Paga e pushimeve: si të reflektoni në 6-tatimin mbi të ardhurat personale, plotësimi i mostrës

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Formulari 6-NDFL u prezantua nga shërbimi tatimor i Rusisë më 14 tetor 2015 me urdhër të MMV 7/11/450. Sipas këtij urdhri, të gjithë agjentët tatimorë (shoqëritë, ndërmarrjet, institucionet etj.) që u paguajnë individëve shpërblimin monetar për punën dhe kryejnë pagesa të tjera nga të cilat mbahet tatimi mbi të ardhurat, duhet të paraqesin një deklaratë në formën 6-NDFL nga 2016.

Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale 6 - tremujore, përbëhet nga vetëm dy seksione, struktura e saj nuk ka ndryshuar që nga miratimi i ligjit.

Megjithatë, deri më sot, raporti është më i vështiri për kontabilistët, plotësimi i tij ngre shumë pyetje dhe përgjigjet e organeve tatimore nuk janë gjithmonë të paqarta.

Shpesh një kontabilist (veçanërisht një fillestar) është i hutuar nga pyetja se si të pasqyrojë pagesën e pushimeve në tatimin mbi të ardhurat personale me 6.

Disa situata tipike për pagesën e pagesës së pushimeve, të cilat shkaktojnë vështirësi gjatë plotësimit të rreshtave të raportit, do të shqyrtohen më poshtë.

Përmbajtja 6-taksa mbi të ardhurat personale

Deklarata 6-taksa mbi të ardhurat personale përbëhet nga dy seksione informacioni.

E para pasqyron informacionin përmbledhës:

• shuma e të ardhurave (për të gjithë ndërmarrjen), e përllogariturpunonjësit;
• tatimin mbi të ardhurat personale për të gjithë ndërmarrjen;
• tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura.

Të gjitha shumat tregohen për periudhën tatimore nga fillimi i vitit për çdo normë tatimore.

Seksioni i dytë përmban informacion të detajuar për çdo transaksion me të cilin është e nevojshme të mbahet tatimi në burim (tatimi mbi të ardhurat personale).

Treguesit kryesorë të tij janë:

• dita e marrjes së të ardhurave aktuale (të pasqyruara në rreshtin 100),
• tatim mbi të ardhurat e mbajtura në burim (treguar në rreshtin 110),
• ditë, jo më vonë se në të cilën, sipas ligjit, tatimi i mbajtur në burim duhet t'i transferohet autoritetit tatimor (rreshti 120),
• të ardhura para taksave (rreshti 130),
• tatimin mbi të ardhurat në burim (treguar në rreshtin 140).

6-taksa mbi të ardhurat personale: rregulli për pasqyrimin e pagesës së pushimeve

Nga pagesa e pagave, shpërblimeve dhe disa pagesave të tjera që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale, pagesa e pushimeve ndryshon sipas afatit të pagesës së tatimit (taksës mbi të ardhurat personale) në buxhet.

Pra, si të pasqyroni pagesën e pushimeve në 6-tatimin mbi të ardhurat personale? Kur pasqyroni pagesën e pushimeve në seksionin e dytë të deklaratës, është e rëndësishme të mbani mend rregullin bazë: pagesa e tatimit mbi të ardhurat për pagesën e pushimeve të paguara duhet të bëhet jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin është paguar pagesa e pushimeve.

Pra, nëse pagesa e pushimeve është paguar, për shembull, më 20 qershor 2017, atëherë afati i fundit për pagimin e tatimit mbi të ardhurat për to është 30.06.17 (ditë pune). Prandaj, pavarësisht se në cilën datë është transferuar në të vërtetë taksa, data futet në 6-NDFL në faqen 12030/06/17.

Nëse afati i fundit për transferimin e tatimit në buxhet bie në një ditë "të kuqe" të kalendarit (pushime ose fundjavë), atëherë dita e fundit e pagesës është dita tjetër e punës e muajit të ardhshëm.

Për shembull, pagesa e pushimeve iu pagua një punonjësi më 28 prill. Dita e fundit e Prillit (30 Prill) ra në një ditë pushimi (e diel), dita e punës (më e afërt) - 3 maj. Rreshti 120 regjistron datën 2017-05-03.

Duhet ta plotësoni raportin edhe më me kujdes nëse dita e fundit e muajit rezulton të jetë jo vetëm fundjavë, por edhe dita e fundit e tremujorit. Në këtë rast, afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat bie në ditën tjetër të punës të tremujorit të ardhshëm (kjo situatë ka ndodhur në dhjetor 2016), pagesa e paguar e pushimeve tregohet në periudhën e ardhshme raportuese.

Shembull: pagesa e pushimeve në dhjetor 2016

Si të pasqyrohet pagesa e pushimeve me 6 taksë mbi të ardhurat personale tregohet në shembujt më poshtë.

Në dhjetor 2016, OJSC "Privet" përllogariti pagën e pushimeve për punonjësit e mëposhtëm:

• Sergeev L. Yu. - 15/12/16 - 28,000 rubla;
• Për Kozlov P. I. - 30.12.16 - 14000 rubla.

Kur paguante pagën e pushimeve, taksa u mbajt në masën 13 për qind:

• 28000 x 13%=3640 rubla;
• 14000 x 13%=1820 rubla.

U bë pagesa e pushimeve:

• Sergeev L. Yu. - 15/12/16;
• Për Kozlov P. I. - 30.12.16.

Taksa (3640 + 1820=5460 rubla) u pagua në buxhet më 30.12.16.

31.12.16bie në fundjavë, kështu që dita e fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale është 17/09/17, që është dita e parë e punës në 2017.

Si të pasqyroni pushimet e dhjetorit në 6-tatimin mbi të ardhurat personale? Pagesa për pushimet e paguara në dhjetor duhet të pasqyrohet në raportin për tremujorin e 4-të 2016 dhe në deklaratën 6-NDFL për tremujorin e parë të 2017.

Raporti i tremujorit të 4-të:

• pagesa e përllogaritur e pushimeve (28000+14000=42000 rubla) pasqyrohet në seksionin e parë të formularit 6 të tatimit mbi të ardhurat personale në rreshtin 020,
• taksa e përllogaritur (3640+1820=5460 rubla) pasqyrohet në seksionin e parë në rreshtin 040,
• taksa e mbajtur në burim (5460 rubla) pasqyrohet në rreshtin 070.
• transaksionet nuk shfaqen në seksionin e dytë, pasi afati i fundit për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet për pagesën e pushimeve bie në ditën e parë të punës 01/09/17.

Raport për tremujorin e parë të 2017:

• në seksionin e parë, shumat për këto operacione nuk shfaqen,
• në seksionin e dytë shfaqen si më poshtë:

100 15/12/16 130 28000

110 12/15/16 140 3640

120 01/09/17

100 12/30/16 130 14000

110 12/30/16 140 1820

120 17.01.09.

Shembull: pagesa e pushimeve në qershor 2017

Si të pasqyroni saktë pagesën e pushimeve në tatimin mbi të ardhurat personale 6 në muajin e fundit të tremujorit, nëse dita e fundit e muajit është ditë pune, merrni parasysh shembullin e qershorit 2017.

Data në të cilën merret pagesa e pushimeve është gjithmonë dita kur punonjësi i tyre paguhet.

Data e mbajtjes së tatimit në burim duhet të përkojë me ditën e pagesës së të ardhurave, pasi të ardhurat (në këtë rast pagesa e pushimeve) paguhen minus tatimin mbi të ardhurat.

Pushime të paguara në qershor. Dita e fundit për kalimin e tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet është data 30 qershor, ditë pune. Pagesa për pushimet e paguara në qershor nuk kalon në korrik (periudha tjetër e raportimit), por pasqyrohet vetëm në raportin e gjashtëmujorit.

Le të shqyrtojmë 6-tatimin mbi të ardhurat personale (një shembull plotësimi për gjysmë viti) për sa i përket pagesës së pushimeve.

Në qershor 2017, Privet LLC pagoi pagesën e pushimeve për punonjësit e mëposhtëm:

• Për Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28000 rubla;
• V. V. Petrov - 30/06/17 - 14000 rubla.

Kur paguani nga pagesa e pushimeve, tatimi mbi të ardhurat u mbajt në një normë prej 13%:

• 28000 x 13%=3640 rubla;
• 14000 x 13%=1820 rubla.

Tatimi mbi të ardhurat u transferua në buxhet më 2017-06-30.

Në formularin e tatimit mbi të ardhurat personale me 6, një shembull plotësimi i cili po shqyrtohet, për gjysmë viti këto veprime duhet të pasqyrohen në seksionin e parë dhe të dytë:

• në seksionin 1, pagesa e pushimeve përfshihet në rreshtat 020, 040 dhe 070;
• në seksionin 2, rreshtat 100-140 plotësohen si më poshtë:

100 16/06/17 130 28000

110 16/06/17 140 3640

120 06/30/17

100 06/30/17 130 14000

110 06/30/17 140 1820

120 06/30/17

Si të pasqyroni rillogaritjen e pagesës së pushimeve

Ka situata kur pushimet jepen në ditët e para të muajit. Pagesa e pushimit paguhet para fillimit të pushimeve, pra në fund të muajit që i paraprin muajit të fillimit të pushimeve.

Si të pasqyroni pagesën e pagesës së pushimeve në 6-tatimin mbi të ardhurat personale? Një mostër tregohet më poshtë.

Supozoni se një punonjës ka bërë pushime për periudhën nga 03.07.2017 deri më 17.07.2017. Kontabilistëve u grumbulluan dhe paguheshin pagesa për pushime më 30 qershor, kur i paguanin, u mbajt taksa e transferuar në buxhet më 30 qershor.

Paga e pushimeve (10,000 rubla) u përllogarit pa marrë parasysh të ardhurat për muajin e fundit (në këtë rast, të ardhurat e qershorit nuk merren parasysh. Gjatë llogaritjes së pagave për qershor 2017, shuma e pagës së pushimeve do të rillogaritet Ajo do të arrijë në 12,000 rubla Rritjet shtesë për pushime - 2000 RUB Taksa e mbajtur nga shuma shtesë e grumbulluar - 260 RUB Pagesat do të bëhen së bashku me pagat - 06/07/17.

6-tatimi mbi të ardhurat personale për gjashtë muaj (gjysmë viti) formohet si më poshtë:

• Në seksionin 1, shuma e rillogaritur (e saktë) e pagesës së pushimeve regjistrohet në rreshtin 020.
• Në seksionin 2 janë plotësuar rreshtat 100-140:

100 06/30/17 130 10 000;

110 06/30/17 140 1 300;

120 06/30/17

Në raportin nëntëmujor (tremujori i tretë):

• Në seksionin 1, shumat e grumbulluara shtesë për pushimet nuk pasqyrohen.
• Rreshtat e mëposhtëm plotësohen në seksionin 2:

100 07/06/17; 130 2000;

110 07/06/17; 140 260;

120 31.07.17.

Si kontrollojnë autoritetet tatimore

Pas marrjes së raportit, organet tatimore vendosin afatet e pagesës së tatimit në rreshtin 120 dhe tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim në rreshtin 140 në përputhje me 6-tatimin mbi të ardhurat personale në kartën e shlyerjes së kompanisë me buxhetin. Më pas, krahasohen datat dhe shumat e pagesave aktuale në buxhet nga banka.

Nëse kontrolli zbulon se tatimi mbi të ardhurat i treguar në rreshtin 140 është paguar në një shumë më të vogël ose më vonë se dita,të përcaktuara në rreshtin 120, atëherë detyrimet e prapambetura pasqyrohen në kartën e kompanisë për shlyerjet me buxhetin.

Kompania gjobitet: 20 për qind të shumës së tatimit të pa mbajtur ose të vonuar.

Përfundim

Procesi i gjenerimit të formularit të raportimit 6-NDFL ngre shumë pyetje për kontabilistët. Është i vogël, por përmban shumë nuanca. Jo gjithmonë kontabilisti pasqyron saktë operacione të caktuara. Pushimi mjekësor, shpërblimet, pagesa e pushimeve … Si të reflektoni në 6-tatimin mbi të ardhurat personale? Sa më sipër janë vetëm disa nga aspektet e mbushjes.

Duhet mbajtur mend që nëse keni bërë një gabim me datat gjatë plotësimit, por taksa është paguar në kohë dhe plotësisht, atëherë duhet ta shpjegoni këtë me gabimin tuaj dhe të paraqisni llogaritjen e përditësuar në zyrën e taksave.. Në këtë mënyrë do të shmangni sanksionet e pakëndshme nga organet tatimore.

Urime fat me raportimin tuaj!