Kush mund të aplikojë UTII: llogaritja e taksave, shembull

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Përfaqësuesit e bizneseve të vogla janë në pritje të vazhdueshme për një sistem tatimor më fitimprurës dhe më të përshtatshëm. Dikush përdor një sistem të thjeshtuar, por për dikë është mjaft e përshtatshme të paguajë një taksë të vetme mbi fitimet e imputuara. Kush mund të aplikojë UTII? Çfarë duhet të dini për këtë regjim tatimor?

A mund të përdorin të gjithë UTII?

Çështja e mundësisë së përdorimit të UTII është me interes për shumë biznesmenë. Të gjithë sipërmarrësit që plotësojnë kushtet e përcaktuara me ligj kanë të drejtë të aplikojnë një taksë të vetme mbi të ardhurat e imputuara. A mund të aplikojë një LLC UTII? Po ndoshta. Subjektet e këtij regjimi mund të jenë si persona juridikë ashtu edhe individë të përfshirë në veprimtari sipërmarrëse private.

Parimet e këtij sistemi tatimor nuk ndryshojnë rrënjësisht nga ai i përgjithshëm apo i thjeshtuar, pasi përfshin edhe mbledhjen e detyrimeve. Sidoqoftë, me UTII, tatimi llogaritet jo nga të ardhurat e marra nga subjekti afarist, por nga i ashtuquajturi fitim i imputuar, i cili llogaritet sipas një formule të veçantë dhe merr parasysh numrin e personelit, sipërfaqen.lokalet, automjetet e përdorura, etj.

Sot, ka shumë më pak tatimpagues që përdorin UTII sesa ata që përdorin regjimin e përgjithshëm ose të thjeshtuar të taksave. Gjë është se vetëm ata sipërmarrës që janë të angazhuar në lloje të aktiviteteve të përcaktuara rreptësisht mund të llogarisin detyrimin për të ardhurat e imputuara. Kalimi në sistemin UTII është vullnetar. Një sipërmarrës ka të drejtë të paguajë taksa sipas këtij sistemi që në ditët e para pas regjistrimit të një sipërmarrjeje në strukturën fiskale. Ai gjithashtu ka të drejtë të kalojë në UTII në mënyrën e përcaktuar me ligj.

Informacion i përgjithshëm rreth regjimit tatimor

Në vetvete, ky sistem tatimor nuk shkakton ndonjë vështirësi për ata që kanë të drejtë të aplikojnë UTII. Në të njëjtën kohë, shpesh lindin vështirësi kur përpiqeni të kombinoni regjimet tatimore në mënyrë fitimprurëse.

Në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, sipërmarrësit kanë të drejtë të përdorin disa mënyra. Kështu, për shembull, pak njerëz e dinë që është e mundur të aplikoni UTII dhe STS në të njëjtën kohë. Megjithatë, llogaritja dhe pagesa e pagesave tatimore kryhet për çdo sistem taksimi veçmas dhe brenda afateve kohore të përcaktuara me ligj. Kontabiliteti i pasurisë, transaksioneve financiare dhe detyrimeve të kompanisë kryhet në bazë të Artit. 346 kapitulli 26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Nëse kombinoni dy regjimet tatimore, kompania do të duhet të mbajë regjistrime të veçanta për secilin prej tyre.

Procedura e llogaritjes dhe pagesës së shumave të kërkuara në buxhetet e shtetit përcaktohet nga regjimi tatimor i përdorur nga organizata. PërveçPër më tepër, ligji i detyron tatimpaguesit të merren me kontabilitetin e fitimeve dhe shpenzimeve, të gjenerojnë raporte dhe t'i dorëzojnë ato në Shërbimin Federal të Taksave në kohën e duhur. Nëse flasim për regjimin UTII, atëherë sipërmarrësve u kërkohet të paraqesin deklarata tatimore deri në ditën e 20 të muajit pas periudhës raportuese.

Aktivitete të përshtatshme për UTII

Përgjigja në pyetjen se kush mund të aplikojë UTII varet nga lloji i aktivitetit ekonomik. Ju mund ta zgjidhni këtë mënyrë vetëm nëse sipërmarrësi është i angazhuar në:

• riparimi, larja dhe mirëmbajtja e makinave, kamionëve, autobusëve, etj.;
• magazinimi i automjeteve, organizimi dhe pajisjet e parkingjeve;
• transport pasagjerësh dhe mallrash;
• shpërndarja e reklamave në strukturat e jashtme mbajtëse;
• katering ose shitje me pakicë në ambiente që nuk i kalojnë 150 m2;
• dorëzimi i ambienteve të banimit, parcelave të tokës për përdorim të përkohshëm sipas një marrëveshjeje qiraje.

Kush ka të drejtë të aplikojë UTII? Para së gjithash, këtë mundësi e kanë kompanitë e reja të krijuara të regjistruara si tatimpagues. Për të ushtruar të drejtën për të zbatuar këtë regjim tatimor, një sipërmarrës duhet të paraqesë një kërkesë të përshtatshme në zyrën e taksave.

Cili është ndryshimi kryesor nga sistemet e tjera tatimore

Dallimi kryesor është në radhën në të cilën llogaritet taksa e vetme. Shuma e tarifës llogaritet jo nga të ardhurat që janë marrë në të vërtetë, por nga të ardhurat e vlerësuara të organizatës. kufutja e sistemit UTII nuk nënkupton një zëvendësim të plotë të regjimeve të tjera.

Këtu norma tatimore është 15% e të ardhurave të pritshme të kompanisë. Një taksë e vetme për regjimin UTII paguhet për çdo tremujor deri në datën 25 të muajit të ardhshëm. Baza e tatueshme është fitimi i përcaktuar në çmim ekuivalent në lidhje me një vlerë fizike fikse, e cila varet nga lloji i aktivitetit ekonomik.

Të ardhurat bazë janë shuma nocionale e të ardhurave mujore të një tatimpaguesi. Për të përcaktuar detyrën, vlera që rezulton shumëzohet me faktorët e rregullimit, roli i të cilave është të përcaktojë shkallën e ndikimit të faktorëve të ndryshëm të prodhimit në performancën e biznesit. Nëse të ardhurat vjetore të sipërmarrësit tejkalojnë 300 mijë rubla, atëherë detyrimi për të aplikuar UTII përfshin nevojën për të paguar prime shtesë sigurimi.

Çfarë ju nevojitet për të kaluar në UTII?

Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton të drejtën e tatimpaguesve për të ndryshuar sistemin e aplikueshëm të taksave. Këtë mund ta bëni vetëm një herë në vit. Një sipërmarrës individual ose person juridik mund të regjistrohet si tatimpagues në zyrën territoriale të zyrës tatimore në vendin e regjistrimit të ndërmarrjes.

Baza për kalimin në sistemin UTII është deklarata e sipërmarrësit. Një njoftim regjistrimi konsiderohet një konfirmim i së drejtës për të përdorur një taksë të vetme mbi fitimet e imputuara. A mund të aplikojë një sipërmarrës individual UTII? Sipërmarrësit privatë si subjekte afariste kanë të drejtëpunoni në këtë sistem tatimor nëse:

• mos ofron shërbime shëndetësore, arsimore ose të mirëqenies;
• Mos transfero në posedim mbi bazën e qirasë një pikë karburanti ose stacion karburanti;
• nuk keni një staf të madh punonjësish;
• nuk janë themeluar nga kompani, pjesa e të cilave në kapitalin e autorizuar të tatimpaguesit kalon 25%;
• mos u angazho në biznes sipas një marrëveshjeje besimi.

Sistemi i taksave UTII: komponentët kryesorë

Elementët e mëposhtëm janë të rëndësishëm për llogaritjen e pagesës tatimore:

• subjekt, domethënë drejtpërdrejt tatimpaguesi;
• objekt i taksimit;
• baza tatimore (të ardhura të imputuara);
• norma tatimore;
• periudha tatimore;
• Formula e llogaritjes së detyrës;
• mënyra dhe afati i fundit për pagesën e tarifës.

Subjekt i taksimit janë sipërmarrësit privatë dhe kompanitë që preferojnë të kryejnë aktivitetet e tyre në këtë mënyrë. Të gjithë ata janë tatimpagues që janë përgjegjës për prodhimin e zbritjeve tatimore tremujore në përputhje me kërkesat e legjislacionit tatimor. Përfaqësuesi ligjor i sipërmarrësit mund të paguajë shumën e kërkuar.

Objekt i tatimit mund të konsiderohet vetë sipërmarrja, procesi i tregtisë dhe ofrimit të shërbimeve, pronësore dhe të drejtave pronësore. Kjo kategori përfshin edhe fitimet e marra nga komercialeaktivitetet dhe të tatueshme.

Për organizatat që përdorin UTII, baza tatimore duhet të llogaritet duke marrë parasysh:

• lloj aktiviteti;
• e treguesit fizik shumëzuar me kthimin themelor.

Rezultati përfundimtar shumëzohet me koeficientin e deflatorit. Shkalla e tatimit fiks është 15% e të ardhurave të imputuara. Periudha tatimore në këtë sistem është një çerek i përbërë nga tre muaj.

Cilat nuanca të merren parasysh

Ata që mund të aplikojnë UTII duhet të kenë parasysh që legjislacioni tatimor nuk parashikon mundësinë e paraqitjes së raportimit zero, prandaj, përpara se të bëjë llogaritjet përfundimtare, një sipërmarrës duhet të marrë parasysh disa faktorë. Nëse, për shembull, treguesit fizikë kanë mbetur të njëjtë gjatë periudhës tatimore, rezultatet e fituara shumëzohen me një faktor 3. Nëse ka pasur ndryshime gjatë periudhës raportuese, kompania duhet të bëjë llogaritjet mujore dhe të mbledhë të tre shumat e marra. në fund të tremujorit. Për ndërmarrjet që përdorin disa lloje veprimtarish, për secilën prej tyre bëhet llogaritja e taksës, pas së cilës përmblidhen pagesat.

Për të ulur shumën e tatimit, organizatat që përdorin UTII lejohen të zbresin prej saj:

• primet e sigurimit të paguara sipas një kontrate sigurimi vullnetar;
• pagesat e përllogaritura nga sipërmarrja në Fondin e Sigurimeve Shoqërore;
• kontributet për paaftësinë e përkohshme.

Përpersonat juridikë nuk i nënshtrohen të njëjtave rregulla si për sipërmarrësit individualë. Nëse LLC aplikon UTII, atëherë lejohet të zvogëlohet shuma e taksave me jo më shumë se gjysmën e shumës. Ky kufizim nuk vlen për sipërmarrësit privatë, ata janë të përjashtuar nga kufijtë, por me kusht që të mos ketë zbritje për punonjësit me të cilët është lidhur një kontratë pune.

Rregullat dhe formula e llogaritjes

Për të përcaktuar shumën e pagesës, duhet të vendosni fitimin e llogaritur të imputuar, domethënë shumën e të ardhurave të pritshme, që është baza tatimore, dhe më pas të shumëzoni shumën e marrë me normën 15%. Në qarqe, bashkitë rezervojnë të drejtën të ulin normën maksimalisht përgjysmë. Kredia tatimore varet nga fusha e veprimtarisë së ndërmarrjes dhe kategoria e saj.

Baza tatimore UTII është një fitim i imputuar, i cili përcaktohet nga përfitimi bazë dhe treguesi fizik i natyrshëm në një lloj të veçantë aktiviteti. Për shembull, për tregtinë me pakicë, ky tregues është zona e ambienteve të tregtimit, dhe për një ndërmarrje që ofron shërbime personale, numri i punonjësve. Neni 346 i Kapitullit 29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton raportet bazë të përfitimit dhe treguesit fizikë që janë të pranueshëm për lloje të ndryshme të sipërmarrjes. Për shembull, për një dyqan me pakicë, është vendosur shuma prej 1800 rubla. në muaj për 1 m2. Për shitjet me shitje, rendimenti bazë është 4500 rubla. nga njëmakina dhe firmat që ofrojnë shërbime të caktuara paguajnë taksa çdo muaj në masën 7500 rubla. për punëtor.

Formula për llogaritjen e UTII për tremujorin:

UTII=DBK1K2(FP për tre muaj)15%, ku DB është yield-i themelor, FP është një tregues fizik, K1 – koeficienti i deflatorit, K2 - faktori korrigjimi.

Treguesit fizikë gjatë llogaritjes së taksës tregohen në njësi të tëra, ato rrumbullakohen sipas rregullave tradicionale matematikore. Nëse ka pasur ulje ose rritje të treguesve fiks, vlerat e reja zbatohen nga muaji aktual. Faktori i korrigjimit përcaktohet nga autoritetet rajonale, kështu që vlera e tij mund të ndryshojë nga 0,005 në 1. Koeficienti i deflatorit përcaktohet në nivel federal. Sot është 1868 (në përputhje me Urdhrin e Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik të Federatës Ruse nr. 579, datë 30 tetor 2017).

Si të llogarisni saktë taksat, mostra

Shembulli i llogaritjes do të jetë i dobishëm për të gjithë ata që mund të aplikojnë UTII. Si shembull, le të marrim një situatë në të cilën është e nevojshme të përcaktohet shuma e një pagese tatimore për një nga tremujorët e vitit 2018. Objekti i taksimit është një dyqan me sipërfaqe shitje 55 m2. Pra jepen kushtet e mëposhtme:

• treguesi fizik=55;
• yield bazë=1800 RUB;
• norma standarde e taksës UTII=15%;
• koeficienti i deflatorit=1, 868;
• faktori korrigjues=0, 7.

Tani le të bëjmë llogaritjen. Së pari, ne përcaktojmë bazën e tatueshme, domethënë vlerëntë ardhura të imputuara:

ID=1800551, 8680, 7=129,452, 4.

Kështu, shuma e taksës së vetme për tremujorin do të jetë:

(129,452,415%)3=19,417,863=58,253,58 RUB

Tjetra, për shembull, merrni parasysh opsionin e llogaritjes së taksës për një sipërmarrës privat i cili është i specializuar në ofrimin e shërbimeve personale. UTII mund të përdoret nga sipërmarrës individualë, pavarësisht nga disponueshmëria e personelit. Në rastin tonë, nuk ka punonjës në shtet, prandaj, si tregues fizik, sipërmarrësi duhet të përdorë njësinë, pasi ai do të llogarisë taksën vetëm për një person - për veten e tij. Në të njëjtën kohë, përfitimi bazë në këtë rast nuk është i ndryshëm nga ai që do të zbatohej në rastin e punësimit të punonjësve. Është 7500 rubla. Treguesit e mëparshëm K1 dhe K2 mbetën të pandryshuar. Për të llogaritur shumën e një takse të vetme, fillimisht duhet të përcaktoni të ardhurat e imputuara, që janë:

ID=7,50011, 8680, 7=9,807 rubla

Kjo është e njëjta bazë e tatueshme mujore, e cila duhet të shumëzohet me tre dhe 15% për të llogaritur taksën.

Pagesa tremujore do të jetë:

9 8073 muaj15%=4413 RUB

Nëse një sipërmarrës individual ose LLC aplikon UTII pa personel të punësuar, shuma e tatimit të përllogaritur mund të reduktohet me shumën e primeve të sigurimit të paguara në periudhën tatimore raportuese. Kështu, tatimpaguesi arriti të kryejë pagesa fikse në total 4000 rubla. Në këtë rast, UTII do të jetë 413 rubla. (4413 - 4000). Nëse gjatë kryerjes së veprimtarive të tij sipërmarrëse, një sipërmarrës individual ka punësuarpunonjësit, mund të ushtrojë edhe të drejtën e uljes së tatimit. Megjithatë, do të merret parasysh vetëm një pjesë e shumës së primeve të sigurimit, që mbulojnë jo më shumë se gjysmën e tarifës tremujore.

Veçoritë e kombinimit të UTII dhe STS

Informacione të mëtejshme për ata që janë të interesuar nëse është e mundur të aplikojnë UTII dhe STS në të njëjtën kohë. Çdo ndërmarrje ka të drejtë të përdorë dy regjime tatimore, në varësi të një sërë kushtesh dhe specifikave të caktuara. Për personat juridikë, një kombinim i tillë i regjimeve nuk është gjithmonë i përshtatshëm, pasi detyron të detajojë shtesë të dhënat e kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor. Nëse një sipërmarrës individual përdor UTII dhe STS, ai gjithashtu do të duhet të kujdeset për organizimin kompetent të shpërndarjes së informacionit të kontabilitetit tatimor.

Pra, për shembull, kombinimi i dy regjimeve kërkon që ndërmarrjet të:

• kufizimi i fitimeve për kontabilitetin analitik;
• ndarja e kostove direkte dhe ndarja e kontabilitetit për kostot indirekte;
• shpërndarje strikte e punonjësve sipas llojit të aktivitetit;
• caktimi i vetive për secilin lloj aktiviteti;
• zhvillimi i algoritmit të shpërndarjes së kostos.

Dhe megjithëse sipërmarrësit privatë që vendosin të aplikojnë UTII dhe STS nuk u kërkohet të mbajnë shënime, shumë pyetje lindin kur mbajnë të dhënat tatimore. Kur kombinohen sistemet e imputuara dhe të thjeshtuara, sipërmarrësit preferojnë më shpesh mënyrën "Të ardhura 6%". Ky model i taksimit të thjeshtuar është i ngjashëm në shumë detaje me tatimin e imputuar. Përkundër kësaj, kombinimi i mënyravekërkohet për të ndarë kostot. Nëse përdorni UTII dhe STS "Të ardhurat minus shpenzimet 15%,", shuma e zbritjes tatimore bëhet më e ulët, prandaj, do të jetë e mundur të zvogëlohet paksa shuma e tarifës.

Për sipërmarrësit që nuk punësojnë staf, kur kombinohen UTII dhe STS, është e mundur të zbatohet një zbritje tatimore në njërën nga tarifat plotësisht. Kështu, ata mund të ulin shumën e taksës deri në 100% mbi primet e sigurimit të paguara realisht. Në të njëjtën kohë, legjislacioni nuk ndalon shpërndarjen e zbritjeve midis dy sistemeve tatimore të aplikuara nga sipërmarrës individualë njëkohësisht. Megjithatë, praktika tregon se është më fitimprurëse dhe më e përshtatshme për të shpërndarë zbritjen, duke u fokusuar në pjesën e fitimit të marrë në të vërtetë për secilin regjim për të njëjtën periudhë.

Sipërmarrësit individualë që punësojnë punonjës nuk kanë mundësi të aplikojnë plotësisht zbritjen tatimore për primet e sigurimit. Tatimpaguesit që aplikojnë UTII dhe STS 6% kanë të drejtë të ulin të dyja detyrimet me një maksimum përgjysmë për shkak të shumës së kontributeve të paguara për të gjithë stafin, duke përfshirë edhe vetë sipërmarrësin.

Në cilat raste humbet e drejta për të përdorur UTII

Nëse tatimpaguesi nuk përmbush të paktën një nga kërkesat për sipërmarrësit që dëshirojnë të përdorin UTII, ai privohet automatikisht nga e drejta për të aplikuar këtë regjim dhe transferohet në sistemin e përgjithshëm të taksave. Humbja e së drejtës për të përdorur sistemin e imputuar ndodh për shkak të:

• ndryshime në aktivitetin e lejuar;
• tejkalimi i numrit të lejuar të punonjësvepunëtorë;
• rritje e pjesës së themeluesve në kapitalin e autorizuar (më shumë se 25%).

Pas humbjes së të drejtës së përdorimit të UTII ose kombinimit me regjime të tjera, tatimpaguesi është i detyruar të paraqesë një njoftim në shërbimin tatimor brenda pesë ditëve. Shuma e taksave të paguara për tremujorin në të cilin ndodhi humbja e së drejtës për të përdorur UTII do të duhet të rillogaritet sipas OSN.