Afati i fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Në vitin 2015, u bënë ndryshime në Kodin Tatimor të Federatës Ruse në lidhje me kohën e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale. Ato hynë në fuqi më 1 janar 2016. Cili është afati i fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagat dhe të ardhurat e tjera?

Afate të reja

Sipas rregullave të reja, periudha e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale kufizohet në ditën që pason ditën e pagesës së të ardhurave. Nëse llogaritja kryhet në pjesë, atëherë taksa duhet të transferohet në mënyrë të ngjashme. Kur bëhet fjalë për pagesën e përfitimeve të aftësisë së kufizuar dhe pagesës së pushimeve, mbajtja e tatimit në burim duhet të kryhet jo më vonë se dita e fundit e muajit aktual raportues. Nëse afati i fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale bie në fundjavë, atëherë pagesa duhet të bëhet në ditën tjetër të punës.

Llogaritja

Afati i transferimit të tatimit në 6-tatimin mbi të ardhurat personale llogaritet nga momenti i marrjes së të ardhurave. Kjo është dita:

• pranim pagese duke transferuar para në një llogari bankare ose në para;
• emetimi i të ardhurave në formën e mallrave, shërbimeve;
• blerja e letrave me vlerë;
• kur u krye nisja;
• fshirja e borxheve të këqija nga bilanci;
• dita e fundit e muajit për miratimin e raportit paraprak për kthimin e punonjësitnga një udhëtim pune;
• dita e fundit e muajit gjatë afatit të kredisë.

Agjenti duhet të zbresë shumën e llogaritur nga të ardhurat e paguesit pas pagesës së fondeve.

Data e mbajtjes

Tatimi mbi të ardhurat personale nga të ardhurat në para i nënshtrohet mbajtjes në burim në momentin e pagesës së fondeve për punonjësit. Tatimi mbi të ardhurat e dhëna në natyrë ose në formën e përfitimit material duhet të mbahet nga çdo shpërblim. Pastaj data e pagesës dhe ruajtjes mund të ndryshojnë. Shuma e tarifës së mbajtur në burim nuk mund të jetë më shumë se 50% e shpërblimit.

Datat e pagesës

Afati i fundit për transferimin e fondeve varet nga lloji i të ardhurave. Sipas rregullave të përgjithshme, fondet duhet të merren në buxhet jo më vonë se dita pas pagesës së të ardhurave. Nëse punëdhënësi ka paguar pagën për janarin më 3 shkurt, atëherë data e marrjes së mjeteve konsiderohet të jetë 31 janari, mbajtja në burim është 3 shkurti dhe afati i pagesës është 4 shkurt.

Shembull 1

Nga 19 janari deri më 25 janar 2016, punonjësi ishte me pushime. Pagesa e pushimeve ishte më 17 janar në shumën prej 10 mijë rubla. Paga e punonjësit - 45 mijë rubla. Për janarin, në të cilin ai punoi 10 ditë, u grumbulluan 30 mijë rubla. (45\1510). Nuk ka zbritje pagash.

Në datën e pagesës së pagesës së pushimeve, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet: 100, 13=1,3 mijë rubla.

Afati i fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve është 1 shkurti (pasi 31 janari është ditë pushimi).

Taksa mbi të ardhurat individuale nga pagat: 300, 13=3,9 mijë rubla

Llogaritni tatimin mbi të ardhurat personale më 31 janar, mbajeni në burim - kur paguani të ardhurat, transferoni - ditën tjetër.

Pagesë parapraketaksa

Një punonjës mund të marrë pagesën e pushimeve dhe pagesën e sëmundjes në të njëjtën kohë për një muaj. Cili është afati për pagimin e taksave në këtë rast? A mund të bëj një pagesë paradhënie?

Afati i transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale nga pushimi mjekësor kufizohet në ditën e fundit të muajit në të cilin është bërë pagesa. Ju mund ta transferoni shumën e taksës më herët, por jo më vonë se data e rënë dakord. Për shembull, pushimet e një punonjësi fillojnë më 25 prill dhe zgjasin deri më 15 maj. Pagesa e pushimeve u përllogarit në shumën prej 10 mijë rubla. Tatimi mbi të ardhurat personale u mbajt prej tyre - 1.3 mijë rubla. Fondet janë transferuar në buxhet më 16 prill. Në të njëjtën ditë, punonjësit iu dhanë 8.7 mijë rubla. Taksa mund të paguhet në ditën e lëshimit të të ardhurave. Nuk është e mundur të transferohen fonde paraprakisht në buxhet. Taksa i nënshtrohet mbajtjes në burim nga të ardhurat e punonjësit. Agjenti i ndalohet ta paguajë me shpenzimet e tij (neni 226). Shuma e transferuar konsiderohet e paguar gabimisht dhe i nënshtrohet kthimit. Nuk llogaritet si paradhënie tatimore. Nëse punëdhënësi ka shkelur afatin standard për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale, duke iu referuar parapagimit të transferuar, Shërbimi Federal i Taksave mund të vendosë një gjobë shtesë.

Penalitete

Nëse është shkelur afati i transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale në 6-tatimin mbi të ardhurat personale ose është llogaritur një shumë e gabuar, atëherë agjentit tatimor i vendoset një gjobë prej 20% të shumës që do të transferohet. Gjithashtu, për çdo ditë vonesë pagese paguhet një tarifë gjobë, duke filluar nga dita pas ditës së përcaktuar me ligj. Ai llogaritet si përqindje në shumën 1\300 të normës së Bankës Qendrore të Federatës Ruse. Afati i transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale mund të shkelet jo vetëm për shkak tëmungesa e fondeve. Nëse organizata në urdhërpagesë nuk ka treguar saktë OKATO, atëherë taksa do të konsiderohet e papaguar.

Raste të veçanta

Rregullat e reja, të cilat përcaktojnë periudhën e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale, shkaktojnë shumë situata të diskutueshme. Konsideroni ato në më shumë detaje.

Mbyllja e muajit

Shumë shpesh kompania paguante rroga 2 herë. Parapagimi transferohet në ditën e fundit të muajit. Shlyerja përfundimtare kryhet në ditën e 15 të periudhës së ardhshme. Në këtë rast, organizata paguan tatimin pas transferimit të pjesës së dytë të pagës. Punëdhënësi i referohet faktit që tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet në shlyerjen përfundimtare. Por në këtë rast, një interpretim i tillë i kërkesave të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk është legjitim. Parapagimi transferohet në ditën e fundit të periudhës raportuese. Ndërmarrja kishte detyrimin të mbante në burim shumën e tatimit (neni 223 i Kodit Tatimor). Shkelja e kësaj kërkese mund të rezultojë në gjoba dhe gjoba.

Kushtet për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve

Punonjësi u pushua nga puna në 2015. Paga dhe pagesa e papërdorur e pushimeve janë lëshuar vetëm në vitin 2016. Gjatë pagesës së fondeve, agjenti nuk ka mbajtur në burim tatimin mbi të ardhurat personale. Në këtë rast, bëhet fjalë për marrjen e dy llojeve të të ardhurave të tatueshme.

Kur merrni një pagë, afati i pagesës së tatimit është dita e fundit e periudhës së akumulimit të të ardhurave. Nëse marrëdhënia e punës është ndërprerë para skadimit të muajit, dita e fundit e punës konsiderohet data e marrjes së të ardhurave. Dita e pagesës ose transferimi aktual në llogarinë e pagesës së pushimeve të papërdorura konsiderohet momenti i marrjestë ardhurat.

Nëse tatimi mbi të ardhurat personale nuk është mbajtur nga fondet e marra, atëherë individët janë të detyruar të paguajnë tatimin vetë dhe të paraqesin një deklaratë në Shërbimin Federal të Taksave. Në këtë rast, punonjësi duhet të dorëzojë dy deklarata tatimore në zyrën e taksave: për pagën dhe për kompensimin më vete. Afati i fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale pas shkarkimit dhe raportimit është 15 korriku i vitit të ardhshëm.

Shembull 2

Kompania u dha punonjësve shpërblime për muajin. Taksa prej tyre u transferua në fund të muajit - në ditën kur punonjësve iu paguan pagat. Shërbimi Federal i Taksave mund t'i konsiderojë këto veprime si shkelje të afateve për transferimin e taksave. Argumenti mund të jetë se bonusi është një lloj i veçantë i shpërblimit për punën. Afati standard për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagat nuk zbatohet për të. Ju mund të mbroni këndvështrimin tuaj vetëm përmes gjykatës, si konfirmim mund të jepni një TC, ku thuhet se bonusi është një inkurajim për punë cilësore dhe të ndërgjegjshme, e cila stimulon produktivitetin. Kjo pagesë konsiderohet si pjesë e pagës. Tatimi i të ardhurave kryhet sipas rregullave të përgjithshme.

Ku të transferoni

Duke kuptuar se sa kohë duhet tatimi në tatimin mbi të ardhurat personale 6, le të kalojmë te pyetja se si dhe ku të transferohen fondet.

Tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet në vendin e regjistrimit. Nëse organizata ka divizione, atëherë taksa paguhet në të gjitha degët. Shuma e tarifës së pagueshme nga një degë zbritet nga të ardhurat e punonjësve të asaj dege. Këta janë personat qëfunksionet e punës sipas kontratave të punës. Por divizioni mund të paguajë të ardhura për personat e regjistruar sipas kontratave të së drejtës civile. Tatimi mbi të ardhurat e punonjësve të tillë transferohet në vendndodhjen e degës.

Nëse një punonjës ka punuar në disa departamente për një muaj, atëherë tatimi nga të ardhurat e tij duhet të transferohet në buxhetet në vendndodhjen e secilit departament, duke marrë parasysh kohën aktuale të punës. Nëse tarifa paguhet në vendndodhjen e njërës prej degëve, nuk ka arsye për vendosjen e gjobës. Kodi tatimor nuk parashikon përgjegjësi për shkeljen e procedurës së transferimit të fondeve.

Nëse shuma e tatimit është më pak se 100 rubla, atëherë afati i transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale në 6-tatimin mbi të ardhurat personale zhvendoset në muajin tjetër. Kjo shumë do të duhet të paguhet së bashku me llogaritjet e muajit të ardhshëm, por jo më vonë se 31 dhjetori i vitit aktual.

Nëse një organizatë është qiramarrëse me qira, ajo bëhet automatikisht një agjent. Ndërmarrja është e detyruar të mbajë në burim dhe të paguajë tatimin në baza të përgjithshme. Ashtu si në rastin e mëparshëm, nëse organizata ka nënndarje, atëherë dega me të cilën është lidhur marrëveshja e qirasë duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale.

Kredit mbipagesë

Shumat e tepërta të tatimit mbi të ardhurat personale nuk mund të kreditohen në llogarinë e detyrimeve të prapambetura për taksat e tjera. Për tatimin mbi të ardhurat personale, organizata kryen detyrat e një agjenti, nuk është paguese. Pagesat e prapambetura dhe mbipagesat formohen nga një individ. Megjithatë, shumat e taksave të paguara më tepër mund të rimbursohen.

6-NDFL

Për të gjitha të ardhurat e paguara që nga data 01/01/16agjentët paraqesin një raport 6-tatimi mbi të ardhurat personale. Konsideroni se si të plotësoni një raport në situata jo standarde. Pagat shpesh paguhen me këste mujore. Si ta pasqyroni këtë në raport?

Rr. 223 i Kodit Tatimor përcakton se data e marrjes së pagës është dita e fundit e muajit në të cilin është përllogaritur. Le të themi se rroga për shkurt është paguar më 25. Plotësoni raportin:

• fq. 100 (periudha raportuese) - 2016-02-28;
• fq. 110 (dita e pagesës) ― 25.02.2016;
• fq. 120 (dita e transferimit të fondeve në buxhet) - 26.02.2016;
• rreshtat 130 dhe 140 tregojnë shumat përkatëse.

Kur rillogaritet tatimi për periudhën e mëparshme, shumat e mbajtura tepër në burim i nënshtrohen kthimit në llogarinë e paguesit. Një përditësim mbi 2-tatimin mbi të ardhurat personale dhe urdhërpagesat duhet t'i dorëzohet inspektimit.

Numri i referencës duhet të korrespondojë me atë origjinal dhe data është ajo aktuale. Në vërtetim plotësohen fushat mbi shumat e tatimit të përllogaritur, të mbajtur në burim sipas të dhënave të reja. Rreshti "Shuma e mbizbritur" mbetet bosh.

Kthimi i tatimit mbi të ardhurat personale kryhet sipas rregullave të parashikuara në Art. 231 NK. Kjo procedurë kryhet brenda tre muajve nga data e marrjes së aplikimit. Mbipagesa mund të kreditohet kundrejt pagesave të ardhshme tatimore për të gjithë punonjësit të ardhurat e të cilëve tatohen.

Procedura është si më poshtë. Punonjësi shkruan një kërkesë për kthimin e tatimit mbi të ardhurat personale të paguara tepër. Punëdhënësi ka 10 ditë për të paraqitur kërkesën e tij në Shërbimin Federal të Taksave. Në këtë rast, fondet do të kreditohen në llogarinë e organizatës. Presim një përgjigje nga FTS për një kohë të gjatënuk ia vlen. Është më mirë të paguhet punonjësi me shpenzimet e tij. Vonesa në pagesën e të ardhurave kërcënon me një gjobë në shumën prej një të treqindës së normës së Bankës Qendrore të Federatës Ruse për ditë vonesë.

Përveç raportit, duhet të paraqisni një ekstrakt nga regjistri i tatimit mbi të ardhurat personale, vërtetime, llogaritje me gabime të korrigjuara dhe dokumente pagese. Shuma e taksës së kthyer duhet të pasqyrohet në rreshtin 090 të raportit në bazë akruale.