Postimet e TVSH - a është kaq e vështirë

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:41

Tatimi mbi vlerën e shtuar është një artikull serioz për një kontabilist që punon në regjimin kryesor të taksave. Ndoshta vetëm dy taksa shkaktojnë një sasi të madhe mosmarrëveshjesh tatimore - tatimi mbi të ardhurat dhe TVSH-ja. Nëse toka, transporti, akcizat, taksat për përdorimin e nëntokës duhet të paguhen nga ndërmarrjet që operojnë në lloje të caktuara aktivitetesh ose zotërojnë lloje të caktuara pronash, atëherë këto dy taksa - fitimi dhe TVSH - duhet të paguhen nga të gjitha organizatat tregtare në OSNO., pavarësisht nga forma e pronës, pasuria ekzistuese ose lloji i veprimtarisë. Të gjitha regjistrimet e kontabilitetit për kontabilizimin e përllogaritjes dhe rimbursimit të TVSH-së janë një nga detyrat më të rëndësishme dhe ndonjëherë që kërkon kohë të një kontabilisti në një bilanc të pavarur. Është shumë e zakonshme që organizatat e mëdha të punësojnë një punonjës të veçantë për të trajtuar këto operacione.

Në cilat raste ngarkojmë TVSH

Le të shqyrtojmë rastet më të zakonshme kur ka nevojë të ngarkohet TVSH për pagesë në buxhet:

• shitje mallrash, pune,shërbimet;
• marrja e një paradhënie nga klienti;
• Rikuperimi i TVSH-së në lidhje me shitjen e një aktivi fiks të blerë më parë (pavarësisht nëse ai ishte amortizuar apo jo);
• akruale TVSH për koston e punimeve të ndërtimit të kryera vetë.

Dhe tani do të shqyrtojmë secilin rast veç e veç dhe menjëherë do të tregojmë se cilat do të jenë transaksionet e TVSH-së në këtë apo atë rast. Nuk do të jap nën-llogari për disa llogari, sepse ato mund të jenë të ndryshme për ndërmarrje të ndryshme.

Shitjet e mallrave, punimeve, shërbimeve

Çdo ndërmarrje tregtare e përdor këtë operacion në aktivitetet e saj, sepse pa kryerjen e punëve, shërbimeve apo mallrave është e pamundur të merret rezultati më i rëndësishëm i aktivitetit - fitimi. Transaksionet e TVSH-së për shitje do të jenë si më poshtë:

• D62 - K90.01 - shiti një produkt, punë, shërbim;
• D90 - K68.02 - TVSH-ja u ngarkua në buxhet. Ajo llogaritet duke shumëzuar shumën e realizimit me 18%.

Faturë paraprake nga klienti

Siç e dini, pas marrjes së fondeve përpara datës së ofrimit të ndonjë shërbimi, kryerjes së punëve të ndryshme ose shitjes së mallrave, shitësi duhet të ngarkojë nga parapagimi i marrë shumën e TVSH-së për shkak të zbritjes në buxhetit. Në këtë rast, postimet duhet të jenë si më poshtë:

• D51 ose 50,01 - K62 - paratë u morën nga klienti në llogarinë rrjedhëse;
• D76AB - K68.02 - TVSH-ja është ngarkuar në buxhet nga parapagimi. Konsiderohet në këtë rast sipas formulës 18% / 118%. Kjo do të thotë, shuma e paradhënies duhet të shumëzohet me 18 dhe të ndahet me 118, ose anasjelltas -pjesëto së pari, pastaj shumëzo.

Rikuperimi i TVSH-së në lidhje me shitjen e një aktivi fiks të blerë më parë (pavarësisht nëse është amortizuar apo jo)

Sipas Pjesës 2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shitja e një aktivi fiks të blerë më parë konsiderohet të ardhura që i nënshtrohet TVSH-së. Për më tepër, në këtë rast, rikuperimi i TVSH-së duhet të bëhet si nga sipërmarrjet në regjimin e përgjithshëm ashtu edhe në sistemin e thjeshtuar të taksave në regjimin "të ardhura minus shpenzimet". Në fund të fundit, edhe ata dikur, kur merrnin një aktiv fiks në bazë të një faturë të lëshuar nga shitësi, e pranonin këtë TVSH si një shpenzim që ul bazën e tatueshme për një taksë të vetme. Regjistrimet e kontabilitetit të TVSH-së janë si më poshtë:

• D91.02 - K01 - pasqyrohet operacioni i shlyerjes së aktivit fiks me koston fillestare;
• D02 - K91.01 - shuma e amortizimit të përllogaritur në këtë aktiv fiks është shlyer;
• D76 - K91.01 - të ardhura të përllogaritura nga shitja e aktiveve fikse;
• D91 - K68.02 - TVSH është ngarkuar për pagesën në buxhet.

akruale TVSH për koston e punimeve të ndërtimit të bëra vetë

Kur kryejnë vetë punë ndërtimore për nevojat e tyre (e ashtuquajtura metodë ekonomike), ndërmarrjet u kërkohet të paguajnë TVSH-në për të gjithë koston e punimeve të ndërtimit dhe instalimit. Taksa ngarkohet në masën 18%. Postimet janë si më poshtë:

D19 - K68.02 - TVSH-ja është ngarkuar për pagesën në buxhet

Në cilat raste pranojmë kompensimin e TVSH-së

Por taksa mbivlera e shtuar jo vetëm që duhet të paguhet në buxhet. Ai gjithashtu mund të rimbursohet - domethënë, zvogëloni shumën e pagueshme në buxhet me shumën e paguar tashmë tek furnizuesi i punëve, mallrave, shërbimeve ose aktiveve fikse. Gjithashtu, rimbursimet e TVSH-së ndodhin kur kompensohet parapagimi i marrë më parë nga klienti, i bërë gjatë shitjes së punëve, mallrave, shërbimeve ndaj tij. Përveç kësaj, është e mundur të rikuperohet TVSH-ja e paguar më parë për shumën e punimeve të ndërtimit të kryera me metodën shtëpiake. Për ta bërë këtë, megjithatë, duhet të ndiqni një sërë rregullash. Por këtu po flasim vetëm për postime, ndaj do t'u kthehemi atyre. Pra, le të shqyrtojmë tre raste të rimbursimeve të TVSH-së.

Kredit i TVSH-së për blerjen e mallrave, punimeve, shërbimeve

Postimet e TVSH-së për këtë operacion janë mjaft të thjeshta:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - mallra, punë, shërbime të marra nga furnizuesi;
• D68.02 - K19 - shuma e TVSH-së e paraqitur nga furnizuesi kur blinte mallra, shërbime ose punë në bazë të faturës së tij u pranua për zbritje. Në këtë rast, parakusht për kompensimin e TVSH-së është fakti i pranimit të punimeve, mallrave, shërbimeve, mjeteve fikse ose materialeve për kontabilitet.

Rimbursimi i TVSH-së së paguar më parë pas marrjes së paradhënies

Në këtë rast, TVSH-ja kreditohet në muajin në të cilin parapagimi i marrë nga klienti mbyllet nga shitja tek ai. Regjistrimet e TVSH-së janë si më poshtë:

• D62 - K90.01 - pasqyron shitjen e shërbimeve, mallrave, punëve për klientin;
• D68.02 - K76AB - shuma e TVSH-së së përllogaritur më parë nga shuma e paradhënies pranohet për kompensim.

rimbursim i TVSH-së nga punimet e ndërtimit dhe instalimit të kryera vetë (pronësia)