është, për shembull, transferimi i lëndëve të para në punëtorinë e prodhimit për përpunim. Këtu mund të zbatohen edhe fatura të ndryshme.

Pasi produktet e gatshme bëhen nga lëndët e para të furnizuara nga klientët, ato mund të vendosen përkohësisht në një magazinë për t'u përgatitur për dërgesë. Fakti që produkti i përfunduar ka mbërritur në njësinë përkatëse të organizatës që përpunon lëndët e para, dokumentohet gjithashtu nëpërmjet përdorimit të një faturë të veçantë. Nga ana tjetër, kur mallrat lëshohen te klienti, aplikohet një faturë e veçantë e optimizuar.

Raportimi mbi skemat e tarifave

Dokumenti tjetër, i cili hartohet në kuadrin e marrëdhënieve juridike midis klientit dhe përpunuesit të lëndëve të para të furnizuara nga klienti, është një raport mbi përdorimin e burimit përkatës. E tijhartimi kërkohet nga Kodi Civil. Ky raport pasqyron emrin dhe vëllimin:

- lëndët e para që janë marrë dhe përpunuar;

- produkt i përfunduar i lëshuar nga procesori;

- mbetje të krijuara gjatë prodhimit.

Pasi të përfundojë përpunimi i lëndëve të para të furnizuara nga klienti, lëshohet një certifikatë pranimi. Ai rregullon koston e përmbushjes së një porosie për prodhimin e produkteve nga një përpunues. Gjithashtu, pala e marrëdhënieve juridike që lëshon mallrat në kuadrin e një mekanizmi të tillë marrëdhëniesh juridike si skema e tarifave duhet t'i sigurojë klientit një faturë.

Tani le të shqyrtojmë nuancat e taksimit që karakterizojnë formatin e konsideruar të marrëdhënieve juridike në biznes.

Taksat sipas skemës së pagesës

Kostoja e atyre materialeve që janë marrë në bazë të skemës së tarifimit nuk rrit bazën tatimore të shoqërisë që sipas kontratës kryen përpunimin. Sidoqoftë, nëse po flasim për shitjen e shërbimeve që lidhen me prodhimin e produkteve nga lëndët e para të furnizuara nga klientët, atëherë formohet baza tatimore. Ai llogaritet bazuar në koston e përpunimit të lëndëve të para ose materialeve, por pa taksa.

Në këtë rast, TVSH-ja llogaritet në masën 18%. Taksa për ato materiale, punë dhe shërbime që janë paguar për të siguruar përpunimin e lëndëve të para mund të kërkohet nga përpunuesi për zbritje.

Të ardhurat e kompanisë që përpunoi materialet që do të furnizohen përcaktohen si kosto e punës sipas kontratës. Nga ana tjetër, kostot e procesorit llogariten në bazë të kostove,lidhur me kryerjen e punës përkatëse. Kostoja e lëndëve të para nuk merret parasysh.

Departamenti i kontabilitetit të kompanisë duhet të ndajë kostot direkte të lëshimit të produkteve në bilancin e punës në vazhdim. Kostot indirekte fiksohen drejtpërdrejt kur ato kryhen.

hyrjet e kontabilitetit

Siç e kemi theksuar më lart, një nga aspektet më të rëndësishme të një mekanizmi të tillë të marrëdhënieve juridike si skema e tarifave është llogaritja e operacioneve përbërëse të tij. Le të shqyrtojmë më në detaje se çfarë lloj instalime elektrike mund të përfshihet në këtë rast.

Kur përpunohet me pagesë, kryhen veprimet e mëposhtme bazë:

- marrja e një pagese paradhënie sipas kontratës (pasqyruar duke postuar Debitin 51, Kredia 62-2);

- tarifoni TVSH-në për shumën e marrë (Debit 76, Kredit 68);

- pasqyrimi i kostos së lëndëve të para, i cili pranohet në magazinë (Debiti 003, nënllogaria "Depo");

- fshirje e lëndëve të para për përpunim të mëtejshëm (Kredia 003);

- llogaritja e lëndëve të para të furnizuara nga klienti të transferuara në punishte (Dt 003, nënllogaria "Përpunimi");

- pasqyrimi i kostove në lidhje me përpunimin e lëndëve të para (Dt 20, Ct 02);

- pranimi i produkteve të gatshme nga punishtja (Dt 002);

- fshirje e lëndëve të para të përdorura (Kt 003, nën-llogari "Përpunim");

- fshirje e shpenzimeve në lidhje me përpunimin (Dt 90-2, Ct 20);

- pasqyrim i të ardhurave sipas kontratës me klientin (Dt 62-1, Kt 90-1);

- Tarifa e TVSH-së bazuar në koston e përpunimit të lëndëve të para (Dt 90-3, Kt 68);

- pranimi i TVSH-së për zbritje (Dt 68, Kt 76);

- zbatimdërgesa e produkteve të gatshme te klienti (CT 002);

- zbatimi i kompensimit të parapagimit (Dt 62-2, Kt 62-1);

- marrjen e pagesës nga klienti (Dt 51, Ct 62-1).

Nëse përpunuesi ka disa klientë, atëherë llogaritja në skemën e tarifave kryhet duke përdorur deklarata të veçanta për secilën palë, të cilat regjistrojnë informacione për materialet e marra, si dhe produktet që rezultojnë nga përpunimi i tyre.

Cilat nuanca të tjera mund të karakterizojnë kontabilitetin brenda kuadrit të marrëdhënieve juridike në fjalë? Më sipër, kemi vërejtur se skema e tarifimit të lëndëve të para, e përdorur nga palët në marrëdhëniet juridike, mund të kërkojë kontabilitet në regjistrat kontabël të përpunuesit, i cili është i ndarë nga procedura përkatëse, e cila karakterizon lëshimin standard të mallrave. Le ta studiojmë këtë nuancë më në detaje.

Kontabilitet i ndarë për tarifat dhe prodhimin standard

Në të vërtetë, një nga aspektet më të rëndësishme të marrëdhënieve juridike në shqyrtim është edhe kontabiliteti i veçantë i lëndëve të para dhe produkteve të gatshme, të cilat karakterizojnë marrëdhëniet juridike në kuadrin e skemave tarifore dhe standarde të prodhimit. Cilat janë veçoritë e tij?

Vështirësia kryesore në kontabilitet, nëse përdoret si një skemë pagese e punës me një palë tjetër, ashtu edhe një standard, në të cilën vetë kompania prodhon mallra, është ndarja e procedurave të kontabilitetit për të njëjtin lloj produkti. Nëse këto janë 2 lloje të ndryshme produktesh, atëherë zgjidhja e problemit lehtësohet shumë. Por nëse llojet përkatëse të mallrave janë të njëjta, atëherë është më e vështirë të mbash shënime.

Sipas ekspertëve, skema e tarifimit duhet të shoqërohet, para së gjithash, me përdorimin e mekanizmave të kontabilitetit që ndryshojnë nga ata që karakterizojnë prodhimin standard të mallrave nga një ndërmarrje. Ky problem nuk është i lehtë për t'u zgjidhur. Një nga mjetet për ta zgjidhur atë mund të jetë përdorimi i llogarive të ndryshme kontabël.

Kështu, një skemë tarifimi mund të përbëhet nga procedura të pasqyruara në llogarinë 003 dhe një standarde duke përdorur llogarinë 10. Për sa i përket kontabilitetit për produktet e gatshme, mund të përdoren përkatësisht llogaritë 002 dhe 43. Supozohet se në debiti i llogarisë 20 do të regjistrohet vetëm kostoja e materialeve të vetë ndërmarrjes. Lëndët e para tarifore, nga ana tjetër, nuk merren parasysh në kosto. Në kredinë e llogarisë 20, kostoja e produkteve të gatshme duhet të fiksohet, ndërsa korrespondenca do të vendoset në debitin e llogarisë 43 ose 40. Korrespondenca në rastin e përpunimit do të jetë në debitin e llogarisë 90-2, si dhe krediti i llogarisë 20.

Skema e tarifimit të prodhimit, kur bëhet fjalë për prodhimin e mallrave identike, përfshin shpërndarjen e produkteve në 2 kategori - të veta dhe të prodhuara sipas një marrëveshjeje me një palë, bazuar në normat që karakterizojnë konsumin e lëndëve të para. Një variant alternativ i reflektimit të veçantë të operacioneve për tarifimin dhe prodhimin standard është gjithashtu i mundur. Ai supozon që lëndët e para të furnizuara nga klienti, kur lëshohen në punishte, debitohen nga llogaria 003 dhe në të njëjtën kohë llogariten nga kontabilisti në bilanc duke postuar duke përdorur debitin e llogarisë 10 dhekrediti 76. Në këtë rast, korrespondenca përdoret në debitin e llogarisë 20 dhe kredinë e llogarisë 20 - kur kostoja e materialeve është shlyer në prodhim, si dhe në debitin e llogarisë 43 dhe kredinë 20 - kur produktet e gatshme. janë postuar.

Sigurisht, kontabiliteti i veçantë në skemën e tarifave mund të kryhet edhe sipas parimeve të tjera, për shembull, në përputhje me rregulloret e industrisë, rekomandimet nga departamentet, duke marrë parasysh specifikat e një ndërmarrje të caktuar.

Automatizimi i kontabilitetit për skemat e tarifave: zgjidhjet bazë

Procedurat që kemi shqyrtuar, të cilat karakterizojnë kontabilitetin brenda kuadrit të skemave të tarifave, zbatohen në shumë raste në ndërmarrjet e mëdha dhe zbatimi i tyre në masën e kërkuar mund të jetë shumë i mundimshëm pa përdorimin e mjeteve të automatizimit.

Mund të jetë një mjet mjaft i përshtatshëm i llojit të duhur nëse ndërmarrja përdor një mekanizëm të tillë të marrëdhënieve juridike si një skemë tarifore, "1C: UPP". Kjo do të thotë, supozohet të përdorë një program kontabël popullor në një modifikim të përshtatur për të marrë parasysh procedurat në fjalë. Kjo zgjidhje karakterizohet nga një ndërfaqe shumë e përshtatshme që ju lejon të zbatoni vazhdimisht procedurat e nevojshme.

Automatizimi i kontabilitetit: aplikimi i programit 1C

Nëse detyra është të zbatojë marrëdhënie juridike, e cila përfshin një skemë tarifore, "UPP" merr zgjidhjen e saj brenda kornizës së algoritmeve që mund të zbatohen si nga klienti ashtu edhe nga procesori. Për shembull, nësekompania transferon lëndët e para për lëshim të mëtejshëm tek pala tjetër, atëherë programi i specifikuar përfshin zgjidhjen e detyrës në disa faza:

- formimi i një porosie për furnizuesin;

- transferim i materialeve për përpunim të mëtejshëm;

- regjistrimi i shërbimeve të ofruara nga përpunuesi sipas kontratës.

Modifikimi përkatës i "1C" ju lejon të mbani shënime duke përdorur shënimet e nevojshme kontabël, në varësi të formimit të saktë të korrespondencës ndërmjet tyre.