Akcizat e karburantit në Rusi

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Taksat e akcizës për benzinën motorike dhe karburantin dizel janë një lloj takse që vendoset ndaj sipërmarrësve dhe organizatave. Ato zbriten kur kryejnë operacione të caktuara biznesi, përfshirë lëvizjen e produkteve përtej kufirit të kontrollit doganor të Federatës Ruse. Le të shqyrtojmë më në detaje se çfarë përbën një akcizë për karburantin. Artikulli do të përshkruajë veçoritë e taksimit, procedurën e mbledhjes, si dhe vendosjen e tarifave.

Karakteristikat e përgjithshme të akcizës

Kjo taksë, duke i përket nivelit të qeverisë dhe pushtetit, është federale. Pagesa konsiderohet një taksë me qëllim të përgjithshëm (jo të synuar). Kjo do të thotë se fondet përdoren pa iu referuar ndonjë aktiviteti specifik. Sipas mënyrës së tërheqjes, pagesa e akcizës, si TVSH-ja, konsiderohet indirekte. Metoda e taksimit e klasifikon tatimin si të papagueshëm, domethënë detyrimi për të llogaritur dhe paguar i caktohet paguesit. Një tipar tjetër dallues i akcizës është kriteri që përcakton plotësinë e të drejtave të përdorimit të të ardhurave tatimore. Sipas këtij treguesi, ai i përket kategorisë së kontributeve të detyrueshme rregullatore. Kjo për faktin se regjistrimi i tij parashikohet në legjislacion si në buxhetet rajonale ashtu edhe në atë federal. Lista e akcizaveproduktet janë mjaft të ngushta. Përveç karburantit, ai përfshin:

1. Produktet e duhanit.
2. Makina.
3. Alkool, produkte që përmbajnë alkool, alkool.
4. Vajra motori.
5. Birrë.

Mekanizmi i pagesës

Taksat e akcizës për benzinën dhe karburantin dizel llogariten dhe mblidhen sipas një radhe të caktuar. Mekanizmi i llogaritjes dhe pagesës përfshin vendosjen e shumës së tatimit në procesin e kryerjes së një transaksioni me produktet përkatëse dhe përfshirjen e tij në koston e mallrave. Kjo do të thotë që çdo subjekt ekonomik i përfshirë në qarkullimin e mallrave të akcizës duhet të llogarisë pagesën dhe, në momentin e zbatimit, t'ia kalojë këtë detyrim palës tjetër. Kjo skemë është e vlefshme deri në konsumatorin fundor. Ai, nga ana tjetër, mban barrën e taksimit. Vendosja e akcizës për karburantet siguron rregullimin e konsumit të karburanteve dhe lubrifikantëve.

Payers

Sipërmarrësit individualë, organizatat, si dhe personat që lëvizin lëndë djegëse dhe lubrifikantë përmes kontrollit doganor të Federatës Ruse, veprojnë si subjekte të detyruar të zbresin akcizën për karburantin. Art. 179 i Kodit Tatimor përcakton se nevoja për të kryer një pagesë lind që në momentin kur kryhet një transaksion biznesi. Në këtë drejtim, akciza për karburantet duhet të paguhet nga të gjitha subjektet që i angazhojnë ato. Aty përfshihen edhe të huajt. Nënndarjet e veçanta të ndërmarrjeve veprojnë gjithashtu si tatimpagues pas përfundimit të transaksioneve të biznesit.

Specifikat

Në procesin e transaksioneve me lloje të caktuara mallrashlindja e detyrimit për të paguar tatimin shoqërohet me një sërë veçorish. Në veçanti, kur vendosen veprime me benzinë direkte, vetëm prodhuesit e saj të drejtpërdrejtë konsiderohen pagues. Rregulla të ngjashme zbatohen për çlirimin e produkteve petrokimike prej tij. Për më tepër, tiparet e shfaqjes së statusit të paguesit ofrohen për ndërmarrjet që operojnë sipas një marrëveshjeje të thjeshtë partneriteti. Në të njëjtën kohë, lejohet pagimi i akcizës së karburantit si bashkërisht ashtu edhe nga një subjekt i veçantë, mbi të cilin ky detyrim është caktuar nga pjesëmarrësit e tjerë. Ky person është i detyruar jo më vonë se të nesërmen pas zbatimit të transaksionit të parë të biznesit të njoftojë organin tatimor për përmbushjen prej tij të detyrimit të paguesit sipas kushteve të marrëveshjes së partneritetit. Krahas kësaj, ai duhet të regjistrohet si subjekt që kryen punët e shoqatës. Kjo kryhet pavarësisht nga fakti i regjistrimit të tij si subjekt që kryen veprimtaritë e veta. Në rast të zbritjes në kohë dhe të plotë të akcizës nga një person që përmbush detyrimet e pagesës sipas marrëveshjes përkatëse, detyrimi për të paguar këtë taksë nga pjesëmarrësit e tjerë do të konsiderohet i përmbushur.

Objekti i taksimit

Siç është Art. 182 i Kodit Tatimor përcakton një listë specifike të operacioneve që kryhen me produktet e akcizës. Këto përfshijnë, në veçanti:

1. Shitjet në territorin e Federatës Ruse të mallrave të akcizës të prodhuara nga paguesit.
2. Marrja dhe postimi i mallrave, llojeve të caktuara të produkteve, duke përfshirë në bazë të dhënies dhe të marrë.
3. Lëvizja e produkteve përmes kontrollit doganor të Federatës Ruse.

Si zbatim, sipas Art. 182 i Kodit Tatimor, është kalimi i pronësisë së mallrave nga një subjekt te tjetri pa pagesë ose me rimbursim, si dhe përdorimi i tij si pagesë në natyrë.

Njohja e objektit

Taksa e akcizës mbi karburantin në Rusi zbatohet për disa operacione për transferimin e karburanteve dhe lubrifikantëve të prodhuar në territorin e saj:

1. Nga tarifimi i lëndëve të para - te pronari i saj ose persona të tjerë.
2. Në strukturën e organizatës - për prodhimin e mëvonshëm të mallrave jo të akcizueshme.
3. Për nevojat e mia.
4. Për përpunim me pagesë.

Taksa e akcizës për karburantin në Rusi paguhet kur transferohet në territorin e vendit nga një organizatë tek pjesëmarrësi i saj pas tërheqjes / tërheqjes nga shoqata, nga një partneritet - një anëtar me ndarjen e pjesës së tij të pronës ose ndarjen e pasurisë. Objekti i taksimit lind edhe në rastin e shitjes nga subjektet pa pronar, të konfiskuar ose objekt qarkullimi në pronësi bashkiake/shtetërore të mallrave përkatës.

Moment i rëndësishëm

Si një veçori tjetër e shfaqjes së objektit të taksimit në prodhimin e produkteve, fakti që, sipas paragrafit të tretë të Artit. 182 të Kodit Tatimor, për llogaritjen e taksës, çdo lloj përzierjeje e produkteve në vendet e ruajtjes dhe shitjes së tyre barazohet me prodhim, si rezultat i të cilit shfaqen produktet e akcizës. Ky rregull nuk zbatohet për objektet hotelierike. Kur përzihet, formohet një produktpër të cilat është vendosur një normë e rritur akcize në krahasim me atë të përcaktuar për lëndët e para.

Shkronja e madhe

Një grup operacionesh në lidhje me marrjen e produkteve klasifikohet si një kategori e veçantë. Detyrimi për të paguar akcizën për karburantet lind kur një lloj i caktuar karburanti futet në regjistër. Ky operacion duhet të kuptohet si pranimi i tij për kontabilitet në formën e produkteve të gatshme të prodhuara nga lëndët e para të veta dhe duke përdorur materialet e veta. Gjithashtu, prania e një certifikate është një parakusht për faktin e shfaqjes së këtij detyrimi. Ajo i lëshohet ndërmarrjes në baza vullnetare.

Veçoritë e marrjes së një certifikate

Ky dokument u lëshohet sipërmarrësve dhe organizatave lëshuese:

1. Benzinë me përdorim të drejtpërdrejtë, duke përfshirë lëndët e para/materialet që do të furnizohen.
2. Produkte petrokimike, nëse për prodhimin e tyre përdoret karburanti i mësipërm.

Për të marrë një certifikatë për prodhimin e benzinës direkte, ndërmarrja duhet të ketë kapacitetin e duhur prodhues. Ato mund t'i përkasin aplikantit për të drejtën e përdorimit, pronësinë, posedimin ose arsye të tjera ligjore. Për të marrë një certifikatë për përpunimin e benzinës, është e nevojshme që aplikanti të ketë një kontratë për ofrimin e shërbimeve për përpunimin e lëndëve të para tarifore, si rezultat i së cilës prodhohet karburanti i specifikuar. Bazuar në këtë marrëveshje, dokumenti lëshohet nëse ndërmarrja vepron si pronare e benzinës së përpunuar, dhe kontrata është lidhur me prodhuesin.produkte petrokimike.

Dokumentet rregullatore

Në kap. 21 i Kodit Tatimor u ndryshua nga qeveria, sipas të cilit:

1. Normat e taksës së karburantit të miratuara për 2016-2017 në shumat e përcaktuara për vitin 2014. Në vitin 2018 pritet rritje e akcizës për karburantet. Indeksimi do të jetë 5% kundrejt treguesve të 2017
2. Akcizat e karburantit motorik janë vendosur në 10,5 t.r./t. Kjo duhet të dekurajojë prodhimin e karburantit nën klasën 5.
3. Përjashtohen disa lloje produktesh nga Arti. 181. Kjo, në veçanti, preku naftën detare dhe atë të ngrohjes. Ky përjashtim parashikohet me njohjen e njëkohshme si objekt taksimi të të gjitha distilimeve të mesme, ku ndër të tjera përfshihen edhe produktet e specifikuara.
4. Shkalla e taksës për distilat e mesme vendoset me një normë që është e barabartë me koeficientin me të cilin llogaritet akciza për karburantin dizel.
5. Si pagues njihen sipërmarrjet që kanë marrë nga organet tatimore certifikatën e regjistrimit të një shoqërie të angazhuar në operacione me distilim të mesëm. Është vendosur një zbritje për pronarët e transportit ujor që përdorin produktet e specifikuara për bunkerim. Është e barabartë me normën me të cilën llogaritet akciza për karburantet detare me një koeficient.

Distilatet e mesme janë përzierje të lëngshme hidrokarburesh me përbërje fraksionale në intervalin e temperaturës 215-360 gradë. Këto ndryshime mbyllin të gjitha mundësitë për riemërimin e fraksionit të naftës. Kështu qëKështu, nuk do të jetë e mundur të shmanget barra tatimore për momentin. Që nga viti 2016, është vendosur një akcizë për karburantet detare me viskozitet të ulët. Në të njëjtën kohë, ndërmarrjet e angazhuara në fushën përkatëse nuk do të preken veçanërisht. Ndër ndryshimet parashikohet një zbritje tatimore me koeficient. 2.

Diskutim i amendamenteve

Në vitin 2014, në një mbledhje të Komitetit të Dumës Shtetërore, u miratua si bazë propozimi për rritjen e tarifave të akcizës për karburantin dizel dhe benzinën e klasave 4 dhe 5. Ekspertët kishin frikë në atë kohë se nëse amendamentet miratoheshin, kostoja e karburantit do të rritej me 3 rubla. Evgeniy Moskvichev bëri një propozim për të ngritur. Për naftë 4 qeliza. ai sugjeroi ngritjen e normës në 3,450 rubla/ton. në 2015, deri në 4150 rubla / t. - në vitin 2016, deri në 3950 rubla / t. - në vitin 2017. Të njëjtat shifra u supozuan për qelizat e karburantit 5. Sa i përket benzinës motorike, u propozua ta mbante atë për vitin 2015 në nivelin 7300 rubla/ton, në vitin 2016 ishte planifikuar të rritej nga 6200 në 7530, në 2017 - nga 4.5 mijë rubla/ton. deri në 5830 rubla / t. Ishte planifikuar që të gjitha fondet të drejtoheshin në fondet e rrugëve të rajoneve. Në të njëjtën kohë, Sergei Shatalov foli për nevojën për të përmirësuar ndryshimet. Para fillimit të diskutimit, parashikohej të rriteshin akcizat vetëm për karburantin dizel dhe benzinën e klasës 5. Një rritje e tillë, sipas parashikimeve, ishte menduar t'u jepte fondeve të rrugëve të rajoneve 60 miliardë rubla shtesë. në 2015, dhe në vitet pasuese - më shumë se 90 miliardë rubla.

Baste

Kodi Tatimor përcakton norma uniforme të taksimit të mallrave të akcizës. Ata janë të ndarënë dy kategori: të kombinuara dhe të ngurta. Këto të fundit përcaktohen në terma absolutë për njësi të bazës tatimore. Sipas këtij parimi, në veçanti përcaktohen akcizat e karburantit. Tarifat e kombinuara përfshijnë një kombinim të treguesve fiks dhe pjesërisht të kostos. Kodi parashikon diferencimin e tarifave sipas llojeve dhe nënllojeve të produkteve. Në veçanti, që nga viti 2011, janë vendosur tarifa të ndryshme në varësi të klasës së benzinës dhe karburantit dizel. Gjatë llogaritjes, zbatohet parimi i uljes së tarifave për produkte me cilësi më të lartë. Gjithashtu, parashikohet indeksimi i tarifave fikse, duke marrë parasysh çmimet e parashikuara të konsumit.

Baza

Është krijuar sipas Art. 187 të Kodit Tatimor veçmas për çdo lloj produkti me akcizë. Në varësi të normës, baza tatimore përcaktohet nga:

1. Si vëllim i mallrave të transferuara (të shitura) në natyrë. Kjo dispozitë zbatohet për produktet për të cilat aplikohen tarifa specifike (fikse).
2. Si kosto e mallrave të transferuara (të shitura). Ai llogaritet në përputhje me çmimet e përcaktuara në Art. 40 TC, pa akcizë, TVSH për produktet për të cilat janë vendosur norma ad valorem.
3. Si një kosto e llogaritur në përputhje me çmimet mesatare të shitjes që ishin të vlefshme në periudhën e fundit raportuese. Në rast të mungesës së tyre, përdoret një tregues tregu pa akcizë, TVSH-ja përdoret në lidhje me mallrat për të cilat parashikohen përqindje tatimore.



4. Si vëllimi i shitjeveprodukte (të transferuara) në terma fizikë për të llogaritur akcizën kur përdoret një tarifë fikse dhe si një vlerë e vlerësuar e llogaritur me çmimet maksimale të shitjes me pakicë për të përcaktuar akcizën kur aplikohet norma e interesit. Ky model përdoret për produkte me tarifa të kombinuara.

Kontabilitet

Kodi Tatimor përmban kërkesa në lidhje me regjistrimin e veçantë të operacioneve me llojet e produkteve me akcizë. Po, Art. 190 përcakton se tatimpaguesit i kërkohet të organizojë kontabilitet të diferencuar për veprimet me mallrat për të cilat parashikohen norma të ndryshme tatimore. Nëse një subjekt ekonomik nuk bën regjistrim të veçantë të transaksioneve, shuma e akcizave përcaktohet sipas shkallës tatimore të përdorur nga ndërmarrja nga një bazë e vetme e vendosur për të gjitha veprimet që i përkasin tatimit në fjalë.