TVSH doganore: llojet, llogaritja e shumës dhe mënyrat e kthimit

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Ka disa lloje pagesash doganore që luajnë një rol të madh në formësimin e ekonomisë së vendit. Të gjitha importet dhe eksportet kalojnë përmes këtij organi shtetëror, që do të thotë se i nënshtrohen pagesave të caktuara. Sot do të shqyrtojmë TVSH-në doganore.

Çfarë është kjo?

Pothuajse të gjitha transaksionet tregtare kërkojnë pagesa doganore për disa agjenci qeveritare. Kjo bëhet me qëllim që mallrat të lejohen në territorin e vendit tonë ose të lëshohen nga vendi.

Në vijim, mund të themi se si individët ashtu edhe individët janë të detyruar të kryejnë pagesa doganore kur eksportojnë ose importojnë mallra të caktuara. Kjo është e përcaktuar në Kodin Doganor, neni 4. Në vendin tonë, pagesa të tilla përdoren për të formuar dhe plotësuar buxhetin.

Taksat e vendosura nga organi shtetëror i studiuar nuk janë vetëm TVSH doganore, por edhe tarifa dhe detyrime të tjera. Të gjitha ato konsiderohen si instrumente jotarifore të rregullimit shtetëror të tregtisë së jashtme.

Lista e plotë e të gjitha pagesave doganore mund të gjendet në Kodin Doganor, nenet 70 dhe 3. Përveç kësaj, ekziston një marrëveshje për procedurën e pagesës dhellogaritja e pagesave doganore në vendet pjesëmarrëse. Ai përfshin:

1. Detyrimet doganore të eksportit.
2. Detyrat e importit.
3. Taksat indirekte.
4. Tarifat doganore.
5. Detyrat antidumping, speciale dhe kundërbalancuese. Ato janë krijuar në bazë të traktateve ndërkombëtare ndërmjet vendeve anëtare të Unionit Doganor (CU). Si dhe ligjet e këtyre vendeve.

Taksat indirekte përfshijnë TVSH-në doganore (tatimin mbi vlerën e shtuar), akcizat që vendosen kur mallrat importohen në territorin e Bashkimit Doganor.

Po në lidhje me pagesat?

Duke trajtuar konceptin e "TVSH-së doganore", është e rëndësishme të studiohen llojet e tjera të pagesave të ngjashme. Le të rendisim:

1. Peni.
2. Fondet për zbatimin e konfiskimeve.
3. Interesi që shfaqet nëse një personi i jepet një plan me këste ose një shtyrje e pagesës së detyrimeve doganore.
4. Pagesat paradhënie kundrejt pagesave të ardhshme.
5. Para të paguara nga importuesit tek autoritetet doganore për emetimin e pullave të akcizës.
6. Siguroni pagesën e taksave ose detyrimeve doganore.

Veçoritë e pagesës

Përpara se të analizoni TVSH-në doganore në import, duhet të vendosni se çfarë funksionesh kanë të gjitha këto pagesa. Kjo është:

1. Fiskale. Me ndihmën e pagesave plotësohet pjesa e të ardhurave të buxhetit të shtetit.
2. Rregulluese. Shërbimet e duhura parandalojnë eksportin e padëshiruar të mallrave, çmimet e të cilave janë më të larta në botë sesa në vend.
3. Mbrojtës. Shteti po përpiqet të mbështesë prodhuesit vendas dhe t'i mbrojë ata nga konkurrentët e huaj.
4. Tregtia dhe politike. Qeveria e vendit po përpiqet të mbrojë sektorë të caktuar të ekonomisë kombëtare nga konkurrenca me prodhuesit e huaj përmes barrierës së krijuar të çmimeve.

Siç mund ta shihni, TVSH-ja doganore në importe u fut vetëm për të ndihmuar prodhuesit vendas të zhvillohen dhe të rriten.

Shenjat e pagesave

Për të kuptuar se çfarë janë pagesat doganore, në veçanti TVSH-ja, duhet të kuptoni edhe veçoritë e tyre. Më shumë rreth tyre më poshtë.

Duhen paguar të gjitha tarifat në lidhje me doganat. Nëse flasim për procedurën dhe formën e llogaritjes së pagesave, atëherë ky moment rregullohet nga legjislacioni doganor, Kodi Tatimor i vendit tonë, si dhe Unioni Doganor. Është e rëndësishme të mbani mend se subjekt i veçantë i pagesave të tilla është autoriteti doganor, i cili në një kohë dhe në një vend të caktuar është përgjegjës për veprimet doganore. Çdo pagesë doganore shkon në buxhetin e vendit tonë.

Taksat indirekte

Nga të gjitha taksat indirekte doganore, mund të dallohet tatimin mbi vlerën e shtuar. Për këtë do të flasim më në detaje, por fillimisht do të japim një përkufizim të këtij lloji të tatimit.

Pra, taksat indirekte janë taksa mbi shërbimet dhe mallrat, të cilat vendosen si një shtesë mbi tarifën ose çmimin. Çfarë do të thotë? Ndërmarrjet që ofrojnë shërbime ose prodhojnë disa mallra i shesin produktet e tyre me një tarifë (çmim) tashmë duke marrë parasysh shtesën. Ata janëkontribuojnë në buxhetin e shtetit një shumë të caktuar nga fitimet. Mund të thuhet se prodhuesit mbledhin taksa nga popullata, ndërsa blerësit paguajnë këto taksa.

Një emër tjetër për taksat indirekte është i pakushtëzuar. Kjo për shkak se ato nuk varen nga të ardhurat e tatimpaguesit dhe merren pavarësisht nga fitimi apo performanca.

Nëse taksat indirekte rriten, atëherë një masë e tillë mund të çojë në faktin se popullsia do të reduktojë konsumin e produkteve ose shërbimeve.

Pse po flasim për taksa indirekte? Po, sepse për to vlen edhe TVSH-ja e Unionit Doganor.

Pra, taksat e këtij lloji kanë të mirat dhe të këqijat e tyre. Le t'i hedhim një sy atyre.

Përfitime tatimore

TVSH-ja e Unionit Doganor dhe çdo taksë tjetër indirekte kanë një sërë avantazhesh ndaj pagesave të tjera:

1. Këto janë taksat më të dobishme për vendin, sepse nuk ka asnjë lidhje të drejtpërdrejtë midis taksave dhe rezultateve të ndërmarrjes ose organizatës.
2. Taksat indirekte nuk shoqërohen me detyrime të prapambetura, sepse përfshihen në koston e mallrave dhe shërbimeve. Rezulton se nëse një person ka blerë diçka, atëherë ai tashmë ka paguar taksën.

Duket se kemi dëgjuar vetëm gjëra të mira, a nuk ka vërtet asnjë minus? Le t'i hedhim një sy atyre tani.

Kundër taksave

Detrat doganore të TVSH-së gjithashtu kanë disavantazhe, duke përfshirë:

1. Qeveria shpenzon shumë para për të kontrolluar taksat.
2. proporcionaliteti i anasjelltë me aftësinë paguese.
3. Natyra fiskale e taksës indirekte është në kundërshtim me interesat e zhvillimit ekonomik.

Siç mund ta shihni,Pagesat e TVSH-së doganore nuk janë aq të mira, nëse shikoni.

Çfarë është TVSH

TVSH quhet taksë indirekte, një formë e tërheqjes së një pjese të vlerës së shtuar në buxhetin e shtetit. Ai krijohet në çdo fazë të procesit të prodhimit të mallrave, shërbimeve dhe punimeve dhe derdhet në buxhet pas shitjes.

Nëse krahasojmë pagesat doganore të TVSH-së, taksës së shitjes dhe taksës së qarkullimit, atëherë e para ka shumë më tepër përparësi. Për shembull, ai mbulon qarkullimin në çdo fazë. Kur baza tatimore zgjerohet, normat e të ardhurave gjithashtu mund të rriten dhe një taksë e tillë është shumë më efektive se dy të tjerat e listuara.

Taksa sjell më pak barrë për çdo prodhues, sepse taksohet vetëm rritja e vlerës. Rezulton se ashpërsia shpërndahet në të gjithë zinxhirin e qarkullimit të mallrave, domethënë të gjithë pjesëmarrësit në marrëdhëniet e tregut janë në një pozicion të barabartë në raport me njëri-tjetrin.

Forma e taksimit është mjaft e thjeshtë, sepse është krijuar një mekanizëm i vetëm grumbullimi për të gjithë taksapaguesit në vend. Kjo është shumë e leverdishme për shtetin, sepse nuk do të jetë e mundur të shmanget një taksë e tillë, që do të thotë se të gjithë do ta paguajnë atë.

Kush paguan TVSH

Tarifat doganore - taksat e paguara:

1. Personat që lëvizin mallra përtej kufirit doganor të shërbimit përkatës.
2. Organizatat.

Personat të cilëve u kërkohet të paguajnë TVSH në lidhje me lëvizjen e mallrave përtej kufirit janë të specifikuar në legjislacionin rus dhe legjislacionin e Bashkimit Doganor.

Organizatat quhensubjektet juridike që janë formuar në përputhje me ligjet tona. Këtu përfshihen edhe personat juridikë me origjinë të huaj, shoqëritë apo subjektet e tjera korporative që kanë zotësi juridike civile dhe janë të organizuara në përputhje me ligjet e një vendi të huaj. Meqë ra fjala, organizatave i përkasin edhe degët ndërkombëtare, organizatat dhe përfaqësitë e tyre në vendin tonë.

TVSH-ja kryen jo vetëm funksion rregullator, por edhe fiskal. Kjo për faktin se taksa e rimbush në mënyrë të konsiderueshme buxhetin nëpërmjet një baze të qëndrueshme tatimore dhe lehtësisë së arkëtimit.

Norma e TVSH-së doganore përcaktohet me ligj. Të gjitha mallrat që importohen në vend tatohen me të njëjtat tarifa që përdoren në vend.

Është interesant që disa taksa indirekte ndahen në grupe: disa vendosen për mallrat e konsumit, të tjera për nevojat e rendit të dytë dhe të tjera për mallrat e luksit. Por për të gjithë këta artikuj vendoset TVSH. Studiuesit ndonjëherë i referohen TVSH-së si një akcizë universale. Sepse mbulon gjerësisht të gjitha punët, mallrat dhe shërbimet e konsumatorëve.

Një tjetër ndryshim midis TVSH-së dhe detyrimeve doganore të akcizës është efekti i kësaj të fundit në fusha të caktuara të jetës publike.

Thelbi

Ndodhi që në sistemin tatimor të vendit tonë rolin kryesor e kanë taksat indirekte. TVSH-ja është një taksë federale, për shkak të së cilës të paktën 35% e të gjitha të ardhurave vijnë në buxhet. Përveç kësaj, ndikon edhe TVSH-jamodelet e çmimeve dhe konsumit.

Në vendin tonë, taksa u fut në vitin 1992. Zëvendësoi taksën e shitjeve dhe qarkullimit. Deri më sot, procedura e taksimit është e përshkruar në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, Kapitulli 21.

Vlera e shtuar krijohet nga puna e gjallë, që do të thotë se TVSH është kudo ku ka punë të gjallë. Vlen të përmendet se puna e gjallë është e pranishme në çdo fazë të krijimit të mallrave, pavarësisht se çfarë është ajo: grumbullimi i lëndëve të para apo tregtia.

Objekt

Para se të flisni për kthimin e TVSH-së doganore në import, duhet të kuptoni se çfarë konsiderohet objekt taksimi. Ekzistojnë vetëm katër lloje transaksionesh nga të cilat duhet të paguani:

1. Zbatimi i punëve, mallrave ose shërbimeve. Transferimi i të drejtave pronësore në Rusi.
2. Transferim në territorin e vendit tonë të mallrave, shërbimeve ose punëve për nevoja personale.
3. Kryerja e punimeve të ndërtimit dhe instalimit për nevoja personale.
4. Importi i mallrave në territorin rus.

Sa më larg të lëvizë malli në brendësi të vendit, aq më shumë prodhuesi përballon kostot, që do të thotë se rritet vlera e TVSH-së. Kjo do të thotë, të gjitha organizatat dhe ndërmarrjet janë mbledhës taksash, por ato paguhen nga një klient ose blerës i zakonshëm.

Si u përllogarit dhe u paguan

Posa mallrat importohen në vendin tonë, organet tatimore dhe doganore fillojnë të kontrollojnë pagesën e TVSH-së. Kjo ndodh sepse procedura e përllogaritjes dhe rrjedhimisht e pagesës rregullohet jo vetëm nga Kodi Doganor, por edhe nga Kodi Tatimor.

Tatimpaguesi ka dy opsione. Së pari - lëshoni një rimbursimTVSH doganore në importe. E dyta është të merret parasysh në koston e mallrave të blera. Në mënyrë që të mos ketë dyshim se taksa është paguar, organi doganor duhet t'i lëshojë paguesit një deklaratë përkatëse. Në të cilën konfirmohet pagesa.

Llogaritja e TVSH-së doganore

Për të llogaritur saktë taksën, duhet të shikoni Kodin Tatimor të vendit tonë, përkatësisht nenin 164. Aty shkruhet gjithçka për ato mallra që lëvizin përtej kufirit doganor.

Kur norma tatimore është 0%:

1. Nëse mallrat janë importuar në regjimin e eksportit doganor. Një kusht i rëndësishëm është pajisja me dokumentet e nevojshme pranë shërbimit tatimor.
2. Nëse furnizimet do të nxirreshin jashtë territorit rus në regjimin doganor për furnizime lëvizëse. Bëhet fjalë për lëndë djegëse dhe lubrifikantë, karburant, i cili është i nevojshëm për funksionimin e plotë të detit, ajrit dhe anijeve të tipit miks.

Në cilat raste bëhet llogaritja e TVSH-së për pagesat doganore në masën 10%? Kjo taksë i nënshtrohet:

1. Produkte ushqimore, lista është vendosur në Kodin Tatimor të vendit tonë. Ai, për shembull, përfshin vaj vegjetal, perime, sheqer, kripë dhe më shumë.
2. Produkte për fëmijë, të cilat renditen edhe në Kodin Tatimor.
3. Revista periodike. Këtu nuk përfshihen botimet e natyrës erotike apo reklamuese, por vetëm ato që lidhen me arsimin, kulturën dhe shkencën, produktet e librit.
4. Mallra medicinale të prodhimit të huaj dhe vendas sipas listës së kodeve për llojet e produkteve, e cila u krijuaQeveria e vendit tonë.

Të gjitha mallrat e tjera i nënshtrohen taksës 20%. Rezulton se për çdo mall, me përjashtim të grupeve të përjashtuara nga taksat, taksat doganore të TVSH-së mund të aplikohen në masën 10 deri në 20%.

Formulat për llogaritjen

Për të llogaritur saktë shumën e taksës, duhet të përdorni formula të veçanta.

Për mallrat që i nënshtrohen akcizave dhe detyrimeve doganore, duhet të zbatohet formula e mëposhtme: Snds=(St + Ps + Ac) x N. C - shuma e TVSH-së, St - vlera doganore e produkteve të importuara, Ps - shuma e detyrimit doganor të importit, Ac - shuma e akcizës, H - norma e TVSH-së në përqindje.

Nëse mallrat i nënshtrohen detyrimeve doganore, por nuk i nënshtrohen akcizës, atëherë formula e llogaritjes do të jetë e ndryshme: SNDs=(St + Ac) x N. Të gjitha emërtimet mbeten të pandryshuara.

Shuma e TVSH-së paguhet në vendin e regjistrimit të tatimpaguesit në shërbimin tatimor. Kështu shkruhet në nenin 174 të Kodit Tatimor dhe kështu duhet bërë. Meqë ra fjala, i njëjti rregull funksionon edhe në një situatë kur mallrat eksportohen jashtë territorit doganor të Federatës Ruse.

Kur mallrat importohen në Rusi, TVSH-ja duhet të paguhet jo më vonë se pesëmbëdhjetë ditë nga momenti i paraqitjes së mallrave në autoritetin doganor. Kjo është e rëndësishme!

Pagesa e taksës, si dhe kthimi i TVSH-së doganore, bëhet në organin doganor në të cilin është kryer zhdoganimi. Nëse po flasim për mallra që dërgohen me postë ndërkombëtare, atëherë taksa është paguar tashmëkompani shtetërore e komunikimit. Ky i fundit është një lloj ndërmjetësi, sepse më pas transferon para tek autoritetet doganore.

Është e rëndësishme që paguesi të mund të zgjedhë në mënyrë të pavarur monedhën për kryerjen e pagesave. Por ju duhet të zgjidhni nga ato që kuotohen nga një bankë ruse. Nëse paguesi zgjedh një monedhë të huaj, atëherë rillogaritja do të kryhet me normën që pranohet në Rusi dhe e cila është e vlefshme në ditën e pranimit të deklaratës doganore të TVSH-së. Shuma e detyrimit zakonisht rrumbullakoset në shifrën e dytë dhjetore.

Mund ta paguani TVSH-në si me transfertë bankare ashtu edhe me para të gatshme në arkën e autoritetit përkatës. Çdo transfertë bankare në llogarinë e autoritetit doganor duhet të përpunohet si urdhërpagesë ose dokumente të tjera pagese.

Kur nuk duhet të paguani

Ndonjëherë ka raste kur TVSH-ja nuk duhet të paguhet gjatë zhdoganimit. Në çfarë situate paguesi përjashtohet nga tatimi? Para së gjithash, vlen të thuhet se ky moment është i përcaktuar në Kodin Tatimor të vendit tonë. Aty mund të shihni jo vetëm listën e mallrave të patatueshme, por edhe ato mallra për të cilat nuk merret taksa nëse transaksionet kryhen në territorin e vendit tonë.

Pra, TVSH-ja nuk paguhet nëse territori doganor i Federatës Ruse përshkohet nga mallra që transferohen si ndihmë ose ndihmë pa akcizë. Përjashtimi zbatohet në përputhje me Udhëzimin për procedurën e zhdoganimit të mallrave.

Është e rëndësishme të kuptohet se ndihma ose ndihma humanitare quhet ndihmë falas, e cila ofrohet për ofrimin e ndihmës sociale ose mjekësore.ndihma për segmentet me të ardhura të ulëta të popullsisë, ose ata të prekur nga fatkeqësitë natyrore ose emergjencat e tjera. Kjo përfshin gjithashtu koston e transportit, ruajtjes dhe shoqërimit të ndihmës në fjalë.

Përfitues të një ndihme të tillë mund të jenë subjektet e vendit tonë, vetë shteti, autoritetet publike, personat fizikë dhe juridikë, pushtetet vendore.

Organizatat donatore mund të jenë shtete të huaja, bashkitë dhe federatat e tyre, institucione të huaja dhe ndërkombëtare ose organizata jofitimprurëse që ofrojnë ndihmë humanitare.

Vëmendje! Ndihma humanitare nuk përfshin mallrat që i nënshtrohen akcizës, si dhe mishin dhe produktet e mishit. Kjo e fundit është për faktin se mishi është menduar vetëm për përpunim industrial në produkte gjysëm të gatshme etj. Peshku apo mishi i grirë, mishi i pakoshtuar mekanikisht, rrobat, këpucët që tashmë janë në përdorim nuk mund të konsiderohen si ndihmë humanitare. Përjashtim bëjnë këpucët, rrobat dhe krevatet, të cilat u dërgohen institucioneve dhe organizatave të mbrojtjes sociale, arsimit, shëndetësisë.

Procedura tatimore

Kur eksportoni mallra nga territori rus, zbatohet procedura e mëposhtme tatimore:

1. Eksporti i mallrave në regjimin e eksportit doganor nuk tatohet.
2. Eksporti i mallrave jashtë Rusisë në modalitetin e rieksportit parashikon kthimin e të gjitha shumave të taksave që janë paguar gjatë hyrjes në Federatën Ruse. Kjo bëhet sipas renditparashikuar nga legjislacioni doganor i vendit tonë.
3. Vendosja e mallrave nën regjimin doganor të një dogane, magazine të lirë ose zonë të lirë doganore për eksportin e mëpasshëm të produkteve nuk tatohet.
4. Eksporti i mallrave që lëvizin përtej kufirit rus nuk tatohen sipas regjimit doganor për lëvizjen e furnizimeve.
5. Eksport mallrash nga territori doganor i vendit tonë në përputhje me regjimet e tjera që parashikojnë përjashtimin nga TVSH ose kthimin e saj.

Për importin e bagëtive, pajisjeve teknologjike, makinerive bujqësore me qira, taksa paguhet me interval. Kjo e fundit mund të zgjasë derisa qiramarrësi të regjistrojë mallin. Por afati nuk mund të kalojë gjashtë muaj.

Zbritje tatimore

Kontabiliteti i TVSH-së doganore ju lejon të ktheni paratë e shpenzuara për taksat ose të zvogëloni shumën e kësaj të fundit për shkak të zbritjeve tatimore.

Çfarë është e zbritshme? Bëhet fjalë për shumat e taksës që tatimpaguesi ka paguar tashmë gjatë importimit të produkteve në territorin doganor të vendit tonë. Rregulli funksionon për:

1. Produkte që janë blerë për realizimin e transaksioneve që i nënshtrohen taksimit në përputhje me normat e Kodit Tatimor. Përjashtim bëjnë ato mallra në të cilat shuma e tatimit tashmë është marrë parasysh në koston e tyre.
2. Produkte të blera për rishitje.

Zbritjet i nënshtrohen shumës së tatimit që shitësit u paraqesin tatimpaguesve - një person i huaj. Ky i fundit nuk duhet të jetë i regjistruar në organet tatimore. Shumat e taksavevetëm i rimbursueshëm ose i zbritshëm nëse agjenti i mbajtjes në burim e ka paguar tashmë tatimin.

Zbritjet bëhen gjithmonë në bazë të dokumenteve që konfirmojnë faktin e pagesës së taksës. E njëjta gjë mund të thuhet edhe për rivendosjen e TVSH-së doganore. Për këto qëllime janë të përshtatshme deklaratat, raportet dhe dokumentet e tjera të parashikuara nga Kodi Tatimor i vendit tonë.

Vetëm shumat e taksave që tatimpaguesi ka paguar në të vërtetë në kohën e importimit të mallrave në territorin doganor rus i nënshtrohen zbritjeve. Një nuancë e rëndësishme është se ju mund të merrni një zbritje vetëm pasi mallrat janë regjistruar dhe me paraqitjen e dokumenteve të kërkuara.

Nëse e gjithë kjo është bërë, atëherë zbritja e shumës së taksës bëhet plotësisht. Nëse flasim për transaksione me TVSH 0%, atëherë zbritja do të paguhet atje vetëm pasi paguesi të sigurojë dokumentet e kërkuara. Lista është në nenin 165 të Kodit Tatimor të vendit tonë.

Përfundim

Siç mund ta shihni, pyetja kërkon një studim shumë të zhytur në mendime. Nëse ju duket se pasi keni lexuar artikullin keni filluar të kuptoni të gjitha nuancat e vendosjes së TVSH-së, atëherë ne nxitojmë t'ju zhgënjejmë - kjo nuk është kështu.

Ju nuk mund ta mësoni një temë kaq të vështirë në pesëmbëdhjetë minuta, do të zgjasë shumë më tepër, ndoshta më shumë se një ditë. Vetëm një studim i plotë i temës mund t'ju garantojë një kuptim të çështjes.

Po, taksat dhe tarifat doganore janë mjaft të rënda, por megjithatë, eksportuesit dhe importuesit nuk duhet të zgjedhin. Sa i përket tatimit mbi vlerën e shtuar, këtu nuk mund të qortohet qeveria, sepse kjo është pothuajse e vetmja taksëqë paguajnë të gjithë rusët.

Ju mendoni se buxheti i shtetit është shpenzuar gabim, ndoshta po, por mbani mend se cili është territori i vendit tonë. Si mund të krahasoni madhësinë e Francës dhe të gjithë Rusisë dhe standardin e jetesës në këto vende. Shteti duhet të sigurojë arsim, mjekësi, rrugë e kështu me radhë, por nga do të vijnë fondet? Nga popullsia e vendit dhe kjo është e natyrshme. Prandaj, para se të krahasoni vendet evropiane dhe tonat, mbani mend jo vetëm standardin e tyre të jetesës, por edhe dashurinë e tyre për taksat. Evropianët janë mësuar të paguajnë për gjithçka, por për një rus një sistem i tillë është i ri. Kështu që nxirrni përfundimet e duhura.