Përllogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale: llogaritja, procedura e llogaritjes, pagesa

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2024-01-17 19:07

Llogaritja e një takse të tillë si tatimi mbi të ardhurat personale në një ndërmarrje duhet të kryhet pa gabime. Duke qenë se pranimi i tyre është i mbushur me gjoba dhe pretendime nga organet tatimore, të cilat administrojnë me kujdes këtë taksë. Në kuadër të këtij neni, ne do të shqyrtojmë bazat e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale në përputhje me normat ekzistuese legjislative.

Koncept

Kjo taksë është opsioni më i zakonshëm në shumë vende të botës. Është kjo taksë që u vendoset atyre individëve që përfitojnë të ardhura të caktuara (përfshirë rrogat). Kjo taksë është një nga më kryesoret në Federatën Ruse, e cila përbën pjesën e luanit në buxhetin e shtetit.

Karakteristika kryesore e vendit tonë në përllogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale është fakti se ai karakterizohet nga një shkallë e sheshtë, dhe jo progresive, si në shumicën e vendeve të huaja. Kjo do të thotë se shkalla e tatimit nuk varet nga shuma dhe niveli i të ardhurave të marra.

Si tatimpagues janë banorët dhe jorezidentët e vendit që marrin të ardhurat përkatëse. Dallimi mes tyre është se rezidentët paguajnë shuma nga të ardhurat e tyre totale dhe vetëm jorezidentët. Kjo tarifë paguhet edhe nga sipërmarrësit individualë që janë nësistemi i përgjithshëm i taksave. nga shumat që merren në territorin e vendit tonë.

Objekti i taksimit - paga, të ardhura nga biznesi, të ardhura të tjera. Ekziston një listë e të ardhurave që nuk i nënshtrohen tatimit.

Baza tatimore - shuma e të ardhurave të marra. Në situatën me IP, shuma e të ardhurave zvogëlohet me shumën e shpenzimeve.

Shkalla e tatimit varet nga kush paguan (rezident ose jorezident), si dhe nga natyra e të ardhurave të marra. Vlera më e zakonshme është 13%.

Akrual. Bazat

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale, dispozitat e Art. 225 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Hapat kryesorë në llogaritjen e taksave janë si më poshtë:

• përcaktoni të gjitha shumat e të ardhurave që i nënshtrohen tatimit;
• norma është e specifikuar për çdo lloj të ardhurash;
• përcaktoni bazën e tatimit mbi të ardhurat personale për një periudhë të caktuar tatimore;
• llogaritja e zbritjeve kryhet sipas formulës, e cila është paraqitur më poshtë. Shuma rrumbullakoset në rubla të plota.

Formula për llogaritjen e shumës:

NDFL=NBC, ku NB është baza tatimore, d.m.th.;

С – norma, %

Duhet të merret parasysh ulja e bazës tatimore nga shuma e zbritjeve të përcaktuara me ligj (pasurore, sociale, standarde).

Është e nevojshme të kontrollohet nëse të ardhurat e marra përfshihen në listën e atyre që përjashtohen plotësisht nga pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale.

Si përfundim, ne përcaktojmë shumën totale të tatimit për të gjitha llojet e të ardhurave duke përmbledhur të gjitha shumat e grumbulluara.

Shembull llogaritje

Popova A. A. ka një punëkontrata, dhe llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale kryhet nga një agjent tatimor. Supozoni se për shkurt 2019, shuma e pagës së Popovës A. A. në Romashka LLC arriti në 60,000 rubla. Zbritja e taksave për një fëmijë nën 5 vjeç iu dha me kërkesë. Romashka SH. PK është agjent tatimor. Departamenti i kontabilitetit duhet të llogarisë shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të pagueshme. Transferimi i shumës bëhet në buxhet jo më vonë se një ditë pas ditës së pagesës së fitimeve.

Rendi i llogaritjes:

• shuma që i nënshtrohet taksimit Popova A. A. – 60,000 rubla;
• norma - 13%;
• baza tatimore: 60000-1400=58600 rubla;
• NDFL: 586000, 13=7618 rubla.

Kush dhe si kryen llogaritjen dhe pagesën

Llogaritja dhe pagesa e taksës bëhet nga agjenti tatimor, dhe në situatën e mungesës së tij - nga vetë individi. Një agjent tatimor, si rregull, është një punëdhënës me të cilin një individ ka lidhur një kontratë pune ose një kontratë të së drejtës civile. Ai gjithashtu merret me listën e pagave dhe tatimin mbi të ardhurat. Zbritjet bëhen nga llogaritari dhe punonjësi merr paratë e tij në duart e tij, duke marrë parasysh pagesat e bëra.

Situatat janë të shpeshta kur një person ka burime jozyrtare të ardhurash. Në këtë rast, e gjithë përgjegjësia për pagesat i takon atij.

Aplikacion

Zbritjet tatimore dhe llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale për individët mund të ndahen në dy lloje:

• një situatë ku baza tatimore zvogëlohet dhe shuma e pagesave zvogëlohet;
• shumat e mbajtura në burim dhe të paguara në buxhet i kthehen tatimpaguesit.

Zbritjet tatimore kanë natyrë deklarative, që nënkupton nevojën për të paraqitur një kërkesë në zyrën e taksave për sigurimin e zbritjeve të tilla. Kjo është e rëndësishme!

Llojet kryesore të zbritjeve në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale për vitin 2019:

• standard: ato që i jepen vetë punonjësit, për fëmijët;
• sociale;
• pronë.

Tabela tregon grupin e parë.

Për vetë punonjësin	Shuma, fshij	Për fëmijët në lidhje me prindërit (prindër birësues)	Shuma, fshij
Likuiduesit e pasojave të aksidentit të Çernobilit	3000	Për fëmijën e parë deri në 18 vjeç. (deri në 24 vjeç, nëse studion me kohë të plotë)	1400
Invalid ushtarak	3000	Për fëmijën e parë deri në 18 vjeç. (deri në 24 vjeç, nëse studion me kohë të plotë)	1400
Heronjtë e BRSS, Heronjtë e Rusisë	500	Për fëmijët e tretë dhe të mëpasshëm deri në 18 vjeç. (deri në 24 vjeç, nëse studion me kohë të plotë)	3000
		Fëmijë me aftësi të kufizuara nën 18 vjeç.	12000
		Fëmijë me aftësi të kufizuara 1 ose 2 grupe	12000

Për kategoritë e tjera të qytetarëve, zbritjet për fëmijët janë.

	Tatimpaguesi	Aktivfëmija i parë deri në 18 vjeç. (deri në 24 vjeç, nëse studion me kohë të plotë)	Për fëmijën e dytë deri në 18 vjeç. (deri në 24 vjeç, nëse studion me kohë të plotë)	Për fëmijët e tretë dhe të mëpasshëm deri në 18 vjeç. (deri në 24 vjeç, nëse studion me kohë të plotë)	Fëmijë me aftësi të kufizuara nën 18 vjeç	Fëmijë me aftësi të kufizuara 1 ose 2 grupe
1	Rojtarët	1400	1400	3000	6000	6000
2	Prind i vetëm (prind adoptues)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Kujdestar i vetëm	2800	2800	6000	12000	12000

Grupi i zbritjeve sociale përfshin ndarjen në nëngrupe:

• trajnim;
• trajtim;
• kontribute në NPF;
• kontribute shtesë në pjesën e financuar të pensionit;
• transferim donacionesh;
• pagesë për vlerësimin e kualifikimit.

Zbritje të tilla ofrohen vetëm me aplikim me shkrim.

Tabela tregon karakteristikat kryesore të këtyre zbritjeve.

Kush ka të drejtë	Trajnim	Trajtimi është i thjeshtë	Trajtimi është i shtrenjtë
Vetë tatimpaguesi	Jo më shumë se 120 tr. në vit	Jo më shumë se 120 tr. në vit	Kosto e plotë
Fëmijët e tatimpaguesit (nën 24 vjeç)	Jo më shumë se 50 tr. në vit	Jo më shumë se 120 tr. në vit nën 18	Shuma e plotë nën 18
Vëllezër dhe motra (nën 24 vjeç)	Jo më shumë se 50 tr. në vit	Jo më shumë se 120 tr. në vit nën 18	Shuma e plotë nën 18
Tatimpagues i ruajtur (nën 24 vjeç)	Jo më shumë se 50 tr. në vit	Jo më shumë se 120 tr. në vit nën 18	Shuma e plotë nën 18
Bashkëshorti	-	Jo më shumë se 120 tr. në vit	Kosto e plotë
Prindër	-	Jo më shumë se 120 tr. në vit	Kosto e plotë

Këto zbritje mund t'u jepen si shitësve ashtu edhe blerësve. Tabela ofron informacion mbi këto zbritje.

Afati i pronësisë dhe lloji	Shuma, tr	Shuma e zbritjes, tr	Madhësia kur shitet prona tjetër, t.r
Më pak se 5 vjet më parë (blerë dhendërtesa)	1000	250	-
Trashëgimtar më pak se 3 vjet	1000	250	-
Dhuratë nga i dashuri më pak se 3 vjeç	1000	250	-
Privatizim më pak se 3 vjet	1000	250	-
Me qira më pak se 3 vjet	1000	250	-
Pronë më pak se 3 vjeç	-	-	250

Bazat e Kontabilitetit

Kontabiliteti kryhet duke përdorur llogarinë 68.1 në kontekstin e analitikës: taksat, gjobat, gjobat.

Llogaritja dhe pagesat kryhen ose nga një agjent tatimor ose nga vetë individët.

Një shembull i postimeve për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale është si më poshtë:

• të ardhura të përllogaritura: Dt73-Kt 68,01;
• mbajtur nga tatimi mbi të ardhurat personale: Dt70-Kt68.1;
• taksa mbi të ardhurat personale e përllogaritur nga dividentët e themeluesve: Dt 75 - Kt 68,01;
• taksë e transferuar në buxhet: Dt 68,01 – Ct 51;
• tatim mbi të ardhurat personale të përllogaritur nga pagesa e pushimit mjekësor: 70 Dt-68,01 Kt.

Aplikimi 1C. Veçoritë

Le të shqyrtojmë çështjet e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale në 1s.

Në 1C 8.3. Kontabiliteti tatimor bëhet në një regjistër të veçantë. Në rubrikën quhet "Regjistri i Kontabilitetit Tatimor Individual"."Paga dhe personeli" - Paga - Raportet e listëpagesave.

Të dhënat krijohen nga disa vende:

• kartë individuale;
• regjistri i tatimit mbi të ardhurat personale;
• deklarata e zbritjes.

Shuma e tarifave të tatimit mbi të ardhurat personale në 1C është baza për zbritjet në buxhet.

Taksa dhe pushimi mjekësor. Nuancat

Informacioni mbi përllogaritjen e pushimit të sëmurë në tatimin mbi të ardhurat personale përmbahet në paragrafin 1 të Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ky përfitim i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat. Dokumenti kryesor është vërtetimi i paaftësisë për punë. Taksa llogaritet prej saj.

Baza tatimore është shuma e përllogaritur e plotë e përfitimeve. Norma është gjithashtu 13%. E veçanta qëndron në rregullat e mbajtjes. Pagesa përfshihet në të ardhurat e tatueshme në muajin e pagesës. Afati i pagesës është jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin është paguar përfitimi.

Raportim për agjentët tatimor

Një tatimpagues ose një punëdhënës mund të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet. Çdo opsion ka format e veta të raportimit, afatet.

Në situatën e agjentit tatimor, periudha e raportimit është një vit.

Taksa mbi të ardhurat individuale ngarkohet në shumën totale gjatë gjithë vitit. Ai llogaritet për çdo opsion pagese dhe mbahet menjëherë nga kompania. Bilanci i jepet punonjësit.

Taksa llogaritet çdo muaj mbi të gjithë shumën e të ardhurave, ndërsa pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale nuk paguhet.

Tatimi paguhet jo më vonë se dita pas pagesës së pagave.

Rritja e tatimit mbi të ardhurat individuale në llojin e dokumentitcertifikatat gjenerohen për secilin punonjës veç e veç. Kontabiliteti e bën këtë.

Në vitin 2016, u prezantua një formular i ri raportimi në formën e një deklarate 6-NDFL. Lista e pagave në të përmban normat totale të tatimit mbi të ardhurat nga punonjësit për periudhën tatimore.

Ka 2 lloje taksash. Deklaratat me shenjën 1 - për të ardhurat nga të cilat mbahet tatimi mbi të ardhurat personale. Simboli 2 - për të ardhurat nga të cilat tatimi nuk mund të mbahet në burim. Për shembull, kur të ardhurat paguheshin jo me para në dorë, por në formë pa para.

Deklarata 6-tatimi mbi të ardhurat personale formohet çdo tremujor duke rritur vlerat. Afati është dita e fundit e muajit pas muajit raportues. Deklarata përfundimtare për vitin dorëzohet jo më vonë se 1 prilli i vitit pasardhës. 2-tatimi mbi të ardhurat personale jepet një herë në vit: me shenjën 2 - deri më 1 mars, me shenjën 1 - deri më 30 prill.

Raportim për individë dhe sipërmarrës

Nëse po flasim për një individ ose një sipërmarrës individual që llogarit në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat nga individët, atëherë situata është si më poshtë:

• periudha është një vit;
• Tatimi mbi të ardhurat individuale llogaritet dhe paguhet në fund të vitit, jo më vonë se data 1 prill;
• Në të njëjtën kohë, tatimpaguesi, me kërkesë të inspektimit, mund të bëjë paradhënie çdo tremujor. Kjo zakonisht u referohet biznesmenëve;
• Formulari i raportimit është një deklaratë 3-personale e tatimit mbi të ardhurat që tregon të gjitha të ardhurat e fituara (përveç atyre për të cilat punëdhënësi ose agjenti tjetër paguan tatimin). 3-NDFL duhet një herë në vit jo më vonë se data 30 prill.

Payroll

Zakonisht, llogaritja dhe pagesa e tatimit mbi të ardhurat mbi pagat bëhet nga punëdhënësi, dhe vetë punonjësit marrin shumën "në dorë" minus pagesat në buxhet. Por çështja se si të llogaritet tatimi mbi të ardhurat nga fitimet e individëve shfaqet mjaft shpesh. Njerëzit duan të dinë paraprakisht shumën e të ardhurave "të përhershme" që do të marrin në një mënyrë ose në një tjetër.

Shuma e tatimit llogaritet si më poshtë: të ardhurat mujore13%.

Në këtë rast merren parasysh të gjitha pagesat, duke përfshirë bonuset, pushimin mjekësor, pagesën e pushimeve, paradhëniet, pagat. Në një situatë kur zbritjet i jepen një punonjësi (për shembull, nëse ka fëmijë të mitur), baza zvogëlohet çdo muaj me shumën e zbritjeve tatimore dhe tatimi mbi të ardhurat llogaritet mbi këtë diferencë.

Ne theksojmë se kjo ndodh derisa të ardhurat në formën e të ardhurave për vitin sipas metodës së përllogaritjes të mos kalojnë 350 mijë rubla. Më tej, zbritjet tatimore pushojnë së qeni të vlefshme.

Shuma e marrë zbritet nga paga përpara se t'i lëshohet punonjësit. Tatimi mbi të ardhurat personale, "për shkak" të pjesës së paradhënies, llogaritet në kohën e lëshimit të pjesës më të madhe të pagave.

Llogaritja nga të ardhurat e sipërmarrësit

Në rastin kur fondet merren nga sipërmarrësi jo në formën e pagës, por si të ardhura tregtare, pagesa e tatimit mbi të ardhurat nga individët kalon mbi supet e biznesmenit. Procedura është e ndërlikuar nga prania e të ashtuquajturave zbritje profesionale. Me fjalë të tjera, sipërmarrësi zvogëlonbazën tuaj tatimore mbi shumën e kostove të bëra.

Periudha tatimore është një vit. Paradhëniet tremujore paguhen pothuajse gjithmonë. Shkalla e tatimit mbi të ardhurat tregtare (ose të ardhura të tjera që lidhen me punën profesionale) është 13%. Baza tatimore është vlera e të ardhurave të reduktuara me shumën e zbritjeve (shpenzimeve).

Në rastin e një zbritjeje profesionale, duhet theksuar se kostot duhet të përfshihen në listën e të pranuarve dhe të kenë prova zyrtare. Shpenzimet e paraportuara nuk zbriten plotësisht, por në formën e një përqindjeje të ligjshme të të ardhurave (nga 20 në 40%).

Nuk ka nevojë për të llogaritur dhe paguar tatimin mbi të ardhurat pas çdo transaksioni.

Le të shqyrtojmë një shembull specifik të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale.

Të ardhurat e biznesmenit Petrov V. A. për 1 sq. 2019 arriti në 150 tr., kostot për të njëjtën periudhë arritën në 32 mijë rubla. Dhe gjithashtu, Petrov V. mori me qira apartamentin e tij për 15 tr. në muaj. Është e nevojshme të llogaritet shuma e tatimit mbi të ardhurat personale.

Baza tatimore për të ardhurat e biznesit: 150-32=118 mijë rubla

Shkalla e tatimit mbi të ardhurat 13%118=15,34 mijë rubla

Fitimi nga marrja me qira e një apartamenti është 153=45 tr., shuma e tatimit mbi të ardhurat është: 13%45=5,85 tr.

Shuma totale e taksës është 15,34 + 5,85=21,19 mijë rubla.

Llogaritja me të ardhura të tjera

Një nga gjërat më të vështira është llogaritja e të gjitha të ardhurave të krijuara gjatë periudhës tatimore. Përveç pagave dhe të ardhurave nga punësimi, tatohen të ardhura të tjera, si dhe fonde jo të dukshme.

Për të parandaluar pyetjet ngaInspektimi tatimor dhe gjoba të konsiderueshme për parandalimin e evazionit fiskal, duhet të jeni të kujdesshëm në mbajtjen e buxhetit tuaj personal apo të biznesit. Kontabiliteti për të gjitha transaksionet dhe të ardhurat e marra do t'ju lejojë të llogarisni me saktësi shumën e tatimit.

Le të rendisim burimet më të zakonshme të të ardhurave shtesë:

• marrje me qira të pasurive të paluajtshme;
• ofrimi i shërbimeve profesionale pa regjistruar një organizatë (punë e pavarur, punë të ndryshme me kohë të pjesshme);
• merr fitime;
• marrja e dhuratave të gjërave me vlerë, aksioneve, parave të gatshme;
• të ardhura nga interesi;
• fitim nga tregtimi.

Një listë e plotë e të ardhurave të mundshme mund të gjendet në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Për çdo lloj fitimi, tatimi llogaritet individualisht, dhe normat mund të ndryshojnë ndjeshëm në varësi të natyrës së operacionit. Për momentin, për Federatën Ruse, shmangia e pagesave të tatimit mbi të ardhurat po bëhet e zakonshme. Në vitet e fundit, autoritetet tatimore janë bërë më aktive për shkak të nënvlerësimit të gjerë të shumave të të ardhurave.

Zero tatim mbi të ardhurat personale

Formulari 6-NDFL, si dhe 2-NDFL, dorëzohet nga punëdhënësit që kanë punonjës dhe u paguajnë paga. Detyrimi për të siguruar formularët e raportimit në mungesë të pagesave për individët gjatë periudhës raportuese nuk lind për punëdhënësin.

Pra, nuk ka listë pagash dhe nuk ka nevojë të dorëzoni tatimin mbi të ardhurat personale. Është e mundur të dërgoni një letër në zyrën e taksave për arsyet e mungesës së pagesave.

Përfundim

Tatimi mbi të ardhurat është burimi kryesor i rimbushjes së buxhetit në shtet. Duhet të paguhet nga të gjithëpersonat (si dhe ata që merren me punë tregtare) që marrin të ardhura.

Llogaritja dhe llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale kryhet ose nga organizata punëdhënëse ose nga tatimpaguesi. Vëmendje e veçantë në llogaritjet duhet t'i kushtohet përcaktimit të saktë të bazës tatimore - shuma e pagesave mund të reduktohet ndjeshëm përmes përdorimit të zbritjeve dhe zbritjeve të ndryshme.