Falja e borxhit dhe implikimet tatimore

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Një nga arsyet për përfundimin e detyrimeve kontraktuale midis personave juridikë dhe individëve mund të jetë falja e borxhit që rezulton. Kjo mundësi përdoret rrallë në praktikën e biznesit, pasi natyra e transaksionit ngre shumë pyetje në lidhje me ligjshmërinë e veprimeve dhe dokumentacionit. Kur përballen me zgjidhjen e transaksioneve të tilla biznesi, edhe specialistët kanë vështirësi në llogaritjen dhe pagesën e pagesave të nevojshme tatimore.

Pra, çfarë është falja e borxhit dhe sa realiste është të dokumentohet një situatë e tillë në përputhje me legjislacionin e vendosur?

Kur lind nevoja për faljen e borxhit

Operacioni për përfundimin e detyrimeve të borxhit është anulimi i detyrimit të debitorit ndaj kreditorit. Veprime të tilla janë të mundshme vetëm nëse nuk janëshkel të drejtat e palëve të treta.

Mjaft rrallë, falja e borxhit ndërmjet personave juridikë quhet një marrëveshje pa kosto. Një shembull është një mjet i tillë biznesi si zbritjet që një blerës merr për përmbushjen e kushteve të caktuara.

Kur shqyrtohet çështja e faljes së borxhit, është e nevojshme të veçohet një term i tillë si "transferim falas", pasi këto janë koncepte krejtësisht të ndryshme. Në rastin e një transferimi falas të fondeve ose mallrave, blerësi thjeshton shumë llogaritjet në lidhje me taksimin e fitimeve dhe redukton humbjet nga TVSH-ja.

Falja e detyrimeve të borxhit pa kosto

Mbyllja pa pagesë e një borxhi mund të konsiderohet situata kur kreditori nuk kërkon para ose pasuri nga debitori, të cilat ai duhet t'i japë për të shlyer borxhin. Vlen të përmendet se, sipas ligjeve të Kodit Civil, kompanitë tregtare nuk mund të lidhin marrëveshje dhuratë në shumën prej më shumë se 500 rubla. Në këtë drejtim, që transaksioni të jetë i vlefshëm, falja falas e borxhit nga një person juridik nuk duhet të cenojë këtë kufi, ose kreditori duhet të jetë një individ, p.sh., themeluesi. Gjithashtu, transaksione të tilla janë të mundshme me organizata jofitimprurëse.

Borxhi, i cili merr statusin e faljes falas, përfshihet plotësisht në të ardhurat jooperative. Për më tepër, kostoja e një injeksioni të tillë vlerësohet sipas treguesve të tregut dhe rregullohet nga neni 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Nëse të ardhurat janë marrë në lidhje me blerjen e aktiveve fikse, atëherë ajonuk duhet të jetë më e vogël se vlera e mbetur, e cila regjistrohet në llogarinë e shitësit. Gjithashtu, çmimi minimal i borxhit nuk mund të jetë më i lartë se shuma e kostove që janë bërë në lidhje me prodhimin e mallrave.

Në cilin rast mbyllja e borxhit nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat

Falja pa pagesë e borxhit nuk mund t'i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat nëse pasuria ose fondet merren nga themeluesi i një kompanie me pjesëmarrje 50% ose nga një kompani që ka të njëjtën përqindje aksionesh. Ju mund ta përdorni këtë përfitim me kusht që prona nuk u është transferuar palëve të treta gjatë vitit.

Autoritetet tatimore janë ambivalente në lidhje me këtë privilegj, pasi ata besojnë se falja e borxhit nga themeluesi është një transferim i të drejtave pronësore, jo vlerave të mallit. Për ata që janë të gatshëm të mbrojnë këndvështrimin e tyre në gjykatë, rekomandohet përdorimi i praktikës gjyqësore që është zhvilluar në raste të tilla.

Falje e borxhit të riblershme

Merrni parasysh një situatë ku një furnizues është i gatshëm të falë një borxh në këmbim të disa angazhimeve nga ana e huamarrësit. Veprime të tilla nuk mund të quhen falje pa pagesë. Në kontabilitet, llogaritë e pagueshme të fshira për shkak të skadimit të periudhës së kufizimit pasqyrohen si të ardhura jo operative.

Kur gjeneroni të ardhura nga borxhi i falur, baza e tatueshme rritet, ndaj është shumë e rëndësishme të bëni një vlerësim të saktëborxhi, në mënyrë që shumat e marra të mos shkaktojnë ankesa nga zyra e taksave. Do të ishte më e sakta të kontribuonim në anën e të ardhurave pikërisht me shumën e borxhit që kreditori fali. Si rezultat i një operacioni të tillë, blerësi ka të drejtë të përfshijë edhe TVSH-në hyrëse në shpenzimet e tij.

Kur hartoni një marrëveshje për faljen e borxhit, është e nevojshme të specifikoni në këtë dokument të gjitha kushtet në të cilat shitësi ia fal borxhin blerësit. Vetëm në këtë rast shuma e falur mund të përfshihet në të ardhura. Të gjitha veprimet e një llogaritari rregullohen nga neni 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 18.

Nëse të rikuperohet TVSH-ja pas faljes së borxhit

Aktualisht, ligji vendos të drejtën për të zbritur TVSH-në për mallrat e blera edhe nëse ajo nuk është paguar. Duke marrë parasysh situatën e faljes së borxhit, mund të përballeni me pyetjen se si të veproni me TVSH-në në këtë rast.

Nga njëra anë, në një situatë të tillë, plotësohen të gjitha kushtet për pranimin e një zbritjeje. Është lëshuar një faturë nga shitësi dhe malli i pranuar është përdorur në aktivitete biznesi që i nënshtrohen TVSH-së. Prandaj, shumë nuk kanë pyetje me zbritjen. Nga ana tjetër, shitësi kreu edhe procedurat e nevojshme për llogaritjen e TVSH-së për pagesën në buxhet nga ajo pjesë e shitjes për të cilën ishte vendosur falja e borxhit. Si rezultat, buxheti i shtetit nuk kishte nënpagesë.

Megjithatë, autoritetet rregullatore mendojnë ndryshe. Autoritetet tatimore, si më parë, besojnë se një blerës që nuk ka paguar për mallrat nuk ka të drejtë për një zbritje. Ata i referohen legjislacionit, ku thuhet se zbritja e TVSH-sëe mundur vetëm nëse shkaktohen kosto reale. Dhe meqenëse detyrimet kontraktuale janë anuluar, nuk mund të ketë shpenzime për to. Prandaj, zbritja e tatimit mbi vlerën e shtuar nuk është e mundur.

Për faktin se situata është e paqartë, çdo kompani merr një vendim bazuar në njohuritë që ka për ligjet.

A mundet një bankë të falë një borxh kredie

Falja e detyrimeve kontraktuale që lidhen me marrjen e një kredie ndodh gjithmonë me iniciativën e bankës. Nëse kreditori ka vendosur të falë në mënyrë të njëanshme debitorin, atëherë atij i dërgohet një njoftim zyrtar për një qëllim të tillë. Ky dokument është mjaft i mjaftueshëm që debitori ta konsiderojë veten të përjashtuar nga detyrimi për të paguar kredinë, por me kusht që ai vetë të mos ketë problem. Nëse një vendim i tillë merret në mënyrë reciproke, atëherë palët lidhin një marrëveshje për faljen e borxhit, e cila përcakton kushtet për kompensimin ose falas të një vendimi të tillë. Pas përfundimit të detyrimeve për borxhin kryesor zhduket edhe nevoja për pagesën e interesit.

Kur debitori lirohet nga detyrimi i huasë pa pagesë, një procedurë e tillë merr statusin e një operacioni dhurimi.

Kush mund të llogarisë në faljen e detyrimeve të huasë

Zakonisht, falja e borxhit inicohet nga vetë banka dhe jo me kërkesë personale të debitorit.

Një institucion krediti mund të falë një borxh për një shumë të vogël për shkak të faktit se kostot e shpenzuara për mbledhjen e borxhit kryesordo të jetë më e lartë se shuma e kredisë. Zakonisht, bankat u japin borxhe të vogla mbledhësve, por kjo metodë nuk konsiderohet gjithmonë e dobishme për një institucion krediti. Shumë banka thjesht nuk punojnë me agjencitë e mbledhjes së borxhit dhe departamentet e mbledhjes së borxheve po kërkojnë borxhe më të mëdha.

Skadimi i kredisë

Një arsye tjetër pse një bankë mund të falë borxhin e një kreditori është skadimi i afatit të parashkrimit. Nëse kanë kaluar tre vjet nga data e mospagesës së pagesës së radhës, atëherë pretendimet e institucionit të kreditit konsiderohen të anuluara. Së bashku me borxhin kryesor zhduket nevoja për të paguar interesat dhe gjobat. Garantuesi lirohet edhe nga detyrimi për të përmbushur detyrimet kontraktuale.

Rrethana të veçanta që çojnë në lehtësimin e borxhit

Ka rrethana të veçanta në Kodin Civil, si pasojë e mbylljes së borxheve të kredisë. Situata të tilla përfshijnë vdekjen e një klienti, zhdukjen e një debitori, mungesën e detyrimeve kontraktuale për trashëgiminë e një borxhi në formën e një trashëgimie.

Marrëveshjet e faljes së borxhit mund të përmbajnë kushte të ndryshme për përfundimin e detyrimeve. Për shembull, debitori merr përsipër të kthejë shumën e principalit në këmbim të lirimit të tij nga përllogaritja e interesit dhe gjobave. Një skemë e tillë është e dobishme për bankën, pasi ajo merr pjesën më të madhe të parave, e cila është me vlerën më të madhe në krahasim me interesin e përllogaritur.

Si të lëshoni faljen e borxhit, mostra e marrëveshjes

Për të mos pritur që të skadojnë borxhet e këqija, ekzistonnjë dokument zyrtar me ndihmën e të cilit hartohet një marrëveshje për përfundimin e detyrimeve të borxhit. Bazuar në letrat e nënshkruara, ju mund të shlyeni borxhin e falur si shpenzim, dhe në këtë mënyrë të kurseni në tatimin. Përndryshe, debitori mund të pranojë të kthejë një pjesë të fondeve në këmbim të shlyerjes së një shume të caktuar borxhi.

Çfarëdo qofshin kushtet e marrëveshjes, një dokument i tillë duhet të plotësohet në përputhje me kërkesat e autoriteteve tatimore. Për të shmangur momentet e pakëndshme me autoritetet rregullatore, një marrëveshje për mbylljen e një borxhi duhet të jetë domosdoshmërisht kompensuese. Dokumenti duhet të përmbajë informacionin bazë për borxhin, arsyen e mos kthimit të shumës së parave, shumën e interesit dhe gjobat.

Në rastin e një rimbursimi të pjesshëm, i cili është më i preferuari nga pikëpamja tatimore, duhet të tregohen shumat e sakta të detyrimit të ri dhe koha e shlyerjes së tij.

Nëse palët megjithatë vendosën të falin borxhin pa pagesë, atëherë arsyeja e një marrëveshjeje të tillë mund të duhet t'i shpjegohet inspektorit tatimor. Në këtë drejtim, rekomandohet ekzekutimi i duhur i faljes së borxhit. Pasojat tatimore që mund të rezultojnë nga mosrespektimi i rregullave mund të ndikojnë ndjeshëm në financat e huadhënësit.

Falje e pjesshme ose e plotë e borxhit ndaj një individi

Një fenomen i tillë si falja e një borxhi ndaj një punonjësi ose një individi tjetër është mjaft i zakonshëm. Organizata e kryen këtë procedurë në bazë të Kodit Civil. Nëse kompania shlyen borxhinpunonjësit të tij, atëherë ai, nga ana tjetër, ka të ardhura që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat. Legjislacioni përcakton një përfitim të patatueshëm në lidhje me dhënien e dhuratave dhe dhënien e ndihmës materiale. Falja falas e borxhit mund të marrë statusin e një dhurimi, kështu që shumat që nuk i kalojnë 4000 rubla nuk tatohen mbi të ardhurat.

Detyrim i diskutueshëm për llogaritjen e primeve të sigurimit

Përveç tatimit mbi të ardhurat personale, primet e sigurimit ngarkohen në shumën e një kredie të pakthyeshme, pasi të ardhurat indirekte u morën nga një punonjës sipas një kontrate pune. Nëse kompania nuk dëshiron të grumbullojë kontribute të tilla, duke motivuar vendimin e saj me faktin se të ardhurat e punonjësit nuk lidhen me përmbushjen e detyrimeve të punës, atëherë ky këndvështrim do të duhet të mbrohet në një mënyrë të veçantë, duke iu referuar arbitrazhit të ngjashëm. praktiko.

Ka disa letra zyrtare që shprehin një qëndrim të qartë për nevojën e grumbullimit të primeve të sigurimit gjatë anulimit të borxhit të një individi. Nga ana tjetër, jurisprudenca sugjeron që mbyllja e një detyrimi borxhi nuk mund të konsiderohet një marrëdhënie pune nëse kjo nuk është fjalë për fjalë në kontratë. Në këtë drejtim, është më e lehtë për kompanitë që të zyrtarizojnë faljen e borxhit në formën e një marrëveshje dhurimi. Vlen të theksohet se një formulim i tillë nuk ka rëndësi thelbësore për vetë debitorin.