Akruale dhe baza e parave të gatshme

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Politika e kontabilitetit të një ndërmarrje është baza e aktiviteteve të shërbimit të kontabilitetit në njësitë ekonomike. Prandaj, është jashtëzakonisht e rëndësishme të bëhet zgjedhja e duhur në lidhje me njërën ose tjetrën metodë të ndarjes së të ardhurave dhe kostove, në mënyrë që më vonë të mos ketë keqkuptime me autoritetet fiskale. Në artikullin e mëposhtëm do të flasim për mënyrën se si rezultatet e aktiviteteve operative të ndërmarrjes mund të pasqyrohen në kontabilitet.

Thelbi dhe klasifikimi i të ardhurave në ndërmarrje

Sipas legjislacionit aktual, çdo fitim që një subjekt biznesi merr gjatë veprimtarisë së tij dhe që mund të llogaritet në vlerë në mënyra të ndryshme (ekziston një metodë cash ose akruale) pranohet si e ardhur..

Në të njëjtën kohë, ka një kategori të ardhurash në buxhetin e sipërmarrësit, e cila përjashtohet nga zërat e të ardhurave dhe nuk i nënshtrohet taksimit. Këto duhetpërfshijnë taksat shtesë (ato zakonisht quhen edhe indirekte), që përfaqësojnë vlerën e shtuar të produktit, e cila mbulohet nga blerësi pas blerjes.

Në përgjithësi, ana e të ardhurave përcaktohet duke analizuar dokumentet e kontabilitetit parësor dhe tatimor, si dhe të tjera që konfirmojnë faktin e transaksionit të kryer. Me fjalë të tjera, të ardhurat klasifikohen në të tatueshme dhe ato që nuk i nënshtrohen llogaritjes së tarifës fiskale.

Fitimi si objekt tatimi

Nuk është sekret që të ardhurat neto formohen nga të ardhurat totale minus një numër zbritjesh të detyrueshme, pas së cilës të ardhurat totale llogariten në mënyra të ndryshme (të tilla si, për shembull, metoda e përllogaritjes dhe metoda e parave të gatshme).

Shuma e marrë është e tatueshme dhe plotëson kushtet e mëposhtme:

• flukset financiare duhet të jenë rezultat i aktiviteteve zbatuese;
• të ardhurat konsiderohen të marra edhe nëse paraqiten jo në para, por në natyrë.

Megjithatë, ka edhe të ardhura të tilla, të cilat konsiderohen si jo funksionale dhe llogariten si rezultat i aktiviteteve operative. Ai duhet të përfshijë lloje të ndryshme të aksioneve, interesat e depozitave, diferencat e këmbimit, gjobat e marra, gjobat dhe të tjera.

Nuk i nënshtrohen tatimit fatura të tilla në favor të një subjekti biznesi si prona e dhënë me qira, huatë, si dhe kontributet në kapitalin e autorizuar të një ndërmarrje.

Thelbi dhe klasifikimi i shpenzimeve

Kur bëhet fjalë për shpenzimet, shumë biznese fillestare nuk e bëjnë këtëata me përvojë biznesi mendojnë se çdo kosto operative zvogëlon të ardhurat e tatueshme. Megjithatë, kjo është mashtruese. Po, një shpenzim është një shumë e caktuar, e shprehur në terma vlere dhe e llogaritur në çdo mënyrë të përshtatshme të rregulluar me ligj (për shembull, njëra prej tyre është metoda e parave të gatshme), me anë të së cilës të ardhurat para tatimit mund të reduktohen. Megjithatë, ka një numër transaksionesh që nuk janë të pranueshme për rezultate bruto.

Prandaj, çdo shpenzim duhet të ketë një justifikim adekuat, të dokumentojë faktin e përfundimit të tij dhe gjithashtu të lidhet me aktivitetet e drejtpërdrejta të subjektit afarist.

Dokumentacioni i shpenzimeve

Për çdo lloj shpenzimi, autoritetet fiskale kërkojnë një listë specifike dokumentesh, e cila mund të ndryshojë pak nga ajo e mëposhtme:

• nëse këto janë shpenzime udhëtimi, atëherë kërkohet një raport paraprak me një certifikatë konfirmuese, kontrolle për strehim dhe transport;
• shërbimet e transportit - faturat, aktet e pranimit dhe transferimit të shërbimeve të kryera;
• pronë me qira - dokumente shlyerjeje që konfirmojnë pagesën, kontratat, certifikatat e transferimit dhe pranimit;
• komunikimet celulare – kontratat, urdhrat e përdorimit, detajet e faturimit, lista e punonjësve të autorizuar;
• shfrytëzimi i automjeteve të shërbimeve - fatura;
• blerja e ujit të pijshëm - një vërtetim nga autoritetet përkatëse për papërshtatshmërinë e lokaleveujë rubineti për konsum, dokumente shlyerjeje.

Llojet e shpenzimeve

Pra, shpenzimet tashmë janë dokumentuar, pas së cilës ato duhet të llogariten në çdo mënyrë të përshtatshme (për shembull, ekziston një metodë akruale dhe një metodë parash për këtë, për të cilën do të flasim pak më vonë), por së pari, le të përpiqemi të klasifikojmë kostot ekzistuese. Duhet të kuptohet se këto mund të jenë edhe nëse ndërmarrja nuk ka fitim. Prandaj, sipas dekretit të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, ato duhet të shpërndahen jo në lidhje me anën e të ardhurave (pasi nuk bien gjithmonë në të), por në përputhje me klasifikimin e tyre.

Ka vetëm dy lloje dhe ato janë të lehta për t'u mbajtur mend:

1. Ato kosto që i nënshtrohen taksimit (ato janë jo funksionale dhe të përfshira në procesin e prodhimit).
2. Shpenzime pa taksa, me fjalë të tjera, të tjera.

Shpenzimet si objekt tatimi

Për të përcaktuar shumën e të ardhurave, mund të përdorni metodën e parave të gatshme për përcaktimin e të ardhurave, por nëse këto të fundit mungojnë në bilanc si të tillë, atëherë e gjithë vëmendja duhet t'i kushtohet shpenzimeve kur përmbledhni rezultatet financiare. Siç u përmend më lart, ato mund ose nuk mund të tatohen - e gjithë kjo në përputhje me ligjin në fuqi.

Të parat përfshijnë prodhimin dhe shitjet, materialin (ose, siç pranohen endetelefonata, lëndët e para), puna (pagat e punonjësve), amortizimi dhe të tjera.

Kostot që nuk i nënshtrohen taksimit quhen gjithashtu të normalizuara. Lista e tyre rregullohet nga Art. 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Midis tyre mund të ketë mungesa, shpenzime argëtimi, si dhe kompensim për shpenzimet personale të punonjësve që janë bërë gjatë udhëtimeve të punës.

Mënyra e parave të gatshme: përkufizimi dhe veçoritë e përdorimit

Më në fund, arritëm te metodat e llogaritjes së të ardhurave dhe shpenzimeve për periudhën raportuese. Për të filluar, është e nevojshme të kuptohet se vetëm ato transaksione që janë ligjërisht subjekt i kontabilitetit i nënshtrohen një procedure të tillë. Metoda cash e njohjes së të ardhurave dhe shpenzimeve bazohet në mesataren aritmetike, e cila llogaritet për të gjithë periudhën në total dhe merr vlerën e fitimit neto si konstante. Kjo e fundit, siç thuhet në shpjegimet e shërbimit fiskal, duhet të jetë më pak se 1 milion rubla në muaj.

Dhe kjo do të thotë që të ardhurat maksimale duhet të jenë 6 milion rubla në gjysmë viti. Se si do të shpërndahet kjo shumë mbetet në diskrecionin e subjektit afarist. Prandaj, do të ishte krejt e ligjshme nëse një sipërmarrës nuk merr fare fitim në tre muajt e parë dhe në muajt në vijim do të jetë 2 milionë për çdo periudhë raportuese.

Përjashtimet nga mënyra e parave të gatshme

Metoda e parave të gatshme ka shumë disavantazhe. Për të filluar, siç e keni vënë re tashmë, ka kufizime në shumë, që do të thotë se subjektet e mëdha të biznesit me të ardhura mesatare prej më shumë se 1 milion rubla,thjesht nuk mund të zbatohet ligjërisht. Ekziston një listë e institucioneve që janë të privuar nga kjo metodë e llogaritjes së rezultateve të operacioneve.

Pra, sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, mënyra e njohjes së të ardhurave dhe shpenzimeve në para nuk përjashtohet në përdorimin e saj për përfaqësuesit e mëposhtëm të biznesit:

• institucione financiare të përfshira në aktivitete bankare;
• ato subjekte afariste që marrin pjesë në menaxhimin e përgjithshëm të ekonomisë në përputhje me marrëveshjen e lidhur për administrimin e mirëbesimit të aktiveve ose në një partneritet të thjeshtë.

Kontabiliteti i të ardhurave në para

Nëse një subjekt biznesi ka zgjedhur këtë metodë të pasqyrimit të të ardhurave të veta në rezultatet financiare, atëherë është i detyruar ta pasqyrojë këtë në politikën aktuale kontabël të ndërmarrjes dhe ta ndjekë atë në të ardhmen. Metoda e parave të gatshme për njohjen e të ardhurave dhe shpenzimeve në pjesën hyrëse ka një sërë veçorish të parashikuara në legjislacionin aktual, prandaj, respektimi i tyre është i detyrueshëm për çdo formë biznesi që lejohet të përdorë këtë opsion të kontabilitetit në përputhje me Kodin Tatimor të Federata Ruse:

• data e njohjes së faturës është dita në të cilën fondet janë kredituar në llogarinë rrjedhëse të subjektit afarist në bankë;
• kushti i mësipërm vlen edhe për çdo punë dhe shërbim në dobi të biznesit që konsiderohet jopronë;
• nëse kompania i ka dhënë hua dikujt, atëherë në ditën e shlyerjes së tyre, të ardhurat pasqyrohen gjithashtu të plota.

Me fjalë të tjera, metoda e parave të gatshme mund të bazohetmbi transaksionet aktuale. Në të kundërt faturat në favor të subjektit afarist nuk njihen.

Shpenzime cash

Siç e keni kuptuar tashmë, me një politikë të tillë kontabël, shpenzimet do të merren parasysh vetëm nëse ka pasur një fakt të dokumentuar të zbatimit të tyre. Në rastin e pjesës së kostos së bilancit, mënyra e njohjes së të ardhurave dhe shpenzimeve në cash pranon si konfirmim faktin e pagesës direkte dhe asgjë më shumë. Kjo e fundit flet edhe për përfundimin e detyrimeve të ndërsjella ndërmjet palëve në përputhje me normat e përcaktuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Dhe kjo do të thotë që metoda e llogaritjes së parave të gatshme për shpenzimet përjashton përfshirjen në pjesën e kostos të atyre pagesave që konsiderohen si paradhënie për shërbime dhe mallra, por nuk janë bërë ende. Në këtë rast, flukset e transaksionit do të ngarkohen në rezultatin financiar në ditën e dërgesës së mallrave ose ofrimit të shërbimeve sipas kontratës.

Të ardhurat sipas metodës së përllogaritjes

Nëse metoda e parasë së gatshme e të ardhurave dhe shpenzimeve njeh transaksionet vetëm kur ato janë kryer në të vërtetë, atëherë metoda e përllogaritjes, përkundrazi, detyron të pasqyrojë detyrimet në rezultatet financiare në ditën që ato ndodhin, pavarësisht nga zbatimi aktual i kushteve të transaksionit.

Sipas rregullit të përgjithshëm të pasqyrimit të të ardhurave nga shitjet, transaksioni do të shfaqet në kontabilitet si rezultat i aktiviteteve operative në ditën e nënshkrimit të aktit për sigurimin e punës dhe sigurimin e mallrave.

Por kagjithashtu një rregull i veçantë në lidhje me ato marrëveshje komplekse, rezultati i të cilave nuk mund të pasqyrohet në një periudhë raportimi. Në këtë rast, të ardhurat pasqyrohen në mënyrë të barabartë për çdo periudhë të caktuar kohore dhe kjo rregullohet nga politika kontabël e ndërmarrjes.

Shpenzime akruale

Nëse metoda e kontabilitetit të parave të gatshme kërkon konfirmimin aktual të kostove të bëra, atëherë me metodën e llogaritjes për kostot, gjërat janë disi të ndryshme. Parimet e kësaj të fundit përfshijnë si më poshtë:

• kostot regjistrohen në periudhën në të cilën janë dokumentuar, pavarësisht nga data e transaksionit aktual;
• nëse kushtet e përmbushjes së detyrimeve janë të specifikuara në kushtet e kontratës, ato bien në rezultatin financiar, përndryshe tatimpaguesi mund t'i përcaktojë ato sipas gjykimit të tij;
• parimet e përmendura në paragrafin e mësipërm zbatohen gjithashtu për ato forma kontratash që specifikojnë vetëm qëllimin e pagesës, por nuk thonë asgjë për dërgimin e mallrave dhe ofrimin e shërbimeve;
• nëse shpenzimet nuk mund të klasifikohen dhe t'i atribuohen ndonjë qendre kostoje, atëherë shuma totale e tyre shpërndahet në mënyrë të barabartë në të gjithë anën e të ardhurave.